Налог на вмененный доход физический показатель

Базовая доходность ЕНВД в 2018 году

Согласно действующему законодательству РФ, базовая месячная доходность — это денежная сумма, которая соответствует условной доходности определенного вида предпринимательской деятельности на 1 единицу физического показателя. Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , чтобы минимизировать риски и экономить время.

В нашей сегодняшней публикации мы выясним, что такое базовая доходность ЕНВД, расскажем о том, как рассчитать базовую доходность. В нижней части этой страницы размещена таблица базовой доходности ЕНВД 2018 года по видам деятельности.

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД

Базовая месячная доходность ИП считается условной, поскольку ее размер не зависит от реального заработка индивидуального предпринимателя.

Доходность ЕНВД назначается правительством для каждого вида предпринимательской деятельности, попадающего под действие данного налогового режима в расчете на 1 работника/1 кв. метр торговой площади/1 посадочное место и других физических показателей, которые характеризуют каждый отдельный вид деятельности ИП.
Физический показатель ЕНВД — это совокупность вышеперечисленных единиц, которые участвуют в производстве (в предоставлении услуг).

Таким образом, и размер базовой доходности, и величина физического показателя для каждого вида предпринимательской деятельности ИП на ЕНВД будет отличаться.

Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.

Величина базового дохода при едином налоге на вмененный доход на 2018 год установлена статьей 346.29 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены все виды деятельности базовой доходности ЕНВД.

Для удобства все виды предпринимательской деятельности, физические показатели и базовая доходность (в рублях) представлены в таблице в конце статьи.

Как рассчитать ЕНВД в 2018 году?

Для того чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо воспользоваться специальной формулой. Одной из составляющих этой формулы является базовая доходность.

Рассмотрим подробнее формулу расчета налога ЕНВД.

К1 для ИП на ЕНВД в 2018 году составляет 1,868. Следовательно, налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в новом 2018 году увеличится в части расчета и уплаты ЕНВД, которая зависит от К1. Напомним, К1 для ЕНВД до этого оставался неизменным в течение трех лет.

К2 для ИП на ЕНВД в 2018 году может составлять от 0,005 до 1 пунктов (коэффициент К2 можно уточнить в налоговой инспекции).

В связи с тем, что отчетность ИП на ЕНВД предоставляется поквартально, величина налога, рассчитанного по формуле, умножается на 3 месяца.

Таблица базовой доходности ЕНВД 2018 года

Таблица соотношения видов предпринимательской деятельности ИП с физическими показателями и базовой доходностью (статья 346.29 Налогового кодекса РФ):

tbis.ru

Что такое физический показатель при расчете ЕНВД в 2018 году

Предыдущая статья: ЕНВД для ООО

Известно, что при расчете ЕНВД стоит использовать физический показатель. Что это такое, где узнать величину и каким образом использовать его в формуле определения налога в 2018 году?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 507-63-03 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Содержание

Если ваша компания перешла на ЕНВД, то с понятием «физический показатель» вы столкнетесь уже в ближайшее время. Чтобы не возникло проблем при ведении бизнеса, стоит разобраться, для чего он нужен.

Общие сведения ↑

Рассмотрим, что говорится о физических показателях в Налоговом кодексе.

Определения

При определении сумм налога учитывают несколько факторов, одним из которых является физический показатель. Это:

  • площадь торговых помещений;
  • количество мест в используемом для перевозок транспорте;
  • численность работников;
  • площадь помещения, что рассчитано для обслуживания клиентов;
  • размер базовой доходности в месяц.
  • Такое значение может отличаться в зависимости от вида деятельности.

    К примеру, указание количества персонала при расчетах единого налога необходимо:

  • при оказании услуг бытового характера;
  • при оказании ветеринарной помощи питомцам;
  • при мойке, техобслуживании авто;
  • при доставке продукции для торговли в розницу
  • Сложности расчета

    Расчет единого налога на вмененный доход будет отличаться в отношении каждого вида деятельности.

    К примеру, при определении суммы налога при розничной торговле возникает ряд трудностей, поскольку сложно четко определить физический показатель.

    Это связано с тем, что не всегда налогоплательщик может понять, учитывать при расчете площадь помещения, в котором осуществляется реализация, или площадь всего здания, что предназначается для торговли.

    Также стоит учесть, что при продаже подакцизной продукции использовать ЕНВД вовсе нельзя.

    Проблемы могут возникнуть и при выдаче покупателю накладной вместо товарных чеков, так как налоговая не признает такие сделки совершенными.

    Еще один нюанс при продаже в розницу – если зал не приспособлен для ведения деятельности в данной сфере, то придется провести по требованию уполномоченного органа техническую инвентаризацию.

    Это позволит определить юридический статус помещения. Такие трудности не всегда возникают.

    Так, при ведении деятельности по развозной торговле в розницу, физическим показателем определяют количество сотрудников, что продают товар.

    Законные основания

    Физические показатели, которые налогоплательщик должен использовать при расчете сумм налога, содержатся в документе, принятом 5 августа 2000 № 117-ФЗ, в редакции от 8 марта 2018 г.

    Об изменениях физического показателя и снятии с учета ЕНВД компаний говорится в Письме Министерства финансов от 2.12.11 № N 03-11-11/3026.

    Размер базовой доходности и физические показатели установлены ст. 346.29 п. 3 НК.

    Если в середине налогового период изменился физический показатель, то при определении суммы измененные показатели учитывают с того месяца, когда такие правки внесены.

    Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2018 году ↑

    Кто устанавливает размер?

    Данные физического показателя регламентированы, и содержатся в ст. 346.29 НК. Именно из представленного списка стоит выбирать показатель.

    Устанавливается он федеральными органами и действует в отношении всех предпринимателей, что работают на ЕНВД.

    Пример при расчете

    Главное при расчете – определить правильно физический показатель. Для этого стоит опираться на данные таблицы. Затем выбранные показатели стоит умножить на базовую доходность и на коэффициенты К1 и К2.

    Последние величины могут меняться ежегодно, поэтому стоит узнавать актуальные значения. Затем полученную сумму умножают на ставку ЕНВД (15%).

    Как осуществляется снятие с учета плательщиков ЕНВД, читайте здесь.

    К примеру, индивидуальный предприниматель имеет 2 точки, в которых осуществляется деятельность по ремонту одежды, площадь которых 12 и 15 м.кв. Нанято 3 сотрудника.

    Из таблицы стоит взять значение 7,5 тыс. (базовая доходность), физическим показателем будет считаться предприниматель и его работники.

    Проведем расчет суммы налога по ЕНВД по формуле:
    Учитывать количество торговых мест не нужно. Приведем еще один пример. Физической лицо со статусом ИП открыло 2 объекта для ведения деятельности в сфере розничных продаж.

    Площадь точек – 20 и 25 м.кв. Торговый зал первого объекта – 12, а второго – 15 м.кв., где работает 3 сотрудника.

    Расчет будет таким:
    В этом случае не нужно учитывать количество персонала, что занято в данной деятельности.

    Учет физических показателей ↑

    Для правильного проведения расчета сумм налога ЕНВД стоит точно определить физический показатель, что используется в той деятельности, которую ведет предприниматель.

    Если физ.показатель задействуется только в одном виде деятельности и никак не влияет на исчисление сумм, подлежащих уплате по другим видам деятельности, то проблемы в ведении отдельного учета не возникнет.

    Ведь налогоплательщик продумает, как подтверждается документами тот факт, что физический показатель задействуется при осуществлении определенных операций.

    Вмененщик должен учесть, что распределять показатели нужно для выполнения таких задач:

  • для правильного расчета ЕНВД;
  • для правильного определения сумм страховых взносов, также тех, что учитываются при уменьшении налога.

Внутренняя документация фирмы должна содержать информацию о том, какие физические показатели и в каком количестве используется в определенной деятельности.

Иногда физические показатели могут меняться. В таком случае стоит руководствоваться сведениями ст. 346.29 п. 9 НК.

Приведем таблицу, в которой отражено, как разделяются физические показатели в документации:

buhonline24.ru

Расчет физических показателей для ЕНВД 2015–2016

Отправить на почту

Физические показатели ЕНВД 2015-2016 годов являются важной составляющей при подсчете налога на вмененный доход. Физический показатель используют при заполнении декларации для подсчета налога. Он характеризует количественные параметры деятельности при ЕНВД. Более подробно об этом читайте в нашей статье.

Цели применения ЕНВД

Сложности в определении дохода по некоторым видам деятельности привели к разработке закона по ЕНВД от 31.07.1998 № 148-ФЗ. Его использование позволило выработать общие правила и ввести с 01.01.2003 в Налоговый кодекс главу 26.3, полностью посвященную ЕНВД.

С 01.01.2006 ЕНВД стал местным налогом. Он взимается на муниципальном, городском уровне.

Налог применяют в тех видах деятельности, где наблюдается большой оборот наличных при сложностях их учета.

При подсчете налога используются такие величины:

  • базовая доходность,
  • физический показатель,
  • коэффициенты К1 и К2.
  • Перемножение этих показателей дает налогооблагаемую базу. Базовую доходность и коэффициент К1 определяют федеральные власти, физические показатели и коэффициент К2 — местные и региональные.

    ЕНВД и виды деятельности

    В гл. 26.3 НК РФ приведен полный перечень видов деятельности, подпадающих под обложение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Желающим применять ЕНВД нужно встать на учет в ИФНС:

  • по месту нахождения фирмы или ИП — при осуществлении розничной торговли без использования стационарных объектов, услуг по перевозке автотранспортом, услуг по размещению рекламы на транспорте;
  • по месту осуществления деятельности — при всех прочих видах деятельности.
  • Дата подачи заявления считается датой постановки на учет.

    Для отчетов за 2015 год применяют форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@). Для периодов 2016 года этот приказ (и, соответственно, форма декларации) применяется в редакции от 22.12.2015. Отчет сдают до 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

    При заполнении декларации основным фактором, влияющим на величину налогооблагаемой базы, является физический показатель. В зависимости от вида этот показатель учитывает предполагаемое увеличение объемов выручки, в частности, увеличение:

  • количества работников,
  • площади помещений под торговлю или общественное питание,
  • рекламных площадей,
  • других показателей.
  • В случае прекращения деятельности по ЕНВД нужно снять с учета организацию или ИП в течение 5 дней. Тогда не придется сдавать по ЕНВД отчетность и платить лишний налог.

    Физический показатель ЕНВД

    Это основной показатель, влияющий на величину налогооблагаемой базы при расчете ЕНВД. Его применяют для определения объема оказываемых услуг. В зависимости от вида деятельности характеристикой физического показателя может быть количество:

  • работников,
  • торговых мест,
  • посадочных мест,
  • земельных участков,
  • квадратных метров,
  • автомобилей,
  • торговых автоматов,
  • транспортных средств.
  • Показатель «Работник» используют при оказании:

  • бытовых и ветеринарных услуг;
  • при ремонте, техобслуживании автомобилей и их мойке;
  • при доставке товаров населению;
  • услуг по организации общепита (без зала обслуживания).
  • Отдельные физические показатели применяют:

  • при перевозке грузов — количество автомобилей;
  • при перевозке пассажиров — посадочное место;
  • при продаже товаров населению с использованием торговых автоматов — количество этих устройств;
  • при розничной торговле в киоске, площадь которого не больше 5 м 2 , — торговое место.
  • Показатель «Квадратный метр» используют при розничной торговле:

  • с использованием торгового зала;
  • при его отсутствии — через нестационарную торговую сеть (киоск), площадь которой превышает 5 м 2 .
  • Этот показатель применяется также при использовании зала для оказания услуг общепита и при размещении рекламы. Внешнюю рекламу размещают на специальных конструкциях, в том числе:

  • со сменой изображения,
  • электронных табло.
  • К рекламным конструкциям относят следующие сооружения: щиты, стенды, электронные табло, строительные сетки. Они располагаются на внешних стенах, крышах и других элементах зданий. Если в рекламе используют меняющиеся изображения, то это не повышает стоимости ЕНВД, потому что площадь рекламного щита при этом не меняется.

    При использовании рекламных конструкций физическим показателем является площадь, на которой отображается изображение. Также реклама может размещаться на внешних и внутренних поверхностях транспорта. В этом случае используют показатель «Транспортное средство».

    «Квадратный метр» используют в качестве показателя при сдаче помещений для размещения и проживания. Этот же показатель применяют при передаче земельного участка более 10 м 2 для размещения торговой точки. И его же используют при подсчете ЕНВД для платных стоянок автомобилей.

    Правила расчета отдельных физических показателей

    Показатель «Работник»

    Наиболее простым для подсчета показателем является «Работник». При его подсчете берут среднюю численность сотрудников, учитывая индивидуальных предпринимателей. Это контролируемый показатель. Если среднее количество работников становится больше 100 человек, то фирма теряет право на применение ЕНВД.

    Для учета показателя нужно вести ежедневный учет численности с отражением данных в табеле. Учету подлежат сотрудники, работающие на постоянной и временной основе, совместители.

    В случае изменения количества работников меняется и сам показатель. При подсчете ЕНВД за квартал нужно использовать фактически полученное количество работников в каждом месяце.

    Показатель «Квадратный метр»

    Площадь торговых помещений измеряют в квадратных метрах. Они должны иметь быть не больше 150 м 2 . По функциональному назначению торговое помещение может быть:

  • магазином или павильоном для торговли в розницу,
  • объектом общественного питания.
  • Используемые помещения должны быть функционально оборудованы под требуемый вид деятельности. Для правильного начисления налога нужно предусмотреть выделение подсобных помещений из общей площади. К ним относятся:

  • для магазина и павильона — склад, приемочные площадки для сортировки товара и подготовки к продаже, административные помещения;
  • для заведения общественного питания — кухня, склад, раздевалка, комната для администрации;
  • для кафе, бара или ресторана — кухня, склад, подиум для оркестра, площадка для танцев, проведения музыкальных программ, административное помещение.
  • Для выделения этих помещений из общей площади надо указать их назначение в правоустанавливающих документах. Лучше всего отделить их перегородками. На плане они должны быть обозначены — тогда такие площади можно исключить из физического показателя и не учитывать при расчете налога. А для этого нужно получить технический паспорт (письмо Минфина от 25.01.2010 № 03-11-06/3/8).

    Учет нового физического показателя нужно применять с начала месяца, когда получен техпаспорт. В качестве документов, подтверждающих размер площади, можно также использовать утвержденный арендодателем план помещения, договор аренды со схемой размещения арендатора и другие документы. На их основании определяют размер площади, облагаемой ЕНВД.

    Под площадью торгового зала понимают часть магазина, где выложены товары для продажи. В торговом зале обслуживают покупателей и обеспечивают расчет с ними за купленный товар при использовании кассового или товарного чека.

    Показатель «Торговый автомат»

    Использование этого физического показателя зависит от количества применяемых для продажи товаров автоматов.

    Как узнать значение физического показателя

    Для того чтобы найти значение физического показателя и К2, нужно набрать в интернете адрес www.rXX.nalog.ru, где XX — номер вашего региона. Здесь можно посмотреть принятые в регионе законы по ЕНВД. Если же у вас возникают трудности, можно просто позвонить в местную ИФНС.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Расчет ЕНВД: изменилась величина физического показателя

    Итак, физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности и используется для расчета единого налога на вмененный доход.
    Согласно п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ единицей физического показателя может быть:

  • работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
  • торговое место;
  • посадочное место;
  • земельный участок;
  • квадратный метр;
  • транспортное средство;
  • торговый автомат и др.
  • Как определить физический показатель? Для некоторых «вмененных» видов деятельности это сделать несложно. Например, при оказании бытовых услуг при расчете единого налога на вмененный доход следует учитывать показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», а при реализации товаров с использованием торговых автоматов — «количество торговых автоматов». А вот в отношении розничной торговли определить, какой физический показатель использовать, иногда не так уж и просто. Здесь в первую очередь предстоит выяснить, как ведется торговля:

  • через стационарную торговую сеть, имеющую торговые залы;
  • через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов;
  • через объекты нестационарной торговой сети;
  • посредством развозной и (или) разносной торговли.
  • И в этом могут помочь разобраться правоустанавливающие и инвентаризационные документы (Письмо Минфина России от 14.04.2006 N 03-11-04/3/200).

    Пример 1. ООО «Котофей» оказывает ветеринарные услуги на территории г. Люберцы Московской области. В штате ветеринарной клиники числится семь врачей, один из которых является генеральным директором организации. Бухгалтерию ведет сам генеральный директор. Кроме того, в организации работает администратор. Определим величину физического показателя и рассчитаем единый налог на вмененный доход за I квартал 2013 г.

    Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на территории г. Люберцы следует применять в соответствии с Решением Совета депутатов Люберецкого муниципального района от 28.02.2007 N 184/20 (в ред. Решения от 08.10.2008 N 331/38).
    Значение К2 на 2013 г. установлено Решением от 08.11.2012 N 186/30 и в отношении ветеринарных услуг составляет 1.
    Величина коэффициента-дефлятора К1 в 2013 г. равна 1,569.

    Примечание. Коэффициент-дефлятор К1 на 2013 г. утвержден Приказом Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707.

    При оказании ветеринарных услуг физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц.

    Величина физического показателя в данном случае составляет 8 человек во всех трех месяцах.

    Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за I квартал 2013 г., равна 42 363 руб. [7500 руб. x 1,569 x 1 x (8 чел. + 8 чел. + 8 чел.) x 15%].

    Выше мы рассмотрели пример, в котором физический показатель имеет одинаковое значение на протяжении всего налогового периода (квартала).
    Однако на практике часто встречаются ситуации, когда значение физического показателя изменилось в течение квартала. Причины могут быть различны. Например, уволился один из сотрудников, часть площади торгового зала сдана в аренду, продан автомобиль, используемый для перевозки грузов.
    Далее рассмотрим, какие именно изменения следует учитывать при расчете единого налога.

    Что понимать под изменением физического показателя

    Глава 26.3 Налогового кодекса РФ не расшифровывает, что в целях уплаты единого налога на вмененный доход следует понимать под изменением физического показателя. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам.

    В Письме от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ ФНС России указала, что не будет считаться изменением физического показателя случай, когда прекращается эксплуатация объекта, который ранее использовался во «вмененной» деятельности.

    Например, при переоборудовании во втором месяце квартала объекта организации торговли — магазина в складское помещение имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект торговли.

    В данном случае при исчислении суммы ЕНВД за квартал в отношении такого перепрофилированного торгового объекта в налоговой декларации следует указать:

  • за второй месяц квартала — ту же величину площади торгового зала магазина, что и за первый месяц квартала;
  • за третий месяц квартала по строке 070 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход надо поставить прочерк, так как розничная торговля через данный объект организации торговли (магазин) уже не осуществляется.
  • Примечание. Форма декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

    Аналогичного мнения придерживаются судьи (Постановления ФАС Центрального округа от 09.12.2005 N А48-1493/05-8 и Северо-Кавказского округа от 30.08.2005 N Ф08-3948/2005-1583).

    Что касается финансового ведомства, то в Письме от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196 оно указало следующее. Организация или индивидуальный предприниматель, прекратившие «вмененную» деятельность, не должны платить единый налог на вмененный доход начиная с 1-го числа месяца, в котором они были сняты с учета налоговым органом в качестве плательщика ЕНВД. При этом финансовое ведомство отметило, что организация или индивидуальный предприниматель могут не исчислять единый налог на вмененный доход за месяц, в котором они прекратили использовать объект организации деятельности, только при условии, что в этом же месяце они были сняты с учета в качестве плательщика единого налога. Если же уведомление о снятии с учета в качестве «вмененщика» получено ими в следующем месяце, то предшествующий месяц следует включить в расчет единого налога.

    В более раннем Письме от 19.10.2007 N 03-11-04/3/411 Минфин России рассматривал случаи, которые признаются изменением такого физического показателя, как «площадь торгового зала (в квадратных метрах)». К ним относятся:

    • передача части используемого торгового зала в аренду;
    • переоборудование части площади торгового зала под складское помещение.
    • Однако такое изменение величины физического показателя должно иметь документальное подтверждение. Например, переоборудование части площади торгового зала под складское помещение можно подтвердить выданной бюро технической инвентаризации экспликацией, в которой указана площадь торгового зала, непосредственно используемая для ведения розничной торговли.

      Передачу части площади торгового зала в аренду организации и индивидуальные предприниматели могут подтвердить соответствующим договором аренды.

      Таким образом, учитывая изложенное, можно сделать вывод, что под изменением величины физического показателя в целях уплаты единого налога на вмененный доход следует понимать уменьшение или увеличение количества используемых объектов (например, количества торговых автоматов) или их качественных характеристик (например, площади зала обслуживания посетителей).

      Учитываем изменение физического показателя при расчете ЕНВД

      Порядок учета при расчете единого налога на вмененный доход изменения величины физического показателя прописан в п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. Согласно этому порядку учитывать указанное изменение следует с начала того месяца, в котором оно имело место. Рассмотрим это на примере.

      Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что 20 февраля 2013 г. один из сотрудников ветеринарной клиники уволился, а 11 марта 2013 г. приняты на работу два новых врача и одна медицинская сестра. Рассчитаем единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате за I квартал 2013 г.

      В данном случае имеет место изменение величины физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». И учитывать это изменение при расчете единого налога на вмененный доход, как мы уже сказали выше, организации нужно с начала того месяца, в котором оно имело место, то есть начиная с февраля 2013 г.

      Значит, за январь величина физического показателя останется равной 8, а вот в феврале и марте она будет иной. Так, в феврале количество работников организации составляло 7 человек, а в марте — 10 человек.

      Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2013 г., равна 44 128 руб. [7500 руб. x 1,569 x 1 x (8 чел. + 7 чел. + 10 чел.) x 15%].

      www.pnalog.ru

      Физический показатель при ЕНВД

      Минфин России в своем письме от 15.11.2011 N 03-11-06/3/116 напомнил, что значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (ст.346_29 НК РФ). При определении физического показателя следует руководствоваться нормами гл.26_3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
      Конкретные же правила округления в п.11 ст.346_29 НК РФ установлены только для стоимостных показателей. А это не означает, что и физические показатели могут округляться в аналогичном порядке. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (п.7 ст.3 НК РФ). Поскольку согласно действующей редакции НК РФ физические показатели следует указывать в целых единицах, а порядок их округления не установлен, налогоплательщик и налоговая служба вступают в спор.
      В нашем случае (ИП на ЕНВД) площадь торгового места равна 14,9 кв.м. Если округлить физический показатель до 15 кв.м, то за каждый квартал (налоговый период) мне прибавляется несуществующая площадь в размере равном 0,3 кв.м. За год предпринимательской деятельности несуществующая площадь, с которой необходимо заплатить ЕНВД, составит уже 1,2 кв.м. Применение при расчете величины вмененного дохода округленного до целого числа значения физического показателя базовой доходности неправомерно изменяет налоговую базу по единому налогу на вмененный доход и создаёт неравные условия для ведения ИП предпринимательской деятельности, что является недопустимым.

      Как поступить ИП в данном случае?

      Министерство финансов Российской Федерации
      ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

      от 7 июня 2012 года N 03-11-11/181

      ЕНВД: порядок округления физических показателей до целых единиц

      Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения положений главы 26_3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и, исходя из полученной информации, сообщает следующее.

      Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является специальным налоговым режимом, в соответствии со статьей 346_26 Кодекса устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346_26 Кодекса.

      Статьей 346_29 Кодекса установлено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

      Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

      Пунктом 11 статьи 346_29 Кодекса для целей упрощения порядка исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусмотрено, что значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

      При этом следует иметь в виду также положения пункта 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного приказом ФНС от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде». Так, в пункте 2.1 данного порядка установлено, что при заполнении декларации значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

      www.buhonline.ru

      Смотрите еще:

      • Налог на гараж в гск Проблемы строительных участков в ГСК: налоги на гараж в гаражном кооперативе Строительный гаражный кооператив – это потребительская и некоммерческая организация. Создавая его, преследуют часто одну цель – […]
      • Налог на имущество юридических лиц ставка 2014 Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась […]
      • Материнский капитал на улучшение жилищных условий что входит Направляем материнский капитал на улучшение жилищных условий Анна Мазухина, Эксперт Службы Правового консалтинга компании "Гарант" Право на федеральный материнский капитал имеет любая женщина-россиянка, […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Комментарии запрещены.