При ликвидации переход на усн

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», ликвидируется. На балансе числится дебиторская задолженность за выполненные работы, которая не является безнадежной. Организация не планирует выставлять претензии в отношении дебиторской задолженности. Кредиторская задолженность отсутствует. Облагается ли налогом дебиторская задолженность при ликвидации организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Дебиторская задолженность по оплате выполненных работ, образовавшаяся на дату ликвидации организации, в доходах ликвидируемой организации, облагаемых налогом в связи с применением УСН, не учитывается.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 61 ГК РФ ликвидация организации — это прекращение ее деятельности как юридического лица без перехода прав и обязанностей другим лицам. При этом ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) (п. 9 ст. 63 ГК РФ и п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
При ликвидации юридического лица его обязательства перед кредиторами, а также обязательства должников перед организацией прекращаются, кроме случаев, когда в соответствии с законодательством исполнение обязательства возлагается на другое лицо (например, по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.) (ст. 419 ГК РФ).
Таким образом, после ликвидации организации обязательство должника перед обществом прекратится.
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации) и внереализационные доходы.
При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ.
Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ.
Отметим, что включение в состав доходов от реализации и внереализационных доходов сумм дебиторской задолженности главой 25 НК РФ в целях налогообложения не предусмотрено (смотрите также письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230).
Кроме того, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Следовательно, организация, применяющая УСН, учитывает в составе доходов задолженность по оплате выполненных работ на дату получения денежных средств либо на дату погашения задолженности иным способом. Причем каких-либо особенностей признания неоплаченных работ в составе доходов при ликвидации организации главой 26.2 НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, дебиторская задолженность, не погашенная должником на дату ликвидации организации, в доходах в целях применения УСН не учитывается.
Представители финансового ведомства также считают, что доходы, уплачиваемые в связи с применением УСН, при добровольной ликвидации налогоплательщика на сумму дебиторской задолженности корректироваться не должны. Такое мнение высказано в письме Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28614. Необходимо отметить, что в указанном письме речь идет о дебиторской задолженности, признанной безнадежной. На наш взгляд, данное разъяснение применимо и к дебиторской задолженности, списанной в связи с ликвидацией организации. Смотрите также письмо Минфина России от 07.02.2008 N 03-11-09/2/29.
Также отметим, что списанная дебиторская задолженность даже в случае признания ее безнадежной не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (смотрите, например, письма Минфина России от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799, от 01.04.2009 N 03-11-06/2/57, от 13.11.2007 N 03-11-04/2/274).

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Ликвидация АО;
— Энциклопедия решений. Порядок ликвидации юридического лица;
— Энциклопедия решений. Добровольная ликвидация юридического лица.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

11 марта 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru

Переход на УСН, на ОСНО.

Упрощенная система налогообложения пользуется большой популярностью среди собственников малого бизнеса по причине относительно низкого налогового бремени и простоты налогового учета.

Хозяйствующие субъекты, применяющие общую систему налогообложения, вправе при выполнении определенных условий перейти на УСН, при этом обратный переход также возможен. Присущие этим процедурам особенности описаны в статье 346 Налогового кодекса РФ.

В настоящей статье рассматриваются условия перехода на УСН, порядок возврата на общую систему налогообложения, а также сложности, которые могут возникнуть у налогоплательщика в связи с переходами.

Порядок перехода на УСН

Процедура перехода хозяйствующего субъекта на УСН предусматривает следующие варианты:

— переход, совпадающий по времени с моментом регистрации организации или ИП. Это означает, что при государственной регистрации создаваемой компании собственник вправе выбрать в качестве системы налогообложения УСН и подать соответствующее заявление о переходе на данную систему.

Действующим законодательством установлены сроки, в которые компания обязана оповестить ИФНС – это необходимо сделать не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет в налоговом органе.

Важно иметь в виду, что именно тогда нужно определиться с объектом налогообложения по УСН. Другими словами, выбрать в качестве объекта «Доходы», облагаемые налогом по ставке 6% или «Доходы, уменьшенные на величину расходов», при этом ставка налога составит 15%.

От сделанного выбора зависит сумма, которую придется уплачивать в бюджет по итогам налогового периода. Объект налогообложения можно будет впоследствии сменить;

— переход с общей системы налогообложения. Эта процедура возможна только со следующего календарного года при условии уведомления налоговых органов не позднее 31 декабря. В течение года перейти с общей системы налогообложения на УСН невозможно;

— переход на УСН с ЕНВД. В этом случае, при условии подачи уведомления в налоговый орган, организация может применять УСН с того месяца, когда она прекратила осуществление видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

К примеру, в марте соответствующего года компания перестала работать на «вмененке». Тогда она вправе перейти на УСН непосредственно в том же месяце, то есть с марта этого года.

Следует обратить особое внимание, что уведомление ИФНС при переходе на УСН является одним из обязательных условий.

Дело в том, что налоговый орган ожидает от хозяйствующего субъекта получения налоговой отчетности, относящейся к общей системе налогообложения (это касается и созданных компаний, не подавших уведомление о переходе на «упрощенку»). Поэтому, получив налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, контролеры сразу «вычислят» компанию, перешедшую на данный спецрежим неправомерно.

В этом случае уплата налога в бюджет будет квалифицироваться как платеж по ошибочному КБК, соответственно по другим налогам будет зафиксирована недоимка, что может привести к блокировке счета компании. Кроме того, предприятие будет переведено на общую систему налогообложения в принудительном порядке.

Условия перехода на УСН

Одним из существенных минусов упрощенной системы налогообложения являются законодательно установленные ограничения применения данного налогового режима. Соответственно, перейти на УСН и, как следствие, уменьшить свою налоговую нагрузку могут не все хозяйствующие субъекты, а только те, которые отвечают определенным критериям.

Для перехода на УСН необходимо выполнение общих условий применения данной системы налогообложения:

— соблюдение ограничения по размеру выручки: налоговым законодательством установлен лимит в размере 60 миллионов рублей в год. Для расчета данного показателя следует из общей суммы доходов вычесть сумму НДС и акцизов (если компания осуществляет реализацию подакцизных товаров). Дополнительно следует учесть полученные авансы.

Таким образом, если доходы компании по итогам соответствующего года превысят указанный лимит, то перейти на упрощенную систему налогообложения она не вправе;

— численность сотрудников предприятия, которая не должна превышать 100 человек.

Важно учитывать, что при расчете следует считать не только штатных специалистов, включая внешних совместителей, но и лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера. При этом численность граждан, с которыми компания сотрудничает по авторским договорам, в расчете данного показателя не учитывается;

— остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов должна быть не более 100 миллионов рублей. Данное требование распространяется на юридических лиц и не относится к индивидуальным предпринимателям. Компаниям следует обратить внимание на то, что этот показатель рассчитывается по данным налогового учета, которые могут отличаться от бухгалтерских сведений.

Вышеуказанные условия должны выполняться в совокупности.

Важно иметь в виду, что хозяйствующий субъект не вправе переходить на УСН и применять данную систему налогообложения в следующих случаях:

— если фирма или ИП не уведомили ИФНС о переходе на УСН;

— когда вид деятельности юридического лица или ИП не допускает применение УСН. Это относится к банкам, страховым компаниям, инвестиционным и негосударственным пенсионным фондам, микрофинансовым организациям, ломбардам, казенным и бюджетным учреждениям, частным нотариусам, адвокатам и некоторым другим категориям хозяйствующих субъектов;

— при наличии у компании филиалов или представительств;

— в случае участия в уставном капитале организации других юридических лиц, при этом доля участия должна быть более 25%;

— при превышении ограничения по объему выручки. Для этих целей рассматривается не календарный год, а 9 месяцев года, по итогам которого компания планирует перейти на УСН. Если выручка за 9 месяцев превысит 45 миллионов рублей, то применение УСН будет неправомерным.

Переход с УСН на общую систему налогообложения ( ОСНО)

Основания возврата с упрощенной на общую систему налогообложения можно подразделить на две категории:

— принудительный переход на ОСНО;

— добровольный переход на ОСНО.

Принудительный возврат происходит в том случае, когда организация применяет УСН неправомерно с нарушением вышеуказанных оснований использования данной системы налогообложения.

Добровольный возврат к общей системе налогообложения осуществляется по желанию самой компании. Такой выбор может быть продиктован клиентоориентированностью и стремлением сохранить заказчиков, для которых контрагент на УСН менее предпочтителен.

На практике многие компании избегают сотрудничества с организациями, применяющими данный спецрежим, ввиду невозможности возмещения НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) у таких контрагентов.

В данной ситуации существует выход – по желанию клиента компания, применяющая УСН, может включить в сумму сделки НДС, что является вполне законным. Однако это повлечет негативные последствия для компании-«упрощенца», поскольку она будет обязана выставить контрагенту счет-фактуру, заплатить налог в бюджет за свой счет и, соответственно, сдать налоговую декларацию по НДС в налоговую инспекцию.

Поскольку сумма налога может составить 18% или 10% от стоимости товара или услуги, финансовый результат от такой реализации может оказаться отрицательным. Кроме того, если компания включит сумму НДС в состав доходов организации, то ей придется уплатить единый налог с данной суммы, что фактически является двойным налогообложением.

Законодатель предусмотрел такую ситуацию и разрешил «упрощенцам», которые позволяют своим заказчикам принимать НДС к вычету не включать сумму налога в состав доходов. Таким образом, проблема возникновения двойного налогообложения устранена.

Помимо этого, приняв решение о возврате с УСН к общей системе налогообложения, организации руководствуются тем, что перечень расходов, которые они будут вправе признать в уменьшение налоговой базы при расчете налога на прибыль, значительно шире, чем ограниченный круг затрат, учитываемых при УСН.

При возврате с УСН хозяйствующий субъект обязан уведомить налоговый орган о своем решении вернуться к общей системе налогообложения, поскольку такая процедура носит уведомительный характер.

Дополнительно налогоплательщику следует уведомить налоговый орган при возврате с УСН также по следующим основаниям:

— в течение года компания потеряла право на применение УСН, а значит должна вернуться к общей системе налогообложения. Сообщить о данном факте в налоговую нужно успеть в течение 15 календарных дней после окончания квартала;

— компания прекратила осуществление вида (видов) деятельности, находящихся на УСН. В этом случае в течение 15 дней с момента прекращения такой деятельности следует подать уведомление в налоговый орган. Кроме этого, организации необходимо будет сдать налоговую декларацию до 25 числа месяца, следующего за периодом подачи уведомления.

Обращаем внимание, что подавать уведомление в налоговую следует не во всех случаях, когда хозяйствующий субъект переходит с УСН на общую систему налогообложения, а только при наличии тех оснований, которые были указаны выше.

Например, информирование налогового органа не требуется когда:

— компания прекратила осуществление одного из нескольких видов деятельности. На практике не редко бывает, что юридическое лицо, работающее по нескольким направлениям, принимает решение больше не заниматься отдельным видом деятельности ввиду его нерентабельности. В этом случае доходы, полученные от остальных видов деятельности, продолжают облагаться по УСН и подавать уведомление в налоговый орган не требуется;

— фирма временно приостановила свою деятельность. Если компания некоторое время не получает доходов, то она не утрачивает право на применение УСН, соответственно, сообщать в налоговую о данной ситуации нет необходимости;

— при ликвидации компании. В этом случае в налоговый орган подаются документы, необходимые для снятия юридического лица с учета. Соответственно, дополнительно информировать ИФНС об уходе с УСН не требуется.

Важно знать , что утратив право на применение УСН и осуществив вследствие этого переход на общую систему налогообложения, вернуться на спецрежим будет непросто.

Несмотря на выполнение налогоплательщиком всех критериев для применения УСН, законодатель ограничивает сроки для повторного возврата – это можно будет сделать даже не со следующего года, а через один год. Это означает, что, утратив право на использование УСН, компании придется работать на общей системе налогообложения оставшиеся месяцы года, в котором произошла утрата такого права, а также весь следующий год.

Исходя из вышеизложенного, следует внимательно относиться к вопросу перехода на упрощенную систему налогообложения и возврата с УСН, вовремя уведомлять налоговый орган в случаях, установленных законодательством. Кроме того, при смене налогового режима все обязательства по уплате налогов должны быть выполнены.

Получить подробную консультацию по вопросам перехода на УСН и обратно на ОСНО, заказать необходимую услугу можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

www.ustena.ru

Ликвидационный баланс на УСН – пример заполнения

Ликвидационный баланс образец заполнения 2017 на УСН обязателен для составления при закрытии организации. Его формирование является одним из заключительных этапов процедуры ликвидации предприятия. Данный документ может быть промежуточным и окончательным, а также может затрагивать интересы не только самой компании и налоговой службы, но и кредиторов.

Этапы проведения ликвидации ООО

  1. Орган управления либо собственник организации принимает решение о необходимости ее закрытия.
  2. Уведомление ФНС для внесения изменений в ЕГРЮЛ о том, что принято решение о ликвидации фирмы.
  3. Создание комиссии по ликвидации.
  4. Публичное сообщение о ликвидации.
  5. Инвентаризация фондов компании и ее обязательств. Уведомление о ликвидации кредиторов организации, а также проведение соответствующих мероприятий по погашению задолженности дебиторов.
  6. Формирование промежуточного ликвидационного баланса.
  7. Окончательное урегулирование спорных вопросов с кредиторами.
  8. Формирование окончательного ликвидационного баланса.
  9. Разделение оставшегося имущества фирмы между учредителями.
  10. Внесение изменений в ЕГРЮЛ

То есть при ликвидации фирмы может быть составлен промежуточный и окончательный балансы. При этом они не могут быть одинаковыми.

Промежуточный ликвидационный баланс — образец заполнения 2017 УСН

После того как истекло время, в течение которого кредиторы могли заявить о своих требованиях, комиссия по ликвидации предприятия должна составить промежуточный баланс (п. 1 ст. 63 ГК РФ). В нем должны быть отражены данные:

  • по имуществу фирмы, которая ликвидируется (они отражаются исходя из результатов, полученных в ходе проведения инвентаризации согласно п. 27 ПБУ 4/99);
  • о требованиях, предъявляемых кредиторами (обычно они оформляются в качестве приложения к балансу);
  • о требованиях, которые были удовлетворены по решению суда.
  • Баланс утверждается учредителями фирмы или участниками. Также может это сделать орган, принявший решение о ликвидации. Иногда утверждение баланса нужно согласовывать с уполномоченным органом. Данный порядок предусмотрен п. 2 ст. 63 ГК РФ.

    Согласно п. 4 ст.20 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ промежуточный баланс не нужен в следующих случаях:

  • кредитор подал заявление в суд по ликвидируемой организации и решение по этому судебному делу еще не вступило в силу;
  • проводится выездная налоговая проверка ликвидируемой фирмы и еще не вступил в силу акт по ней.

При этом составление промежуточного баланса в таких ситуациях не запрещено, но уведомление о нем в ФНС не подается.

Законодательно необходимость подачи промежуточного баланса в ФНС нигде не установлена, но сделать это необходимо, поскольку без него нельзя будет проверить достоверность данных окончательного баланса. А это является обязательным условием регистрации ликвидации в ЕГРЮЛ.

Скачать образец заполнения промежуточного ликвидационного баланса 2017 УСН можно по ссылке.

Он заполнен ООО «Аметист», которое занималось выполнением кровельных работ (ОКВЭД 43.91). Закрытие фирмы осуществляется в связи с тем, что она стала неконкурентоспособной на рынке.

Как составить ликвидационный баланс при УСН

По окончании урегулирования всех вопросов с кредиторами организация уже может составить ликвидационный баланс. Он также как и промежуточный утверждается учредителями (участниками) либо органом, который вынес решение о начале процедуры ликвидации (п.6 ст. 63 ГК РФ).

Разберемся, как составить ликвидационный баланс при УСН. Сразу определимся, что баланс в этом случае может быть как нулевой, так и ненулевой. В актах законодательства пока не закреплен единый подход к данному вопросу. Более того, ст. 63 ГК РФ не предусматривает, что баланс в случае ликвидации необходимо составлять до того как будет произведен раздел имущества между собственниками. То есть, его можно сделать и по окончании данной процедуры. Главное, чтобы данные действия были совершены уже после того как была погашена имеющаяся кредиторская задолженность.

То есть, если ликвидационная комиссия наделена правом распределять оставшееся после уплаты долгов имущество, то баланс можно сформировать уже после того, как будет произведено его разделение. В этом случае будет идти речь о нулевом балансе. Такой вариант оптимален, если у предприятия нет дебиторской задолженности. В противном случае заполнение баланса отложится до тех пор, пока вопросы с дебиторами не будут окончательно урегулированы. Кроме того при наличии спорных вопросов между участниками по поводу оставшегося имущества, ликвидационная комиссия должна будет продать его с торгов в соответствии с п.8 ст. 63 ГК. Но никто не застрахован от возникновения каких-либо сложностей в этом процессе. То есть составление баланса будет также отложено до того момента, пока спор не будет урегулирован.

Если же оставшимся имуществом будут распоряжаться акционеры и в балансе нужно будет отобразить информацию по нему, то в таком случае отчет никак не сможет быть нулевым. Таким образом, в активах фирмы будет имущество, за которое нужно будет платить транспортный налог и/или налог на имущество. То есть у организации будет по-прежнему расти долг по этим налогам.

Для ликвидационного баланса законодательство не предусматривает специально разработанной и утвержденной формы. Он заполняется на стандартном бланке, утвержденном приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66. В форме документа организация обязательно должна отметить, какой баланс она сдает: промежуточный ликвидационный или ликвидационный. Это рекомендует ФНС в своем письме от 07.08.2012 №СА-4-7/13101. Формирование баланса осуществляется в соответствии с общими правилами по составлению годовых и ежеквартальных балансов.

Нулевой ликвидационный баланс – образец заполнения 2017 на УСН для предприятия ООО «Аметист» можно скачать по ссылке.

Отчеты при ликвидации ООО на УСН. Декларация по УСН при ликвидации ООО

Рассмотрим, какие нужно сдавать отчеты при ликвидации ООО на УСН.

Особенности представления бухгалтерской отчетности ликвидируемых предприятий прописаны в ст. 17 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Так как обычно организации при ликвидации работают неполный год, то отчетность они представляют за период с 1 января и до даты, которая предшествует внесению соответствующей записи о ликвидации юридического лица в ЕГРЮЛ.

В основе составления отчетности лежит утвержденный ликвидационный баланс и данные о хозяйственных операциях юридического лица.

Согласно пп. 9 п. 3 ст. 21 Федерального закона №402-ФЗ в федеральных стандартах должен быть установлен порядок представления последней отчетности. Но в настоящее время таких стандартов попросту нет.

В ст. 89 НК РФ сказано, что при закрытии предприятия возникает необходимость проведения выездной проверки. Но в ряде случаев налоговый орган может отменить ее проведение. Например, когда учредитель компании является единственным собственником, или если фирма за все время своей деятельности не имела никаких проблем со сдачей отчетности в налоговые органы, а также с погашением кредиторской и дебиторской задолженности. Не будет проверки и в том случае, если в течение 3 лет упрощенец не вел никакой деятельности и сдавал нулевые балансы.

ООО на упрощенке при ликвидации в обязательном порядке должно будет сдать декларацию о прекращении деятельности. Сделать это нужно после того, как в налоговую подано уведомление о прекращении деятельности. Максимальный срок сдачи – до 25 числа месяца, который следует за месяцем предупреждения. Заполнение декларации по УСН при ликвидации ООО осуществляется на том же бланке, что и обычный отчет. При заполнении должны быть соблюдены все предусмотренные законодательством особенности ее заполнения.

При несдаче отчетности налоговики не дадут ход процессу ликвидации и исключению предприятия из государственного реестра.

Итоги

Если организация начала процедуру ликвидации, то ей обязательно необходимо для завершения своей деятельности представить ликвидационный баланс. Он может быть промежуточным и окончательным. В промежуточном балансе отражается информация об обязательствах, имуществе и капитале организации. Промежуточный вариант баланса не может быть нулевым. Окончательный же вариант формируется после того, как урегулированы все вопросы с кредиторами фирмы, то есть когда кредиторская задолженности фирмы будет нулевой. Он может быть как нулевой, так и ненулевой. Выбор, когда подавать баланс и с какими показателями фирма должна сделать самостоятельно. И промежуточный и окончательный баланс составляются на стандартном бланке баланса.

usnrf.ru

Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО?

Отправить на почту

Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО? Такой вопрос возникает у руководителей и бухгалтеров тех организаций, которые по различным основаниям прекращают свою деятельность. Постараемся дать на него развернутый ответ в нашей статье.

Ликвидация ООО — сущность процесса

Общества с ограниченной ответственностью могут быть ликвидированы по разным причинам. Возможна добровольная ликвидация, когда участники в силу каких-то причин приняли решение поставить точку в деятельности организации.

О том, какие сроки установлены для добровольной ликвидации ООО, можно узнать из статьи.

Бывает, что происходит ликвидация по решению суда. Например, когда стоимость чистых активов компании оказывается меньше, чем размер уставного капитала. Или компанию ликвидируют (также по решению суда) в результате проведения процедуры банкротства.

Результат ликвидации — это исключение общества из Единого госреестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Но в процессе завершения деятельности организация обязана отчитаться и в налоговую, и в Пенсионный фонд, и в Фонд соцстраха. Рассмотрим подробнее, как это происходит на практике.

Как сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность?

Для организаций, прекращающих свою деятельность, последним отчетным годом будет являться год с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. При этом бухгалтерская финансовая отчетность составляется на дату, предшествующую дате исключения из госреестра.

Основанием для составления самой последней бухотчетности — ликвидационного баланса — являются промежуточный ликвидационный баланс и данные о фактах хоздеятельности, произошедших за период с даты утверждения промежуточного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

Промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

  • составляется ликвидационной комиссией после окончания срока предъявления требований кредиторами;
  • содержит данные об активах ликвидируемого юрлица, перечне требований кредиторов, результатах их рассмотрения и перечне удовлетворенных требований;
  • утверждается учредителями или органом, принявшими решение о ликвидации.
  • Передается промежуточный ликвидационный баланс в налоговую вместе с уведомлением о ликвидации юрлица по форме Р15001.

    Подготовить окончательный ликвидационный баланс можно после того, как ООО рассчитается по своим долгам перед партнерами, бюджетом, работниками и пр. В него попадает информация об имуществе, которое осталось для распределения между участниками.

    Окончательный ликвидационный баланс должен быть представлен налоговикам вместе с заявлением о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001.

    Как происходит сдача налоговой отчетности при ликвидации ООО?

    Налоговые декларации, по которым компания отчитывалась при ведении своей деятельности, нужно сдавать и при ликвидации. Декларации можно сдать в комплекте с промежуточным ликвидационным балансом, но только в том случае, если есть уверенность, что объекты налогообложения будут отсутствовать. Если же такой уверенности нет, то отчеты налоговикам лучше передать вместе с окончательным ликвидационным балансом.

    Как уже было сказано, для ликвидируемых ООО последний отчетный год — период с 1 января до даты исключения общества из ЕГРЮЛ. Вся налоговая отчетность компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации.

    СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! При прекращении деятельности есть особенности в заполнении кодов отчетного периода. Например, в декларации по налогам на прибыль и имуществу должно быть указано значение «50» — это и будет означать, что декларация подается за последний налоговый период ликвидируемого общества.

    Больше о значениях кодов отчетного периода, указываемых в налоговых отчетах, узнайте из материала «Основные коды налогового отчетного периода по декларациям».

    Как отчитываться по работавшим в ООО сотрудникам при завершении деятельности?

    В процессе сворачивания бизнеса обычно происходит увольнение сотрудников компании. Как только они будут уволены и с ними будут произведены все расчеты, обществу нужно отчитаться перед Пенсионным фондом и Фондом соцстраха по формам СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС соответственно, а также передать в налоговую инспекцию единый расчет по страховым взносам. На всех указанных отчетах должна быть проставлена отметка «Прекращение деятельности».

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все указанные расчеты компания должна сдать до подачи заявления Р16001.

    Также в качестве налогового агента общество должно сдать в налоговую справки 2-НДФЛ по всем работникам и 6-НДФЛ за период с начала года и до момента прекращения деятельности.

    Полезную информацию о том, для каких целей предназначена справка 2-НДФЛ, можно найти в статье.

    При прекращении деятельности общество с ограниченной ответственностью сдает все необходимые декларации по налогам в соответствии с имеющимися объектами налогообложения. Также необходимо отчитаться по доходам сотрудников в качестве налогового агента и страховым взносам в качестве плательщика таких взносов. В ПФР следует сдать сведения персонифицированного учета. Завершающим процесс ликвидации отчетом является ликвидационный баланс, который и ознаменует собой окончание деятельности ООО.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Смотрите еще:

    • Закон о пенсии государственных служащих 2018 ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 16 мая 2018 Отделение ПФР по г. Москве и Московской области напоминает, что с 2017 года […]
    • Назначение пенсии госслужащим ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 24 января 2018 Сегодня общеустановленный возраст выхода на пенсию […]
    • Ликвидация юрлица в рф Изменения в процессе ликвидации и прекращения юридических лиц Наиболее существенными изменениями, внесенными в нормы о ликвидации юридического лица, являются следующие: для принудительной ликвидации […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Комментарии запрещены.