Элементы единого налога на вмененный доход

Основные элементы ЕНВД

2.1.1 Сущность ЕНВД как специального налогового режима. Налоги от уплаты которых не освобождает применение ЕНВД и основания для их взимания

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в обязательном порядке со дня его введения на территории соответствующего муниципального образования.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности указанных в п.2 ст. 346.26 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.346.26 главы 26.3 Кодекса уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от уплаты следующих налогов: налог на прибыль организации, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодекса при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Остальные налоги подлежат уплате в бюджет на общих основаниях:

— НДС, взимаемый в составе таможенных платежей (глава 21 Кодекса);

— акцизы (глава 22 Кодекса);

— государственная пошлина (глава 25.3 Кодекса);

— транспортный налог (глава 28 Кодекса);

— земельный налог (глава 31 Кодекса).

Налогоплательщики единого налога также не освобождены от уплаты налога на добычу полезных ископаемых, водного налога и сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на игорный бизнес.

Налогоплательщики не освобождаются от уплаты страховых взносов на следующие виды обязательного страхования:

— пенсионное (в 2010 году в отношении страхования выплат в пользу других физических лиц изменений нет, т.е. 14%; в отношении ИП изменился порядок – взносы исходя из стоимости страхового года)

— социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ставка с 2010 года установлена в размере 0%)

— медицинское страхование (ставка с 2010 года установлена в размере 0%)

— социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (в 2010 году без изменений).

2.1.2 Физические показатели и базовая доходность. Порядок их определения

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для каждого вида предпринимательской деятельности, облагаемого ЕНВД, НК РФ установлена определенная величина базовой доходности, которая не может изменяться на уровне муниципальных образований.

Физический показатель – это характеристика деятельности, от которой зависит величина вмененного дохода и соответственно сумма единого налога.

В качестве физических показателей могут выступать: количество работников; количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов; площадь торгового зала; количество торговых мест; площадь зала обслуживания посетителей; площадь стоянки; площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения и др. Полный перечень приведен в п.3 ст.346.29 НК РФ.

Если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога указанное изменение учитывает с начала того месяца, в котором произошло это изменение (пункт 9 ст.346.29 Кодекса). Если, к примеру, в сентябре у предпринимателя, занимающегося оказанием бытовых услуг, было пять работников, а в октябре один из работников уволился, то при исчислении налога за октябрь следует учитывать четырех работников. При этом не имеет значения, когда произошло изменение величины физического показателя (в начале или конце месяца). В любом случае изменение учитывается с начала месяца, в котором оно произошло.

www.deepfinance.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

4.8 Специальные налоговые режимы

4.8.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Данная система налогообложения, предусмотренная главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» НК РФ, вводится в действие нормативными актами муници ­ пальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Налогоплательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, переведенные решениями пред ­ ставительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербур ­ га на уплату единого налога на вмененный доход.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов деятель ­ ности:

  • оказание услуг (бытовых, ветеринарных, по ремонту, техническо ­ му обслуживанию и мойке автотранспортных средств и других услуг, перечень которых определен п. 2 ст. 346.25 НК РФ);
  • розничная торговля, осуществляемая:
  • через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  • через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торго ­ вых залов, а также объекты нестационарной сети.
  • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный до ­ ход не применяется в отношении указанных видов деятельности в слу ­ чае их осуществления в рамках договора простого товарищества (до ­ говора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

    Не могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход:

    • организации и индивидуальные предприниматели, среднеспи ­ сочная численность работников которых превышает 100 человек;
    • организации, в которых доля участия в организации других юридических лиц составляет более 25%. Данное ограничение не рас ­ пространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если сред ­ несписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на не ­ коммерческие организации, а также хозяйственные общества, единст ­ венными участниками которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Зако ­ ном РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;
    • организации и индивидуальные предприниматели, осуществля ­ ющие виды деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и авто газозаправочных станций.
    • Переход на уплату единого налога на вмененный доход освобож ­ дает от уплаты следующих налогов:

      tic.tsu.ru

      Единый налог на вмененный доход

      • Налоги и налоговая система
      • Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

        Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, при условии, что в указанных административно-территориальных образованиях этот налог введен.

        Налоговым кодексом РФ установлен перечень видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26), в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

        Решением представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга единый налог на вмененный доход может вводиться в отношении следующих видов деятельности:

        • оказания бытовых услуг населению;
        • оказания ветеринарных услуг;
        • оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
        • оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
        • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
        • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны общей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;
        • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
        • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;
        • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
        • распространения наружной рекламы;
        • размещения рекламы на транспортных средствах;
        • оказания услуг по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв. м.);
        • оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;
        • оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
        • Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении выше указанных видов предпринимательской деятельности в случае:

          • осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
          • осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;
          • если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;
          • если среднесписочная численность работающих превышает 100 человек;
          • если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения на основе патента;
          • учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.
          • Для налогоплательщиков, у которых место постановки на налоговый учет не совпадает с местом осуществления деятельности, подпадающей под налогообложение единым налогом на вмененный доход, установлена дополнительная обязанность по постановке на налоговый учет.

            В данном случае единый налог на вмененный доход уплачивается в соответствии с нормативно-правовым актом того муниципального района, городского округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга, на территории которого осуществляется соответствующий вид предпринимательской деятельности.

            С 1 января 2009 г. налоговый орган обязан выдать налогоплательщику не позднее пяти дней с момента получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога уведомление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Если организация прекратила деятельность, переводимую на «вмененку», она должна быть снята с учета на основании заявления плательщика единого налога. Заявление подается в налоговый орган не позднее пяти дней с момента прекращения соответствующей деятельности. Такой же срок отводится и налоговым органам для уведомления организации о снятии с учета.

            Объект налогообложения

            Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

            Налоговая база

            Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

            Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП,

          • БД — базовая доходность;
          • K1, К2 — корректирующие коэффициенты;
          • ФП — физический показатель.
          • Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (кв. м., рубль, количество работников, автотранспортных средств и т. д.), характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

            Базовая доходность определяется в рублях и устанавливается на единицу физического показателя в месяц по каждому виду предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

            Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ЕНВД).

            К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент- дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент- дефлятор определяется Минэкономразвития РФ по согласованию с Минфином РФ и ежегодно, не позднее 20 ноября, публикуется им в «Российской газете». В 2010 году коэффициент — дефлятор К1 равен 1,295.

            К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности, площадь информационных полей электронных табло, наружной рекламы и иные особенности.

            Корректирующий коэффициент К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга. Значения К2 могут быть установлены только в пределах от 0,005 до 1 включительно.

            В случае применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организацией или индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации исчисление налога происходит с месяца, следующего за месяцем создания.

            Налоговый период

            Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

            Ставка налога

            Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

            В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога (ЕНВД), исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с российским законодательством при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

            Уплата налога

            Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

            Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ.

            В большинстве субъектов Российской Федерации единый налог для отдельных видов деятельности введен. Крупнейшим субъектом Федерации, на территории которого не введен этот специальный налоговый режим, является г. Москва. Единый налог на вмененный доход в г. Москве действует только в отношении организаций, занимающихся распространением и размещением наружной рекламы. Отсутствие единого налога на вмененный доход в г. Москве объясняется тем, что НК РФ позволяет регионам лишь снижать базовую доходность, учитываемую при расчете единого налога на вмененный доход, но запрещает ее повышать. В столице доходность компаний объективно выше, чем в других регионах. Таким образом, в связи с общими правилами «вмененки», прописанными в налоговом кодексе, введение на территории г. Москвы ЕНВД не является фискально необходимой мерой.

            www.grandars.ru

            ЕНВД: элементы налогообложения (таблица)

            Глава 26.3 НК РФ

            1. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и добровольно перешедшие на уплату единого налога;

            2. На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 № 271-ФЗ налогоплательщиками ЕНВД в отношении услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, а также земельных участков под объекты торговли являются управляющие рынком компании.

            От каких налогов освобождаются организации-плательщики ЕНВД

            (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)

            — налог на прибыль (в отношении прибыли от деятельности на ЕНВД);

            — налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого в деятельности на ЕНВД);

            — НДС (в отношении операций, осуществляемых в деятельности на ЕНВД).

            От каких налогов освобождаются индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД

            — НДФЛ (в отношении доходов от деятельности на ЕНВД);

            — налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности на ЕНВД);

            Виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД в соответствии с решениями местных органов власти

            (п.п. 2 и 3 ст. 346.26 НК РФ)

            1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН);

            2) оказание ветеринарных услуг;

            3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

            4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

            5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств , предназначенных для оказания таких услуг;

            6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

            8) оказание услуг общественного питания , осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

            9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей ;

            10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

            11) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

            12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

            13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест , расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов , объектов нестационарной торговой сети , а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей ;

            14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания .

            Не применяется ЕНВД

            (п. 2.1, п. 2.2 ст.346.26 НК РФ)

            Плательщиками ЕСХН при реализации собственной продукции в розницу и общественном питании;

            В деятельности, осуществляемой:

            — в рамках договора простого товарищества;

            — в рамках доверительного управления имуществом.

            Учреждениями образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания через объекты общепита с площадью зала обслуживания не более 150 кв.м по каждому объекту, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и услуги оказывают непосредственно данные учреждения

            В отношении услуг по передаче во временное владение и (или) пользование АЗС и АГЗС, а также земельных участков для размещения АЗС и АЗГС.

            Ограничения для применения ЕНВД

            (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

            Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек 1 .

            Примечание. Ограничение по численности не действует в отношении:

            — организаций потребительской кооперации;

            — хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

            Доля участия в уставном (складочном) капитале организации других организаций не должна превышать 25%.

            Примечание. Указанное ограничение не действует в отношении:

            — организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов при условии, что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;

            — хозяйственных обществ, единственным учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

            Не применяется ЕНВД в розничной торговле следующими видами товаров

            а) подакцизные (пп.6-10 п.1 ст. 181 НК РФ):

            — мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.),

            — моторные масла (для дизельных и карбюраторных двигателей),

            б) продукты питания и напитки (в т.ч. алкогольные) в организациях общественного питания;

            в) невостребованные вещи в ломбардах;

            д) грузовые и специальные автомобили;

            е) прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски;

            ж) автобусы любых типов;

            з) товары по образцам и каталогам (вне стационарной торговой сети, в том числе посылочная, торговля через телемагазины, телефонную связь, компьютерные сети);

            и) лекарственные препараты по льготным (бесплатным) рецептам;

            к) продукция собственного производства (изготовления)

            Обязанность налогоплательщиков, изъявивших желание применять ЕНВД, встать на налоговый учет

            (п.2, 3 ст.346.28 НК РФ)

            1. По месту осуществления предпринимательской деятельности на ЕНВД;

            2. По месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя):

            — при развозной и разносной розничной торговле;

            — при размещении рекламы с использованием транспортных средств;

            3. Срок подачи заявления – в течение 5 рабочих дней со дня начала применения спецрежима (ЕНВД);

            4. Формы заявлений № ЕНВД-1 (для организаций) и № ЕНВД-2 (для ИП) утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@;

            5. Налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдает налогоплательщику уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

            Дата постановки на учет налогоплательщика ЕНВД

            Дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении налогоплательщика о постановке на учет.

            Утрата права на применение ЕНВД

            (п. 2.3 ст. 346.36 НК РФ)

            Налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода (квартала), в котором:

            — средняя численность работников превысила 100 человек;

            — и (или) доля организаций в уставном (складочном) капитале организации превысила 25%.

            Примечание. Налоги, подлежащие уплате в рамках общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП).

            Добровольный переход на иной режим налогообложения

            (п. 1 ст. 346.28 НК РФ)

            С начала следующего календарного года

            Снятие с учета плательщика ЕНВД

            1. При прекращении деятельности на ЕНВД налогоплательщик подает в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-3 (для организаций) или № ЕНВД-4 (для ИП), утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@, в течение 5 рабочих дней:

            — со дня прекращения предпринимательской деятельности на ЕНВД;

            — со дня перехода на иной режим налогообложения;

            — с последнего дня месяца налогового периода, в котором утрачено право на применение ЕНВД;

            2. Налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления направляет уведомление о снятии налогоплательщика с учета.

            Дата снятия с учета

            (п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

            Указанная в заявлении:

            — дата прекращения предпринимательской деятельности на ЕНВД;

            — (или) дата перехода на иной режим налогообложения;

            — (или) дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение ЕНВД.

            Если нарушен срок представления заявления о снятии с учета

            1. Снятие с учета и направление уведомления – не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление;

            2. Датой снятия с учета считается последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

            Правило для вычета НДС при переходе с общего режима на ЕНВД

            (п. 8 ст. 346.26 НК РФ)

            Суммы НДС с авансов полученных подлежат вычету, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) будет производиться в период применения ЕНВД, в последнем налоговом периоде перед переходом на ЕНВД при наличии документов, подтверждающих возврат сумм налога покупателям.

            Правило вычета НДС при переходе с ЕНВД на общий режим

            (п. 9 ст. 346.26 НК РФ)

            Суммы НДС, предъявленные продавцами по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы на ЕНВД, подлежат вычету в периоде применения общего режима налогообложения в порядке, установленном гл. 21 НК РФ.

            amnagency.ru

            Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

            Глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)» (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

            ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

            В городе федерального значения Москва ЕНВД может быть введен в действие на период до 2-х лет со дня изменения границ города в отдельных муниципальных образованиях, включенных в состав внутригородской территории города в результате изменения его границ, в случае, если на день их изменения ЕНВД действовал в таких муниципальных образованиях на основании нормативных правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов.

            В ряде случае налогоплательщики не вправе применять ЕНВД

            Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, на территории, на которой введен единый налог, и перешедшие на уплату единого налога в установленном порядке

          • налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)
          • налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)
          • НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)
          • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)
          • Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно.

            Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

            Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ.

            Объект налогообложения — вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база — величина вмененного дохода.

            Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель , характеризующий данный вид деятельности.

            Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

            К1 — устанавливается на календарный год — коэффициент-дефлятор. В 2013 году равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития №707 от 31.12.10)

            К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)
            Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

            Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
            Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

            В случае, если постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности.

            Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

            Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на следующие суммы (в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.):

              страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам,

          • расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;
          • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом (при условии, что сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом)
          • Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% .

            При этом индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

            Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

            Раздел обновлен: 20.12.12г.

            www.snezhana.ru

            Смотрите еще:

            • Пособие по бетону и железобетону Пособие к СНиП 3.09.01-85 Пособие по гелиотермообработке бетонных и железобетонных изделий с применением покрытий СВИТАП Способы доставки Курьерская доставка (7 дней) Почта РФ Пособие распространяется […]
            • Документы для оформления российской пенсии Какие нужны документы для оформления пенсии по старости? Законодательство РФ предусматривает три различных вида пенсий по старости (п. 1 ст. 3 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ; п. п. 3, 6 ст. 5, пп. 5, 8 п. 1 […]
            • Ведомственные приказы мвд Приказ МВД России от 20 апреля 2017 г. N 220 "О ведомственных знаках отличия Министерства внутренних дел Российской Федерации" Приказ МВД России от 20 апреля 2017 г. N 220"О ведомственных знаках отличия […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Обсуждение закрыто.