Налог на имущество юридических лиц ставка 2014

Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому

Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась прежней, а вот порядок расчета налога для многих организаций изменился.

ФОРМА

И хотя поправки в НК РФ в отношении налога на имущество были внесены в 2014 году, а некоторые даже в 2013 году, вступили они в силу только с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ). А значит, что отчетность за 2014 год придется сдавать с учетом этих изменений. Разберемся, на что же обратить внимание при расчете налога.

Кто платит налог на имущество и как рассчитать налоговую базу

Прежде всего стоит напомнить, что налог теперь должны платить все организации, имеющие налогооблагаемое имущество. Напомним, до 1 января 2015 года из их числа были исключены организации, находящиеся на УСН и ЕНВД (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Правда, последние по новым правилам обязаны уплачивать налог только с имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.

Дело в том, что, как и раньше, по общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, которая, в свою очередь, учитывается по остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но для некоторых объектов теперь применяется другой порядок – исходя из кадастровой стоимости имущества. НК РФ устанавливает четыре вида таких объектов:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
  • нежилые помещения, предусмотренные или фактически используемые для размещения в них офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность в России через постоянные представительства или которые не используют такие объекты в своей деятельности на территории России;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
  • Несмотря на то, что на первый взгляд перечень объектов невелик, в реальности он охватывает достаточно большое количество организаций. Ведь только в Москве на конец 2014 года, по оценкам международной консалтинговой компании в области недвижимости CBRE, общий объем предложения торговых площадей достиг отметки 4803 тыс. кв. м.

    Если же организация владеет не всем зданием, а только частью помещений в нем и при этом кадастровая стоимость данных помещений не определена, налоговую базу следует рассчитывать следующим образом:

    Налоговая база помещения = (кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение / общая площадь здания) х площадь помещения (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

    Кадастровую стоимость здания можно узнать на Публичной кадастровой карте, найдя соответствующее здание. Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно узнать кадастровую стоимость на сайте Росреестра в разделе «Сервисы» (подраздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»). Для этого необходимо знать кадастровый или условный номер помещения или же его адрес. Еще один вариант – направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости. Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней (п. 41 Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (п. 27 Порядка). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

    ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

    Рассчитать госпошлину за получение сведений из государственного кадастра недвижимости можно с помощью нашего калькулятора.

    Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра или в суд. Отметим, что для юридических лиц претензионный (досудебный) порядок оспаривания стоимости в комиссии является обязательным (ст. 24.18 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

    Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы:

  • кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
  • нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
  • документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения);

    БЛАНК

    Заявление на пересмотр кадастровой стоимости
    Другие бланки

    Налоговые ставки и льготы

    Налоговые ставки при расчете налоговой базы на основе среднегодовой стоимости имущества устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

    Для тех, кто будет рассчитывать налог исходя из кадастровой стоимости, предусмотрены другие налоговые ставки, которые также должны устанавливаться субъектами России. Если регионы ставки самостоятельно не установили, то для расчета налога нужно использовать ставку, определенную НК РФ. Отметим, что предусмотрен переходный период – в течение первых двух лет будут использоваться пониженные налоговые ставки. Так, для расчета налога на имущество за 2014 год установлена максимальная ставка в размере 1%, за 2015 год – 1,5%. С 2016 года максимальная ставка выравняется до уровня 2%. При этом для Москвы установлены индивидуальные ставки: за 2014 год – 1,5% и за 2015 год – 1,7%. В 2016 году размер налоговых ставок для столичных налогоплательщиков сравняется с размером общеустановленных (подп. 1-2 п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

    Посмотреть, какую ставку по какому виду имущества нужно применять в том или ином регионе, можно на официальном сайте ФНС России.

    Также регионы могут самостоятельно установить ставки по налогу на имущество в зависимости от от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, которые не должны превышать общеустановленной (п. 2 ст. 380 НК РФ).

    Некоторые организации могут воспользоваться и новыми льготами, то есть не уплачивать налог. Они распространяются на имущество, одновременно расположенное во внутренних морских водах России, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и используемое при разработке морских месторождений углеводородного сырья (п. 24 ст. 381 НК РФ).

    Как рассчитывать налог на имущество по новым правилам

    Рассмотрим на примере, как правильно рассчитать налог и заполнить декларацию.

    Прежде всего стоит определить, какое имущество будет облагаться налогом. Потом, исходя из вида имущества, выбрать порядок расчета налоговой базы. Необходимо также проверить, имеются ли льготы по данному виду имущества. Далее, в зависимости от местонахождения имущества, определяется налоговая ставка и рассчитывается сам налог.

    Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 140 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 965 859 064 руб., при этом его общая площадь – 7003 кв. м.

    Прежде чем определим налоговую базу, нужно рассчитать кадастровую стоимость офисного помещения. Для этого необходимо кадастровую стоимость всего здания разделить на его площадь и умножить на площадь офисного помещения:

    965 859 064 руб. / 7003 кв. м х 140 кв. м = 19 308 906 руб.

    Далее, определим налоговую ставку. Поскольку помещение находится в Москве, то для расчета налога за 2014 год должна использоваться ставка в размере 1,5%.

    Исходя из этого рассчитаем налог – для этого налоговую базу умножим на ставку.

    19 308 906 руб. х 1,5% = 289 634 руб.

    СОВЕТ

    Ознакомиться с порядком заполнения декларации по налогу на имущество организаций можно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения», которым утверждена и сама форма декларации.

    После заполнения декларации необходимо проверить ее на соответствие утвержденным ФНС России контрольным соотношениям. Подробную таблицу с данными, описанием значений граф и полей декларации, а также с возможными нарушениями в случае расхождения показателей и вариантов их исправления ведомство разработало в декабре 2014 года (Контрольные соотношения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций).

    www.garant.ru

    Ставка налога на имущество организаций с 2015 года

    Отправить на почту

    Налог на имущество организаций с 2015 года изменился, однако незначительно. Рассмотрим в нашей статье, по каким ставкам рассчитывается налог на имущество в 2016-2017 годах юридическими лицами, а также у кого есть возможность применять пониженные ставки налога.

    Как определяется ставка и соответственно — сумма налога на имущество

    Ставка налога на имущество организаций зависит:

  • от того, какая стоимость служит налоговой базой при расчете налога на имущество;
  • какие ставки установлены и как они дифференцированы в законе региона.
  • Максимальные значения ставок указаны в НК РФ и составляют (ст. 380):

  • 2,2% для базы, определяемой как среднегодовая стоимость;
  • 2% (с 2016 года) для базы, соответствующей кадастровой стоимости.
  • Если региональное законодательство не ввело в действие собственные ставки, то налог необходимо рассчитывать исходя из ставок, установленных Налоговым кодексом (п. 4 ст. 380).

    Умножив нужную налоговую базу на необходимую налоговую ставку, можно определить сумму налога на имущество 2016-2017 годов.

    О том, как менялись принципы обложения налогом движимого имущества в течение последних лет, читайте в материале «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017».

    Какова динамика ограничений на ставки налога на имущество организаций с 2014 года

    Такие ограничения в части ставки налога на имущество установлены для налоговой базы, которой является кадастровая стоимость. Динамика их такова:

  • ставка налога на имущество в 2014 году не должна превышать 1,5% (для Москвы), 1% (для прочих регионов);
  • в 2015 году — 1,7% (для Москвы), 1,5% (для прочих регионов);
  • в 2016 году — 2,0% (для Москвы), 2,0% (для прочих регионов);
  • в дальнейшем — 2% (для всех).
  • О последовательности расчета налога от кадастровой стоимости подробнее читайте в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

    Дополнительные ограничения налоговых ставок касаются таких объектов, как магистральные трубопроводы, линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью (п. 3 ст. 380 НК РФ). То есть речь идет о том имуществе, которое включено в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504 (далее — постановление № 504). Изменение этого ограничения происходит следующим образом:

    • до 0,4% в 2013 году;
    • до 0,7% в 2014 году;
    • до 1,0% в 2015 году;
    • до 1,3% в 2016 году;
    • до 1,6% в 2017 году;
    • до 1,9% в 2018 году.

    В особую группу выделены железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, ставки по которым не могут превысить (п. 3.2 ст. 380 НК РФ):

  • 1% в 2017 году;
  • 1,3% в 2018 и 2019 годах;
  • 1,6% в 2020 году.
  • Кто может применять пониженные ставки налога на имущество в 2015-2017 годах

    Арендаторы имущества, входящего в перечень, утвержденный постановлением № 504, наравне с собственниками имеют возможность применять пониженные ставки по налогу на имущество организаций с 2015 года, но лишь в отношении произведенных ими капитальных вложений в эти объекты. Об этом говорит Минфин в письме от 03.06.2013 № 03-05-05-01/20161.

    Если организация не владеет ни железнодорожными путями, ни магистральными трубопроводами или линиями энергопередачи, но имеет на балансе сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, тогда по данным объектам она вправе применять пониженные ставки. Такой вывод сделали чиновники Минфина в письме от 16.05.2013 № 03-05-05-01/17008.

    Как категория плательщика и объект налогообложения по налогу на имущество влияют на ставку

    Как уже было сказано, ставка налога на имущество определяется властями регионов. При этом ставка может быть одинаковой для всех организаций, а может различаться в зависимости от следующих факторов, действующих совместно или по отдельности (п. 2 ст. 380 НК РФ):

    1. Категория налогоплательщика. Минфин России в письмах от 31.01.2012 № 03-05-06-01/03 и от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10 пояснил, что такие категории зависят от вида экономической деятельности, отрасли экономики и прочих общих признаков.

    2. Объект налогообложения (или вид имущества). Согласно разъяснениям, приведенным в письмах Минфина России от 31.01.2012 № 03-05-06-01/03 и от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10, специальные ставки устанавливаются для конкретных имущественных объектов или комплексов, которые используются в отдельных видах экономической деятельности, отраслях экономики и т. п.

    Согласно нормам ст. 3 НК РФ на формирование размера налоговой ставки не должны оказывать влияния форма собственности компании и место происхождения капитала.

    Возможна ли нулевая ставка по налогу на имущество предприятий

    Поскольку при налогообложении имущества Налоговый кодекс не определяет минимальной границы для налоговой ставки, то теоретически у региональных властей есть возможность ввести нулевую ставку в своем регионе. Такое мнение выразил Минфин в письме от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10.

    Также нулевая ставка по налогу на имущество в 2015-2017 годах применяется при налогообложении объектов недвижимого имущества, относящегося к магистральным газопроводам и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью. Кроме того, объекты газодобычи, производства и хранения гелия также облагаются по нулевой ставке. Однако при этом должны соблюдаться условия, перечисленные в п. 3.1 ст. 380 НК РФ.

    С 2017 года перечень объектов, облагаемых по нулевой ставке, расширен за счет включения в него объектов, предусмотренных проектами по разработке месторождений, и необходимых для обеспечения работы тех объектов, для которых нулевая ставка имела место ранее (магистральных газопроводов, объектов газодобычи, производства и хранения гелия).

    О том, может ли иметь место нулевая отчетность по имуществу, читайте в материале «Нулевая декларация по налогу на имущество 2016: кто ее подает?».

    Как рассчитывается налог на имущество в 2016-2017 годах для юридических лиц в ОЭЗ

    Для особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области предусмотрены собственные льготы по налогу согласно ст. 385.1 НК РФ. Данные льготы в виде пониженных налоговых ставок действуют в отношении имущества, которое создавалось или приобреталось резидентами ОЭЗ при реализации различных инвестиционных проектов.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Налог на имущество – это такой налог, который устанавливается на имущество предприятий, ИП или же физических лиц. Сразу нужно отметить, что налогообложение имущества для организаций и частных лиц имеет свои различия, а также регулируются разными нормативными актами. Однако в обоих случаях речь идет о таких объектах налогообложения, как недвижимое имущество, а для организаций еще и движимое. Таким образом, налог на имущество в настоящий момент должны платить: физические лица, организации, применяющие ОСН и ЕНВД, а также ИП на общем режиме налогообложения должны платит налог на имущество.

    Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, то есть законодатели субъектов России сами устанавливают налоговую ставку, но в тех пределах, которые предусмотрены главой 30 Налогового кодекса. Собственно именно эта глава кодекса и устанавливает основные положения, касающиеся налога на имущество в общем порядке на федеральном уровне. А регионы, в свою очередь, сами утверждают порядок определения расчета налоговой базы, льгот и т. д. на своем локальном уровне.

    Что же касается объектов налогообложения, то для российских организаций – это движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе предприятия, как объекты основных средств, в соответствии с порядком бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (ст. 374 НК РФ). Правда есть ряд исключений, какие объекты не являются налогооблагаемыми: земельные участки и другие объекты природопользования; объекты культурного наследия; ядерные установки и т.д.

    Для физических лиц и ИП налог на имущество относится к местным налогам и платится в местный бюджет по месту нахождения имущества. Регулируется он Законом РФ № 2003–1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003–1). Распространяется налог на недвижимое имущество, к которому относятся (ст. 2 Закона № 2003-1):

  • гараж;
  • квартира;
  • другое помещение, строение и сооружение;
  • Кто платит налог на имущество

    В настоящий момент платить налог на имущество должны те организации и ИП, которые применяют общий режим налогообложения (ОСН), а с 1 июля 2014 года и на ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ), но из расчета базы с кадастровой стоимости объекта (кроме ИП). Что же касается спецрежимов: УСН, ЕСХН и ПСН, то компании и ИП освобождены от такого вида налога. А для ИП льготным остается и вмененный режим.

    Объект же недвижимости должен находиться в специальном перечне с кадастровой стоимостью, а также он должен быть крупным по масштабу (для Москвы, например, от 5 000 кв. м.) – это могут быть деловые или торговые центры, различные офисные или торговые помещения и т. п. Поэтому, действительно малый бизнес вряд ли затронут ожидаемые изменения.

    Что же касается частных лиц, то налог на имущество должны платить физические лица, в собственности которых находится имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. 1 Закона № 2003-1). Если объект находится в долевой собственности, то налог собственниками платится в соответствии с принадлежащей долей. А если имущество находится в общей совместной собственности, то все собственники несут равную налоговую обязанность.

    Есть правда категории граждан, которые освобождены от имущественного налога (ст. 4 Закона № 2003-1). Так льготы на уплату налога на имущество имеют: Герои Советского Союза и Российской Федерации; ряд категорий инвалидов; участники ВОВ; военнослужащие и т. д.

    Если говорить о гражданах, находящихся на заслуженном отдыхе, то в целом налог на имущество пенсионеры платят. Однако они освобождены от уплаты налога на строения, сооружения и помещения, как и родители, и супруги военнослужащих, которые погибли во время выполнения своего долго и иные категории граждан (ст. 4 Закона № 2003-1). Кстати, местные органы самоуправления сами могут устанавливать налоговые льготы.

    Сроки оплаты налога на имущество для организаций и отчетность

  • до 30 апреля – I квартал;
  • до 30 июля – полугодие;
  • до 30 января – год.
  • С 2013 года утверждена для отчетности новая Форма по КНД 1152026 – Налоговая декларация по налогу на имущество. При этом отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства. Исключение – нулевая декларация, подавать ее с 2010 года не нужно.

    Как рассчитать налог на имущество для организаций

    Если же говорить о новой ставке, по которой определяется налоговая база кадастровой стоимости, то для нее также определены максимальные значения:

  • для города Москвы:
    • 1,5% – в 2014 г.;
    • 2% – в 2016 и следующие годы;
    • 2% – в 2016 и другие годы.
    • Чтобы понять, сколько организации платить налог на имущество, используется определенный порядок и формулы для расчета суммы налога и авансовых платежей. Так, если налог исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ) то предусмотрена следующая формула:

      www.reghelp.ru

      Налог на имущество 2014-2015: кто и когда платит

      Налога на имущество для организаций

      Для иностранных организаций также предусмотрена обязанность уплачивать налог на имущество. Для работающих через постоянные представительства, облагается налогом движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, имущество, полученное по концессионому соглашению. А для иностранных фирм, не имеющих представительств, – недвижимое имущество на территории России в собственности и по концессионому соглашению (ст. 373 НК РФ).

      Налог на имущество для частных лиц

    • дом жилой;
    • дача;
    • комната;
    • доля в праве общей собственности на имущество (касается перечисленных пунктов, начиная с 2009 г.).
    • Если говорить об организациях, то плательщиками налога на имущество являются предприятия, которые имеют движимое или недвижимое имущество, которое облагается налогом согласно статье 374 Налогового кодекса. Однако есть ряд исключений, кто не является налогоплательщиком (ст. 373 НК РФ).

      Однако, обратите внимание, что с 1 января 2015 года фирмы на УСН платят налог на имущество (ФЗ № 52 от 02.04.2014г. изменения в ст. 346.11 НК РФ). Коснется, правда, это не всех упрощенцев, а также не всех регионов. Так, налог на имущество при УСН будет исчисляться в зависимости от кадастровой стоимости недвижимости, которая пока применяется только в четырех регионах России: Москва и область, а также Амурская и Кемеровская области.

      Подробнее о поправках читайте на нашем сайте в специальной статье – УСН 2015: какие изменения ожидаются с нового года.

      Обратите внимание, что с 1 января 2015 года все физические лица, имеющие имущество облагаемое налогом (дом, квартиру, земельный участок и т. д., а также касается это и транспортных средств), должны сами сообщать о нем в налоговые органы, если они не получают соответствующие уведомления. Для этого нужно подать в ИФНС копии правоустанавливающих документов до 31 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом. Изменения внес в статью 23 Налогового кодекса ФЗ № 52 от 02.04.2014г. Кстати, а с 1 января 2017 года будет установлен и штраф за несообщение о наличии в собственности имущества облагаемого налогом.

      Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

    • до 30 октября – 9 месяцев;
    • В эти же сроки компания должна предоставлять и отчет по налогу на имущество: квартальный, полугодовой, 9-месячный и годовой. Однако регионы могут не устанавливать в обязательном порядке подобные отчетные периоды.

      Налоговая база по имущественному налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое является объектом налогообложения (ст. 375 НК РФ). Относительно же отдельных объектов, база определяется как их кадастровая стоимость (согласно состоянию на 1 января налогового периода).

      Если же база определяется как среднегодовая стоимость имущества, то такой объект налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, которая формируется в порядке ведения бухучета. Однако в ситуации, когда для определенных объектов начисление амортизации не предусмотрено, тогда их стоимостью для целей налогообложения является разница между их первичной ценой и величиной износа, которая рассчитывается по нормам амортизационных отчислений для бухучета по завершению налогового (отчетного) периода (ст. 375 НК РФ).

      База налоговая имущества рассчитывается отдельно по месту нахождения компании или по месту постановки на учет в ИФНС постоянного представительства зарубежной фирмы. При этом налогоплательщик, то есть организация, сама определяет налоговую базу (ст. 376 НК РФ).

      Налоговую ставку на имущество организаций утверждают субъекты России самостоятельно, однако в соответствии с Налоговым кодексом она не может превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ). Также возможно установление дифференцированных налоговых ставок.

    • 1,7% – в 2015 г.;
    • для других субъектов России:
      • 1% – в 2014 г.;
      • 1,5% – в 2015 г.;
      • Если же налог уплачивается в бюджет по итогам налогового периода, то предусмотрена такая формула:

        Смотрите еще:

        • Налоговая ставка на имущественный налог Новые правила налога на имущество физических лиц Пожалуй, одно из самых громких изменений, внесенных в НК РФ в последнее время, – это введение главы 32 "Налог на имущество физических лиц" (Федеральный закон […]
        • Материнский капитал в 2007 Материнский капитал: какие изменения можно ожидать в будущем? Материнский (семейный) капитал как мера поощрения к рождению или усыновлению второго ребенка начал предоставляться в нашей стране с 2007 года, со […]
        • Срок уплаты налога на имущество физических лиц 2013 1 октября истекает срок уплаты имущественных налогов для граждан До 1 октября включительно налогоплательщики должны уплатить транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц за 2014 […]
  • Закладка Постоянная ссылка.

    Комментарии запрещены.