Проводка по начислению налога на ндфл

НДФЛ: проводки

НДФЛ, или подоходный налог, — сокращенное название налога, удерживаемого с доходов физических лиц при их выплате.

Бухучет НДФЛ ведется на счете 68.01 в разрезе аналитик: налог, пени, штрафы за нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно НК РФ, расчет и удержание подоходного налога должен производить тот, кто выплачивает доход физическому лицу, так называемый источник выплаты.

С точки зрения налогового законодательства, источник выплаты доходов физлицам является налоговым агентом. Его обязанностью является перечисление в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных вознаграждений не позднее дня, следующего за перечислением денежных средств работнику, за исключением двух случаев:

  • оплаты больничного листка;
  • выплаты отпускных.
  • Для указанных случаев сроком уплаты подоходного налога является последний день месяца, в котором были выплачены отпускные или пособие по листку нетрудоспособности.

    Ставки НДФЛ

    Расчет НДФЛ производится по ставке 13 % за исключением следующих случаев:

  • Доходы, облагаемые по ставке 35 %:
  • выигрыш призов (в лотерее, в рекламной акции и т. п.);
  • проценты по банковским вкладам;
  • проценты по облигациям российских компаний;
  • экономия на проценте по кредиту;
  • кредитных потребительских и сельскохозяйственных кооперативов от предоставления займов.
  • Доходы, облагаемые по ставке 30 %:
  • нерезидентов РФ, за исключением дивидендов от российских организаций, заработка высококвалифицированных специалистов, а также вознаграждения, полученные нерезидентами от некоторых видов трудовой деятельности, установленных пунктом 3 статьи 224 НК РФ ;
  • по ценным бумагам, за исключением перечисленных в п. 5 ст. 224 НК РФ.
  • Доходы, облагаемые по ставке 15 %:
  • дивиденды от российских компаний, полученные нерезидентами.
  • Доходы, облагаемые по ставке 9 %:
  • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007;
  • учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия, выданным до 01.01.2007.
  • Когда начислен НДФЛ, проводка возникает по кредиту счета 68.01 в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета, по которым начислены доходы.

    НДФЛ: основные корреспонденции счетов

    В зависимости от вида получаемых работником вознаграждений проводки по начислению налога на доходы физических лиц имеют следующие корреспонденции:

    1. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ:
    2. с зарплаты;
    3. с больничных;
    4. с отпускных;
    5. с премий;
    6. с командировочных сверх норматива;
    7. с материальной выгоды от экономии на процентах.
    8. Дт 73 Кт 68.01 — начислен подоходный:
  • с материальной помощи свыше 4000 рублей,
  • с подарков свыше 4000 рублей.
  • Дт 75 Кт 68.01 — начислен НДФЛ с дивидендов учредителям.
  • Дт 76 Кт 68.01 — подоходный налог с выплат по договору ГПХ лицам, не состоящим в штате.
  • Когда удержан НДФЛ, проводка дополнительная не возникает, потому что удержание подоходного налога происходит в момент выплаты дохода физлицу. Поскольку доход выплачивается за вычетом начисленного налога, то это и есть операция по удержанию подоходного налога налоговым агентом. До тех пор, пока доход за вычетом подоходного налога не выплачен, НДФЛ не считается удержанным.

    Начисление НДФЛ, проводки

    Типовые проводки по начислению НДФЛ представлены в таблице.

    m.ppt.ru

    Учет расчетов по НДФЛ (проводки). Примеры расчета НДФЛ.

    Работодатель, рассчитывая НДФЛ с заработной платы своих сотрудников, должен выполнить определенные проводки в бухгалтерском учете. Как происходит учет расчетов по НДФЛ, какие проводки необходимо отразить в бухгалтерии? Также предлагаем вашему вниманию примеры расчета подоходного налога в отношении некоторых видов доходов физических лиц: как посчитать НДФЛ с зарплаты, процентов и дивидендов.

    Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

    +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

    Это быстро и бесплатно!

    Проводки по счету 68

    Для учета расчетов по налогу на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это сложный счет, который имеет ряд субсчетов. Для учета налога на доходы физических лиц на 68 счете бухгалтерского учета открывается субсчет «НДФЛ».

    По кредиту 68 счета отражается начисление налога для уплаты его в бюджет, по дебету его уплата.

    В зависимости от вида полученного работником дохода кредит 68 счета корреспондирует с дебетом соответствующих счетов учета расчета с персоналом.

    Проводки по счету 68 по начислению

    Примеры расчета

    Расчет НДФЛ с заработной платы

    Петрову начислена заработная плата за ноябрь – 20000. Работник имеет двух детей, и его зарплата с начала года не превысила 350000. Как рассчитать НДФЛ с заработной платы?

    В отношении заработной платы применима ставка 13%. На каждого ребенка Петрову положен стандартный вычет в размере 1400. О налоговых вычетах и ставках читайте здесь.

    Налог = (20000 – 1400 – 1400) * 13% / 100% = 2236

    Проводки по учету НДФЛ с зарплаты:

  • Д44 К70 – начислена заработная плата за ноябрь (20000)
  • Д70 К68.НДФЛ – удержан налог с заработной платы (2236)
  • Д70 К50 – выплачена заработная плата (20000 – 2236 = 17764)
  • Д68.НДФЛ К51 – перечислен налог в бюджет (2236)
  • Расчет НДФЛ с дивидендов

    Учредитель Петров получил доход в виде дивидендов в размере 30000. Как считать НДФЛ?

    Доход в виде дивидендов облагается по ставке 9%, вычеты к данной ставке не применяются.

    Налог = 30000 * 9% / 100% = 2700.

    Проводки по учету НДФЛ с дивидендов:

  • Д84 К75 – начислены дивиденды (30000)
  • Д75 К68.НДФЛ – удержан налог с дивидендов (2700)
  • Д75 К50 – выплачены дивиденды (27300)
  • Д68.НДФЛ К51 – налог перечислен в бюджет (2700)
  • Расчет НДФЛ с доходов, полученных от краткосрочного кредита:

    Организация получила краткосрочный кредит у Петрова в размере 100000. Полученный Петровым доходов в виде процентов по кредиту составили 5000. Как посчитать НДФЛ?

    Налог = 5000 * 13% / 100% = 650.

    Проводки:

    • Д50 К66 – получен краткосрочный кредит от Петрова (100000)
    • Д91 К66 – начислены проценты по кредиту (5000)
    • Д66 К68.НДФЛ – удержан налог с полученных Петровым процентов по кредиту (650)
    • Д66 К50 – работнику возвращены заемные средства с учетом начисленных процентов за минусом налога (100000+5000-650=104350)
    • Д68.НДФЛ К51 – перечисление налог в бюджет.
    • Образец заполнения 2-НДФЛ в 2016 году можно скачать тут, там же вы найдете и актуальный бланк.

      Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

      Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

      +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

      buhland.ru

      Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры

      Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.

      Проводки по НДФЛ

      Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

      Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

      Кредит

      Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.

      Удержан НДФЛ с заработной платы работников.

      Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.

      Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.

      Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.

      Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.

      Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

      Пример начисления НДФЛ с дивидендов

      Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ с дивидендов Иванова в данном примере, и какие выполняются проводки?

      Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой 9%. С 2015 году ставка на дивиденды увеличивается до 13%, о налогообложении дивидендов читайте по этой ссылке.

      НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.

      Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

      Дебет

      Название операции

      Начислены дивиденды Иванову

      Удержан налог с дивидендов

      Выплачены дивиденды Иванову

      Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

      Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.

      На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.

      НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.

      Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту

      Сумма

      Получен краткосрочный кредит от Иванова

      Начислены проценты за пользование кредитом

      Начислен НДФЛ к уплате с процентов

      Возвращены заемные средства с учетом процентов

      Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

      Пример расчета НДФЛ с заработной платы

      Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:

      Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.

      НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

      На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

      Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты

      Начислена зарплата Иванову

      Удержан налог с зарплаты

      Выплачена зарплата Иванову

      Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье «Пример начисления заработной платы».

      Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.

      НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.

      На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть отчетность по НДФЛ и скачать бланк 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц. Далее познакомимся с еще одним налогом — налогом на прибыль.

      Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 628-71-73

      online-buhuchet.ru

      НДФЛ проводки

      Актуально на: 8 декабря 2015 г.

      Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть соответствующий субсчет (например «НДФЛ»).

      Начислен НДФЛ: проводка

      При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется.

      Удержан НДФЛ: проводка

      Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

      Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка

      Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».

      Удержан НДФЛ из отпускных: проводка

      При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты – Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ.

      Удержан НДФЛ из материальной помощи, выплаченной работнику

      В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ.

      Удержан НДФЛ при выплате денег физлицам, не являющимся работниками

      Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ.

      Удержан НДФЛ из суммы дивидендов: проводка

      При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

      glavkniga.ru

      Бухгалтерский учет заработной платы

      Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

      Этапы работы по учету зарплаты в организации:

      Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

      Начисление заработной платы

      Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

    • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
    • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

    Проводка выглядит следующим образом:

    Д20 (44,26,…) К70

    Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

    Удержания из заработной платы

    Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

    В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

    Начисление страховых взносов

    В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

    Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

    Д 20 (44, 26, …) К 69

    Выплата заработной платы

    После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

    Перечисление НДФЛ и взносов

    В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

    Д68 К51 — уплачен НДФЛ

    Д69 К51 — уплачены взносы

    Пример начисления зарплаты с проводками

    Сотрудникам была начислена зарплата за январь 2018 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

    10.02.2018 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ и страховые взносы в ФСС на травматизм,

    15.02.2018 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

    www.b-kontur.ru

    Смотрите еще:

    • Вакансия юрист барнаул Вакансии h Юристы, коллекторы, приставы в Барнауле и соседних городах Юрисконсульт — от 17 000 до 25 000 р. юридическое сопровождение предприятия Требования: Юрисконсульт — от 20 000 до 23 000 […]
    • Закон от 1 января 2007 года Федеральный закон от 6 января 2007 г. N 1-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обеспечения доступности среднего профессионального образования и высшего […]
    • Налог на доходы физических лиц по ставке 35% НДФЛ с учетом последних изменений Один из недавних Всероссийских онлайн-семинаров, регулярно проводимых компанией "Гарант", был посвящен новшествам и основным положениям налога на доходы физических лиц. […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Комментарии запрещены.