Штраф за несвоевременное предоставление декларации на имущество

ШТРАФ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО — 100 РУБЛЕЙ

Если сумма налога, указанная в налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, уплачена в бюджет налогоплательщиком своевременно, то за совершение налогового правонарушения, указанного в п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса, может быть взыскан штраф в размере 100 руб.

Об этом Письмо Минфина РФ от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( п. 6 ст. 80 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 названной статьи , влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

subschet.ru

Налог на имущество

Компания на общей системе налогообложения, которая имеет на балансе ОС — объекты налогообложения налогом на имущество, должна сдавать в ИФНС расчет авансовых платежей и декларацию по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, ст. ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Формы расчета авансовых платежей и налоговой декларации утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Расчет авансовых платежей

По итогам отчетного периода, не позднее 30 календарных дней со дня его окончания, в налоговую инспекцию нужно представлять расчет авансовых платежей (п. 2 ст. 386 НК РФ).

За какой период нужно отчитываться?

  • Для объектов, по которым налог рассчитывается исходя из их средней стоимости, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
  • Для объектов, по которым налог рассчитывается по кадастровой стоимости, то отчетными периодами являются 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.
  • Если компания опоздает со сдачей расчетов авансовых платежей, ей грозит штраф 200 рублей за каждый несданный расчет (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также суд может привлечь к административной ответственности должностное лицо компании, оштрафовав его на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

    3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

    Декларация

    По итогам налогового периода (календарного года) в ИФНС нужно представить декларацию. Последний срок сдачи — 30 марта года, следующего за прошедшим (п. 3 ст. 386 НК РФ).

    Если декларацию не сдать в срок, то налоговая инспекция оштрафует компанию. Сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного в срок налога. Штраф будет начислен за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Минимальный штраф — 1000 рублей. Максимальный штраф не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 119 НК РФ).

    Налог и авансовые платежи

    Сроки, в которые налог и авансовые платежи нужно перечислить в бюджет, устанавливаются нормативно-правовыми актами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Если опоздать с уплатой, то компании будут начислены пени. Налоговая инспекция рассчитает их по формуле:

    Пени за просрочку уплаты налога (авансового платежа) = Сумма налога (авансового платежа), не уплаченная в бюджет, х Количество дней просрочки (календарных) х 1/300 действовавшей ставки рефинансирования

    Кроме того, организацию могут оштрафовать по статье 122 НК РФ. Однако вопрос о правомерности штрафа в такой ситуации — спорный. Суды встают на сторону налогоплательщиков, отмечая, что ситуация, когда декларация сдана, а налог не уплачен, не является основанием для штрафа. Оштрафовать можно только те фирмы, которые ошиблись с начислением налога (постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 №15162/06, постановление ФАС Московского округа от 17.05.2011 №КА-А40/4149-11).

    Компании, применяющие УСН и ЕНВД, освобождены от уплаты налога на имущество организаций, рассчитанного исходя и балансовой стоимости (письмо Минфина от 11.03.2016 № 07-01-09/13596). Но в отношении объектов недвижимости, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, эта льгота не действует (письмо Минфина от 04.06.2015 № 03-05-05-01/32447).

    К таким объектам относятся (подп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ):

    • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
    • нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
    • В отношении данных объектов недвижимости налог придется заплатить (п. 1, 2, 7, 10, подп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, письма Минфина от 04.06.2015 № 03-05-05-01/32447, ФНС от 01.02.2016 № БС-4-11/1375).

      Организации на ЕСХН полностью освобождены от уплаты налога на имущество (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

      kontur.ru

      Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

      Штрафы за несдачу отчетности в налоговую — страшный сон любого главного бухгалтера и головная боль руководителя. Как избежать проблем с инспекцией и быть всегда пунктуальным налогоплательщиком?

      Несвоевременная сдача отчетности в налоговую

      Нарушение сроков сдачи отчетов в инспекцию (или вовсе несдача отчетности) — явление довольно частое, объясняемое постоянными изменениями сроков и порядка их представления.

      ВАЖНО! Не стоит забывать, что если последний день подачи отчетности выпадает на воскресенье или нерабочий общегосударственный праздник, то он смещается на ближайший следующий за этим выходным или праздником рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

      Подробнее о правилах определения сроков уплаты различных налогов читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

      П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.

      ВАЖНО! В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1 000 руб. (письмо Минфина от 07.10.2011 № 03-02-08/108).

      А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте здесь.

      Кроме того, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ инспекторы могут взыскать за непредставление сведений, необходимых для осуществления функций налогового контроля (например, справки 2-НДФЛ), 200 руб. (за каждую непредставленную справку). А за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ той же статьей НК РФ предусмотрен штраф в размере 1 000 руб. за каждый месяц просрочки.

      ВАЖНО! В отличие от остальных отчетов, которые можно сдать на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларация по НДС с 2015 года сдается только в электронном виде. Теперь даже вовремя подготовленная и сданная декларация по этому налогу в бумажном виде считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). По остальным формам отчетности нарушение способа сдачи (на бумаге вместо ТКС) приведет к штрафу в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

      Указанные выше санкции накладываются на налогоплательщика. Но и должностное лицо рискует получить предупреждение или штраф — он составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).

      Самое неприятное, чем может обернуться несвоевременная сдача отчетности, — блокировка расчетных счетов. Это может произойти, если налоговый отчет не представлен в течение 10 дней после истечения установленного для него срока подачи. Блокируются все расчетные счета, в том числе валютные, даже если они находятся в разных банках. Данное право инспекции предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ.

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики не вправе блокировать расчетный счет налогоплательщика за несданные расчеты авансовых платежей по налогу на прибыль (определение Верховного суда РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).

      Размеры штрафов за несдачу налоговой отчетности не отличаются разнообразием. Запомнить их легко: опоздав с декларацией, готовьтесь выложить из «кармана» не менее 1 000 руб. Минимум в 300 руб. обойдется штраф руководителю (если повезет, можно отделаться предупреждением). Крайне нежелательно опаздывать со сдачей декларации более чем на 10 дней, поскольку такое опоздание даст налоговикам основание для приостановления операций по банковским счетам.

      Подробнее о процедуре блокировки читайте здесь.

      nalog-nalog.ru

      Штраф по ст. 119 НК РФ не применяется к декларациям за отчетные периоды

      Отправить на почту

      По некоторым налогам представление отчетности (деклараций) осуществляется не только за налоговый, но и за входящие в него отчетные периоды. Правомерен ли штраф за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ), составленной за отчетный период?

      Содержание ст. 119 НК РФ и позиция Пленума ВАС РФ

      Ст. 119 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации по налогу или расчета по страховым взносам. Указание на период, за который формируется отчетность, в тексте статьи отсутствует.

      Проанализировав п. 3 ст. 58 и п. 1 ст. 80 НК РФ, Пленум ВАС РФ пришел к выводу, что указанная статья применима только в случае непредставления декларации по итогам налогового периода (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

      Во-первых, арбитры обратили внимание на существенные различия между налогом и авансовым платежом: налог – это платеж по итогам налогового периода, а авансовый платеж – это предварительный платеж по налогу, производимый в течение налогового периода. Во-вторых, судьи указали, что п. 1 ст. 80 НК РФ разграничивает 2 самостоятельных документа: налоговую декларацию, представляемую по итогам налогового периода, и расчет авансового платежа по итогам отчетного периода.

      Из этих различий суд сделал вывод о том, что ст. 119 НК РФ не охватываются непредставление либо несвоевременное представление расчета авансовых платежей по итогам отчетного периода. Причем независимо от того, как называется отчетный документ применительно к конкретному налогу: расчет авансовых платежей (как для налога на имущество, например) или декларация (как для налога на прибыль).

      О правилах установления отчетных периодов по налогу на имущество читайте в статье «Когда платить налог на имущество за 3-й квартал?».

      Как накажут за опоздание с декларацией за отчетный период

      На эти выводы суда обратила внимание и ФНС РФ, своим письмом от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 разъясняя порядок применения позиции ВАС РФ территориальным налоговым органам.

      Какой же будет ответственность за неподачу промежуточной для налогового периода отчетности? Максимум, что может грозить налогоплательщику за непредставление декларации (расчета) за отчетный период, – это штраф по ст. 126 НК РФ в размере 200 руб.

      Об особенностях применения ст. 126 НК РФ читайте в материале «Ст. 126 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

      Поэтому если за просроченную декларацию по итогам отчетного периода (например, полугодовую декларацию по налогу на прибыль) вас оштрафовали по ст. 119 НК РФ, обжалуйте решение инспекции.

      Проанализировав содержание статей НК РФ, раскрывающих значение терминов, используемых в ст. 119 кодекса, Пленум ВАС РФ пришел к выводу, что ответственность, предусматриваемая этой статьей, не имеет отношения к отчетности, являющейся для налогового периода промежуточной. С этой позицией согласилась и ФНС РФ. Поэтому непредставление декларации за отчетный период расценивается как неподача сведений, нужных ИФНС для налогового контроля, и наказывается штрафом в размере 200 руб.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Могут ли оштрафовать за непредставление промежуточной отчетности

      Если внимательно прочитать ст. 119 НК РФ на предмет состава нарушения, то видно, что ответственность в ней предусмотрена только за непредставление декларации (Статья 119 НК РФ). При этом декларация подается по итогам налогового периода, а по итогам отчетных периодов представляется расчет авансовых платежей (Пункт 1 ст. 55, п. 1 ст. 80 НК РФ).

      Поэтому организациям и предпринимателям, несвоевременно представившим промежуточную налоговую отчетность, конечно, хотелось бы, чтобы их оштрафовали не по ст. 119, а по ст. 126 НК РФ. Ведь размеры штрафов по этим статьям принципиально разные. Да и Президиум ВАС РФ давным-давно указал, что за несвоевременное представление авансовых расчетов штрафа по ст. 119 НК РФ быть не может (Пункт 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). Но давайте посмотрим, что же происходит на практике.

      Напомним, что штраф по ст. 119 НК РФ считается от суммы неуплаченного налога, подлежащей уплате на основе несвоевременно представленной декларации, но в любом случае он будет не меньше 1000 руб. (Статья 119 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 418/10).

      Штраф по ст. 126 НК РФ — фиксированный, он составляет 200 руб. (Пункт 1 ст. 126 НК РФ).

      Непредставление расчетов по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам

      С этими налогами позиция сформировалась еще несколько лет назад. Это видно даже по тому, что с 2007 г. судебные споры на эту тему прекратились. Ведь по итогам отчетных периодов по ним представляются не декларации, а именно расчеты:

      — Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (Приложение N 3 к Приказу Минфина России от 20.02.2008 N 27н);

      — Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу (Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 23.03.2006 N 48н);

      — Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (Приложение N 3 к Приказу Минфина России от 16.09.2008 N 95н).

      Поэтому за несвоевременное представление этих расчетов грозит штраф в размере 200 руб.

      Непредставление «прибыльной» декларации по итогам отчетного периода

      По этой отчетности вопрос со штрафом до сих пор спорный. А все из-за того, что законодатель назвал эту отчетность, которая, по сути, является авансовым расчетом, «налоговой декларацией упрощенной формы» (Пункты 2, 3 ст. 289 НК РФ). Поэтому единого подхода к решению вопроса, каков будет размер штрафа в этой ситуации, нет ни у Минфина с ФНС, ни у судов.

      Позиция контролирующих органов

      Как ни странно, Минфин и ФНС заняли разные позиции.

      Подход ФНС. Налоговая служба, безусловно, голосует за штраф по ст. 119 НК РФ, наверное, потому, что он больше (Письмо УФНС России по Московской области от 22.01.2007 N 24-17/0038; Письмо МНС России от 08.12.2003 N 14-3-04/3243-4-ау387).

      Подход Минфина. Он считает, что декларация по налогу на прибыль за отчетный период по существу является расчетом авансового платежа. Поэтому за ее несвоевременное представление должен взиматься штраф по ст. 126 НК РФ (Письмо Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-228). И в этом действительно есть логика. Ведь штраф по ст. 119 НК РФ рассчитывается от суммы налога, которую надо уплатить (доплатить) организации по декларации. Налог исчисляется только по окончании налогового периода (Пункт 1 ст. 55 НК РФ) (по налогу на прибыль это календарный год (Пункт 1 ст. 285 НК РФ)). А по итогам отчетного периода рассчитываются авансовые платежи (Пункт 1 ст. 55, п. 2 ст. 285 НК РФ).

      Позиция судов

      Судебная практика неоднозначна. Покажем это на примере судебных решений за последние 3 года.

      Должен взиматься штраф
      по ст. 119 НК РФ

      Должен взиматься штраф
      по ст. 126 НК РФ

      Постановления
      — Четвертого арбитражного апелляционного
      суда от 26.05.2010 по делу
      N А19-29991/09
      — ФАС ВСО от 28.04.2010 по делу
      N А69-2291/2009
      — ФАС СКО от 25.03.2010 по делу
      N А32-22556/2009-59/544
      — ФАС ЗСО от 25.01.2010 по делу
      N А70-7520/2009, от 22.01.2010
      по делу N А70-7521/2009
      — ФАС ВСО от 21.01.2009
      N А74-1719/08-Ф02-7037/08

      Постановления
      — Девятого арбитражного
      апелляционного суда от
      14.05.2010 N 09АП-8266/2010-АК
      — ФАС СКО от 22.12.2009 по делу
      N А32-19097/2009-51/248
      — ФАС МО от 16.09.2008
      N КА-А40/8744-08
      — ФАС ЗСО от 30.04.2008
      N Ф04-2245/2008(3162-А81-26)

      Скоро ответ на этот спорный вопрос дадут высшие судьи, поскольку такое дело уже передано на рассмотрение в Президиум ВАС РФ (Определение ВАС РФ от 27.05.2010 N ВАС-3299/10).

      Итак, за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период, скорее всего, оштрафуют по ст. 119 НК РФ. И если вы готовы спорить с налоговиками, то еще в возражениях на акт проверки (Пункт 6 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ) отразите позицию Минфина, согласно которой штраф должен взиматься по ст. 126 НК РФ.

      www.pnalog.ru

      Смотрите еще:

      • Законная и договорная неустойка это Законная и договорная неустойка это По основаниям возникновения неустойка делится на законную (нормативную) и договорную (добровольную). Законная неустойка Гражданский кодекс РФ к законной неустойке относит […]
      • Могут ли лишить новых прав Лишение водительских прав в 2018 году За что могут лишить водительских прав? Лишение прав предусматривает несколько статей КоАП РФ. Ниже приведен неполный список наиболее распространенных нарушений с […]
      • Как рассчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении Как рассчитать количество дней для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении Контур.Бухгалтерия — месяц бесплатно! Автоматизированный расчет отпускных в несколько кликов. Экономьте свое […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Комментарии запрещены.