Самостоятельная уплата налогов

Сроки и порядок уплаты налога НДФЛ

Для нормальной предпринимательской деятельности необходимо следить за своевременной уплатой НДФЛ.

Но его необходимо оплачивать не только юридическим, но и физическим лицам.

Вот только вопрос в том, кто еще должен совершать уплату. Разберем этот вопрос подробней.

Законодательная база

В первую очередь необходимо понимать, что НДФЛ напрямую имеет отношение к тем, кто, собственно говоря, и является этим лицом. Но при этом знания законодательной базы, которая имеет прямое отношение к этим налогам, может понадобиться и для остальных категорий налогоплательщиков.

Сам порядок начисления и оплаты НДФЛ должны отлично знать и понимать юридические лица, поскольку они являются налоговыми агентами. В первую очередь это связано с тем, что именно они занимаются удержанием налогов с физических лиц, которым выплачивают ежемесячную заработную плату.

Согласно статье 232 Налогового Кодекса РФ, налоговые агенты должны предоставлять в ФНС определенную информацию, а именно:

  • размер НДФЛ, который был, не только начислен, но и удержан, а также перечислен в бюджет за определенный налоговый период;
  • о прибыли физического лица в пределах истекшего периода.
  • Стоит также отметить, что согласно Налоговому Кодексу срок оплаты НДФЛ ограничивается 1 апреля того года, который следует за отчетным.

    В том случае, если сроки уплаты были задержаны, работодатель несет административную ответственность.

    Кто должен платить данный налог

    Для того, чтобы исключить возможность получения наказания, необходимо точно знать о том, кто должен не только подавать декларацию, но и полностью соблюдать указанные сроки.

    Речь идет о таких категориях, как:

    • категория лиц, которые не относятся к налоговым агентам, но в это же время получают определенные доходы согласно гражданско-правового соглашения;
    • те лица, которые в качестве основного вида заработка используют аренду какой-либо недвижимости;
    • категория лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью, но при этом не оформляли статус юридического лица;
    • граждане, которые получили в качестве дохода определенную сумму выигрыша;
    • лица, которые получили в дар определенную финансовую сумму, ценные бумаги и так далее;
    • та категория граждан, которая, невзирая на то, что являются резидентами РФ, но прибыль получают за рубежом;
    • граждане, которые сумели получить прибыль непосредственно от доли уставного капитала;
    • юридические лица, которые получают доход от осуществления предпринимательской деятельности.
    • Порядок и сроки самостоятельной уплаты

      Для того чтобы самостоятельно уплатить НДФЛ, лицу, необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ согласно итогам налогового года.

      В том случае, если налог уплачивается в связи с получением прибыли от работы “фрилансером” – это также необходимо указывать в соответствующей графе.

      Сама форма НДФЛ представляет собой некий бланк, в состав которого входит 19 страниц.

      Ее заполнением можно заняться самостоятельно либо обратиться к квалифицированным юристам. Услуги юриста для данного вида работы стоит порядка 300 рублей.

      Стоит отметить, что все страницы должны в обязательном порядке быть пронумерованными, иначе могут возникнуть неприятности, вплоть до штрафа.

      НДФЛ сдается по месту регистрации налогоплательщика, и при необходимости к ней можно прикладывать сопровождающие документы (какие именно укажут сами налоговики).

      Если говорить о сроках уплаты НДФЛ, то последним днем считается 15 число по окончанию действия отчетного периода.

      В том случае, если осуществляется оплата дохода, за которые налоговые агенты не удержали налог, то это осуществляется в 2 раза ровно по половине суммы – не позднее 30 календарных дней с момента получения уведомления из налоговой. При этом вторая выплата должна быть не поздней месяца с момента первой оплаты.

      Таблица. Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году

      Периоды оплаты в различных ситуациях

      В зависимости от ситуации, существуют свои сроки уплаты НДФЛ. Рассмотрим подробней.

      При увольнении

      При увольнении сотрудника, уплата НДФЛ осуществляется не позднее того дня, когда работодатель получил наличные в банковском учреждении, необходимые для осуществления выплаты увольнительных сотруднику.

      Если при этом еще начисляется выплата за не отгулянный отпуск, то уплата НДФЛ осуществляется в этот же день, когда и сотруднику.

      С отпускных

      Согласно Налоговому Кодексу РФ, уплата НДФЛ с отпускных производится не позднее последнего числа календарного месяца, в котором были выплачены отпускные.

      С зарплаты

      Сроком для оплаты НДФЛ принято считать следующий день, после осуществления выплаты заработной платы сотрудникам. В том числе к этим срокам относятся и те заработные платы, которые выданы работникам с опозданием.

      С дивидендов

      Срок уплаты НДФЛ в подобной ситуации напрямую зависит от организационно-правовой формы самой компании.

      В том случае, если их выплатила ООО, тогда сроком уплаты считается следующий календарный день. Если же это АО, тогда срок составляет в течение календарного месяца с момента получения самих дивидендов.

      По больничным листам

      Если говорить об уплате НДФЛ по больничным листам, то это осуществляется до конца того месяца, в котором были выплаты сотрудникам по больничным листам.

      В том случае, если последний день месяца преподает на выходной, тогда считается следующий рабочий день, даже если это уже будет в следующем месяце.

      В этом случае уплатить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня, перед которым были получены премиальные.

      Нарушение сроков

      В жизни встречаются разные ситуации вплоть до возникновения несоответствия срока уплаты НДФЛ.

      В данной ситуации единственное, что можно предпринять – это оформить пояснительную записку в налоговый орган, которая содержит в себя следующую информацию:

    • наименование – “Пояснительная записка по несоответствию срока уплаты НДФЛ”;
    • ИНН;
    • адрес отправителя;
    • контакты для связи;
    • объяснения причин нарушения.
    • Сама пояснительная записка отправляется по почте и составляется на фирменном бланке компании. Если это делает физическое лицо, тогда форму необходимо взять в самой налоговой инспекции.

      При этом стоит отметить, что если сроки будут проигнорированы, то могут возникнуть определенные штрафные санкции.

      Если говорить о типах ответственности, то меры наказания можно условно разделить на несколько категорий:

    • ответственность непосредственно самих физических лиц;
    • ответственность налоговых агентов.
    • Если говорить о размере штрафов, то они определяются в зависимости от суммы платежа – 20% является размер штрафа.

      Также может быть начисляться пеня, но она возможна лишь в том случае, если налог был удержан, но самого перечисления не было.

      Размер пени составляет 1/360 ставки рефинансирования согласно Центробанку Российской Федерации.

      О сроках оплаты этого налога рассказано в следующем видеоуроке:

      posobie-help.ru

      Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ

      Отправить на почту

      По НДФЛ сроки уплаты регламентируются Налоговым кодексом РФ. Кто является налогоплательщиками, какие доходы считаются объектами налогообложения, каковы по НДФЛ сроки уплаты, рассмотрим в представленной статье.

      Каков срок оплаты НДФЛ налоговым агентом с заработной платы сотрудников?

      Для определения налоговой базы по НДФЛ и сроков уплаты налога необходимо выяснить, кто является налогоплательщиком.

      Налогоплательщиком подоходного налога являются физические лица:

    • резиденты;
    • нерезиденты;
    • индивидуальные предприниматели и самозанятые лица.
    • Поскольку в основном источниками дохода являются работодатели, то они, как налоговые агенты, и занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

      В ст. 226 НК РФ прописаны для НДФЛ сроки уплаты. Выявить нарушение по НДФЛ сроков уплаты сложно, поскольку налогоплательщик может получить доход в любой день. НДФЛ удерживается с налогоплательщика из доходов при их фактической выплате. Налоговые агенты должны перечислить налог в бюджет в день выплаты дохода налогоплательщику либо на следующий день.

      Поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам каждые 15 дней, у многих бухгалтеров возникает вопрос: «Удерживать и перечислять ли НДФЛ при выдаче аванса?»

      Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца. Тогда же осуществляется расчет подоходного налога к удержанию. Поскольку аванс выплачивается до окончания месяца, удерживать и перечислять налог с него не нужно.

      Таким образом, подоходный налог с зарплаты удерживается 1 раз при выплате 2-й части заработка и перечисляется не позже следующего за датой выплаты дня.

      Срок уплаты НДФЛ с больничных пособий или отпускных в 2018 году

      Для НДФЛ с больничных и отпускных п.6 ст.226 НК РФ установлена особая дата: не позднее последнего числа месяца, в котором доход был получен. То есть удержать налог следует в момент выплаты дохода, а перечислить его в бюджет – не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены пособия и отпускные.

      Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, дата перечисления переносится на первый день, следующий за нерабочей датой.

      Таким образом, крайний срок уплаты подоходного налога с больничного или отпускных в 2018 году установлен на:

      Месяц выплаты пособия или отпускных

      Крайний срок перечисления налога в бюджет

      Первый рабочий день января 2019

      Срок перечисления подоходного налога с других доходов

      Крайний срок для перечисления подоходного налога, удержанного с доходов, которые выплачены сотруднику при увольнении, установлен на следующий за датой выплаты увольнительных день. То есть, если работник уволен 03.07.2018 года, то срок перечисления подоходного налога не позднее 04.07.2018 года.

      Если сотрудник получил доход в виде материальных ценностей (в натуральной форме), подоходный налог удерживается при следующей выплате заработка и перечисляется не позднее следующего за датой выплаты дня. Если же НДФЛ удержать не представилось возможным, то налоговый агент обязан уведомить об этом факте налоговиков и самого налогоплательщика, путем представления справки 2-НДФЛ с признаком 2 до 01 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

      При выплате дивидендов крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

    • ООО удерживают НДФЛ с дивидендов в день выплаты дохода и перечисляют налог не позже следующей за днем выплаты даты;
    • АО уплачивают удержанный у налогоплательщика доход при наступлении самой ранней даты:
      • окончания налогового периода, т.е. 31 декабря;
      • даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
      • Какие физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют НДФЛ в бюджет?

        Налогоплательщики обязаны сами исчислить и уплатить НДФЛ, если:

      • они получили определенный вид дохода (ст. 228 НК РФ);
      • они попадают в отдельную категорию (ст. 227, ст. 227.1 НК РФ).
      • К отдельным категориям налогоплательщиков относятся (в соответствии со ст. 227, ст. 227.1 НК РФ):

        1. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
        2. физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);
        3. иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в РФ на основании патента.

        Объектом налогообложения признается доход, полученный от деятельности данных категорий налогоплательщиков:

      • доход от предпринимательской деятельности;
      • доход от частной практики или деятельности адвокатского кабинета;
      • доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
      • Исчисление и уплату НДФЛ осуществляют налоговые резиденты РФ, а именно:

      • налогоплательщики, получившие доход от организаций и физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, по трудовым договорам, договорам найма и аренды, договорам гражданско-правового характера;
      • налогоплательщики, которые получили доход от налогового агента, не удержавшего НДФЛ;
      • налогоплательщики, получившие доход от выигрыша в лотерее и азартных играх (исключением является выигрыш, выплачиваемый в букмекерской конторе или тотализаторе);
      • налогоплательщики, получившие доход от продажи собственного имущества или имущественных прав;
      • налогоплательщики, получившие доход в виде подарков от ИП или физлиц, кроме подарков, не облагаемых налогом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
      • налогоплательщики, получившие доход в виде вознаграждения правопреемникам авторов произведений искусства, литературы, промышленных образцов;
      • налогоплательщики, получившие доход в качестве недвижимого имущества, ценных бумаг, полученных для пополнения целевого капитала некоммерческих организаций.
      • Каков срок перечисления НДФЛ при самостоятельной оплате налога физическим лицом?

        Порядок и сроки уплаты НДФЛ и различные ситуации по уплате и перечислению налога отражены в Налоговом кодексе РФ.

        Лица, перечисленные в ст. 227 и 227.1 НК РФ, либо лица, получившие доход согласно ст. 228 НК РФ, должны уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством (п. 9 ст. 227 НК РФ). При этом им необходимо предоставить декларацию в налоговую инспекцию по месту учета (жительства) до 30 апреля того года, который идет за налоговым периодом.

        Если налоговый агент не удержал НДФЛ полностью или частично при выплате доходов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить налог, уточнить для НДФЛ сроки уплаты в налоговых органах и уплатить его в бюджет. Для этого необходимо:

      • в налоговой декларации по НДФЛ указать размер дохода, с которого налоговый агент не удержал налог;
      • указать размер исчисленного налога;
      • до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, предоставить в налоговую инспекцию заполненную декларацию.

      Уплатить налог физическое лицо должно до 15 июля года, следующего после налогового периода, в котором налоговый агент не удержал налог.

      Встречаются случаи, когда налоговый агент удержал налог, но не перечислил его в бюджет. В такой ситуации рассмотренный выше порядок уплаты НДФЛ недопустим. Для налогоплательщика день удержания налоговым агентом НДФЛ является днем его уплаты (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).

      Если налогоплательщик нарушил срок уплаты НДФЛ, у него образуется недоимка (ст. 11 НК РФ).

      Налоговый орган на основании данного пропуска выставляет ему требование об уплате суммы налога и начисленных на момент требования пеней. Данное требование налогоплательщик должен исполнить в течение 8 рабочих дней, если не указано иное.

      Внимание! Несоблюдение по НДФЛ сроков уплаты влечет штрафные санкции в размере 20% от суммы подлежащей перечислению (п.1 ст.223 НК РФ).

      Об ответственности за несоблюдение сроков уплаты подоходного налога читайте в материале «Ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ»

      Для каждого вида дохода установлены свои сроки уплаты НДФЛ. Для большинства доходов, включая зарплату, НДФЛ необходимо перечислить не позднее следующего за датой выплаты дохода дня. НДФЛ с отпускных и больничных пособий перечисляется до последнего дня месяца, в котором доход был выплачен налогоплательщику. Самозанятые лица и физики, получившие доход от продажи имущества или выигравшие в лотерею, обязаны самостоятельно рассчитать и перечислить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      Труд творческих работников: правовые аспекты

      Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии с Налоговым кодексом признаются физические лица, получающие доходы, включая вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия. При этом с точки зрения налогового кодекса и для целей возникновения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц не имеет значения, получено ли вознаграждение в рамках трудового договора или гражданско-правового. И в том и в другом случае имеет место получение дохода, с которого должен быть уплачен налог.

      Подробное перечисление того, что является доходом, что включается в налогооблагаемую базу и какие доходы не подлежат налогообложению, содержится в главе 23 Налогового кодекса. Там же установлены социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

      Особенностью уплаты НДФЛ является наличие налогового агента. Налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

      Именно на налоговых агентов, в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. При этом НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода, т.е. применительно к оплате труда, при выплате вознаграждения за произведенный труд, выполненную работу.

      Таким образом, прежде всего, обязанность по уплате налога с выплачиваемой работникам заработной платы возложена на работодателей.

      Обязан ли работник или исполнитель по гражданско-правовому договору исполнить эту обязанность в случае, если работодатель (заказчик) в нарушение своей обязанности налогового агента, налог с его вознаграждения не удержал?

      Действительно, в соответствии со ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, несут обязанность по самостоятельной уплате налога на доходы с сумм таких налогов. Однако! Такая обязанность возлагается на лицо, получившее доход только при условии, что ему было известно о том, что с выплаченного ему вознаграждения налоговым агентом не был уплачен налог.

      Возлагая обязанность по уплате налога на лицо, получающее доход, законодательство пытается охватить те ситуации, в которых налоговый агент (т.е. работодатель или заказчик), действующий добросовестно, по каким-либо причинам не смог удержать налог при выплате заработной платы. Как указано в Письме ФНС РФ от 16.07.2009 N 3-5-04/1040@ «О налогообложении доходов физических лиц», налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог. В этом случае на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц возлагается на самих налогоплательщиков, которые обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

      Принципиально иная ситуация возникает в тех случаях, когда работа производится без договора, а все выплаты производятся «в черную», т.е. без оформления и уплаты налогов. Как такая ситуация оценивается с точки зрения Налогового кодекса? Кто несет ответственность в этом случае? И что может/должно предпринять в такой ситуации лицо, которое получает вознаграждение?

      Прежде всего, очевидно, что независимо от того, существует ли между сторонами письменный договор или нет, в случае, если лицо выполнившее работу, оказавшее услугу, осуществляющее трудовые функции, получает за это вознаграждение, то это вознаграждение в любом случае является объектом налогообложения. Отсутствие в такой ситуации договоров и иных подтверждающих документов не освобождает от обязанности по уплате налога, а лишь затрудняет выявление и подтверждение факта выплаты вознаграждения.

      Если обязанность по уплате налога возникает независимо от наличия документального оформления вознаграждения и произведенных работ, то так же бесспорно и то, что обязанность эта возникает, прежде всего, у налогового агента, т.е. лица, производящего выплату вознаграждения. Соответственно именно налоговый агент в такой ситуации является лицом, совершающим налоговое правонарушение и подлежащим налоговой ответственности.

      В основном налоговая ответственность заключается во взыскании штрафов. Однако установлена и уголовная ответственность, как за неисполнение обязанностей налогового агента, так и за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица. Поэтому очень важно понимать, в какой момент обязанность по уплате НДФЛ перекладывается с налогового агента на лицо, получившее доход. Очевидно, это происходит тогда, когда лицу, получившему вознаграждение, становится достоверно известно о том, что НДФЛ с этого вознаграждения уплачен не был. Поэтому в тех случаях, когда лицу, получившему вознаграждение, бесспорно становится известно о том, что налоги не были уплачены (например, в ситуациях, когда работник в письменной форме подтверждает получение справки по утвержденной форме 2-НДФЛ, либо предоставляет эту справку в другие организации), у него действительно возникает обязанность уплатить с полученных сумм налог на доходы физических лиц самостоятельно. Для чего необходимо заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить сумму налога.

      Налоговые вычеты

      В общем можно сказать, что налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база при исчислении дохода. Поскольку это уменьшает сумму уплачиваемого налога, а значит, увеличивает сумму, которая фактически выплачивается после удержания налога, полезно знать про имеющиеся налоговые вычеты, чтобы суметь своевременно ими воспользоваться.

      Так, например, существуют следующие стандартные налоговые вычеты, например:

      Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. С 1 января 2012 года размер вычета составляет по 1400 рублей на первого ребенка и второго ребенка и по 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка.

      Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

      В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законом, то по окончании налогового периода он имеет право обратиться в налоговый орган, который на основании поданной налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, производит перерасчет налоговой базы.

      Существуют также социальные налоговые вычеты, к которым относятся расходы на образование, лечение, благотворительные пожертвования, и имущественные налоговые вычеты, к которым относятся суммы от продажи некоторых видов недвижимости и т.п. (ст. 129 Налогового кодекса РФ).

      Отдельно хотелось бы обратить внимание на существующие профессиональные вычеты:

      1. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

      2. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то в законе установлены фиксированные размеры для таких вычетов (подробнее об этом см. ст. 221 Налогового кодекса РФ). Например, фиксированный профессиональный налоговый вычет при создании художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна составляет 30% от суммы начисленного дохода (вознаграждения). Это означает, что 30% вознаграждения не облагается НДФЛ.

      Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. Индивидуальные предприниматели производят выплаты самостоятельно.

      lawcreativeworkers.wordpress.com

      Кому и как платить НДФЛ?

      Если вы получаете какой-либо доход, то должны заплатит с него налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Обычно этот налог удерживается из зарплаты и уплачивается работодателем. Но доход может быть получен и не от трудовой деятельности. А, например, от сдачи в аренду квартиры. Или это разовый заработок, и работодатель не заплатил за вас этот налог. Сегодня я хочу поговорить об НДФЛ и о том, кто, как и когда должен его платить.

      С каких доходов

      НДФЛ платится с полученного дохода. Как я уже сказала, это может быть и сдача в аренду квартиры, и зарплата. Главное – доход должен быть получен физическим лицом. И неважно от кого получен доход — от другого физического лица или от юридического.

      По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

      Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

      Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

      она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

      ее размер можно оценить;

      она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

      Доходы физического лица, которые учитываются при налогообложении, могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Причем некоторым физическим лицам нужно платить налог и с доходов, полученных на территории РФ, и с полученных за её пределами. А другим только с доходов, полученных в РФ. Всё зависит от того, является ли физическое лицо резидентом РФ.

      О том, кто такие резиденты и нерезиденты мы поговорим чуть ниже, а пока скажу, что физическое лицо, являющееся резидентом РФ, обязано уплачивать НДФЛ с доходов как от источников в РФ, так и от иностранных источников и находящихся за пределами РФ. А физические лица, не являющиеся резидентами РФ, должны уплачивать налог только налог с доходов от источников в РФ.

      Открытый перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ, установлен статьей 208 НК РФ. Открытость перечня означает, что в составе доходов следует учесть и те доходы, которых в перечне нет, но которые и не подпадают под доходы, не учитываемые для целей налогообложения.

      Вот пример таких доходов:

      Доходы от авторских или иных смежных прав;

      Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества;

      Доходы от реализации недвижимого имущества;

      Доходы от реализации акций или иных ценных бумаг;

      Доходы от реализации долей участия в уставных капиталах организаций;

      Доходы от реализации иного имущества;

      Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

      Вознаграждение за выполненную работу;

      Вознаграждение за оказанную услугу;

      Вознаграждение за совершение действия;

      Доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

      В статье 217 Налогового кодекса дан закрытый перечень доходов, не учитываемых при налогообложении. Вот пример таких доходов:

      Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

      Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

      Алименты, получаемые налогоплательщиком;

      Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

      возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

      бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

      оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;

      увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

      гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

      возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

      исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

      Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций;

      Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);

      Суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

      Итак, алименты, государственные пособия и пенсии, оплата лечения и медицинского обслуживания и другие доходы, перечисленные в статьях 215 и 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ. Перечень таких доходов считается закрытым, и значит все остальные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ.

      Кто является плательщиком НДФЛ

      Как следует из названия налога, его плательщиком является физическое лицо. Согласно статье 11 НК РФ, под физическим лицом следует понимать:

      лиц без гражданства.

      Несовершеннолетние дети также являются плательщиками НДФЛ, однако от их имени в налоговых правоотношениях могут выступать их законные представители, в частности родители (см., например, Письма Минфина России от 10.07.2008 N 03-04-05-01/230, ФНС России от 23.04.2009 N 3-5-04/ [email protected] , УФНС России по г. Москве от 15.07.2009 N 20-14/4/ [email protected] ).

      И не стоит забывать, что к физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели.

      Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

      физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

      физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

      Кто такие резиденты

      Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговый резидент — это физическое лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

      Обратите внимание:

      Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. Также российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ. Поэтому при определении статуса налогового резидента РФ не имеют значения такие факты, как место рождения и место жительства физического лица.

      Важно помнить, что независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:

    • российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
    • сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).
    • На них временные ограничения, установленные ст. 207 НК РФ, не распространяются.

      Тогда кто такой нерезидент? Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, к физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, относятся лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др.

      Лица, не являющиеся налоговым резидентами РФ, являются плательщиками НДФЛ только по доходам, полученным от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

      Сколько платить НДФЛ?

      Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

      Налогообложение по ставке НДФЛ 9% производится в следующих случаях:

      при получении дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ);

      при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ);

      при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).

      Ставка 15% введена с 1 января 2008 г. По ней облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

      Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Основание — п. 3 ст. 224 НК РФ.

      Исключением являются доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

      Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется в следующих случаях:

      при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ).

      при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз. 3 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ):

      по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты;

      по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых.

      Это также касается физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416).

      С 1 января 2008 г. по ставке 35% облагаются процентные доходы и по срочным пенсионным вкладам, если они превышают указанные пределы. Причем вне зависимости от того, когда такие вклады были открыты

      при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ). Причем налог платится со следующих сумм (п. 2 ст. 212 НК РФ):

      по рублевым займам (кредитам) — с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 3 п. 1 ст. 223, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);

      по валютным займам (кредитам) — с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

      Когда нужно самому платить НДФЛ

      Обычно налогоплательщики — физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ. За них это делают работодатели. Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

      отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 227 НК РФ);

      отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ).

      Категории налогоплательщиков, обязанных самостоятельно уплатить НДФЛ:

      ppt.ru

      Смотрите еще:

      • Заявление на загранпаспорт инструкция заполнения Образец и инструкция по заполнению анкеты на загранпаспорт старого образца для детей до 18 лет Бланки документов: Анкета-заявление для детей до 18 лет (Скачать) (скачано: 159486 раз) Образец заполненной […]
      • Вредный стаж по 1 списку Льготная пенсия по вредности в 2018 году Пенсионный возраст в России наступает для женщин в 55 лет, а для мужчин в 60. Однако при определенных условиях возможен выход на пенсию в досрочном порядке. В […]
      • Действующий договор купли продажи квартиры В каких случаях можно расторгнуть договор купли-продажи квартиры и чревато ли это негативными последствиями? Практически любое приобретение недвижимости сопровождается договором о купле-продаже. Такой договор […]
Закладка Постоянная ссылка.

Комментарии запрещены.