Как рассчитать налог по енвд если у меня магазин

Примеры расчета налога ЕНВД

Всем привет! Сегодня у нас довольно интересная и очень важная тема налога ЕНВД – это расчет налога ЕНВД.

В случае если Вы отчетность по ЕНВД будете сдавать самостоятельно, то конечно же Вам необходимо уметь правильно производить расчет налога ЕНВД.

Варианты расчета налога ЕНВД

Расчет налога ЕНВД различается по видам деятельности:

Так же помимо расчета ЕНВД по видам деятельности отдельно стоит выделить расчет налога за неполный месяц (законодательство этого не запрещает).

Для того чтобы правильно произвести расчет нужно воспользоваться формулой для налога ЕНВД.

Как Вы наверное уже знаете, формула ЕНВД имеет следующий вид:

Теперь проведем расчет налога на примерах:

Я для того чтобы мне было проще производить расчеты буду для своего города, так как знаю размер коэффициентов и мне не придется их искать.

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Предположим, что у меня бутик детских игрушек в ТЦ (торговом центре) города Мегиона, площадь магазина 10 кв.м.

Теперь разберем имеющиеся данные:

  • БД (базовая доходность). Торговый центр – отсюда мы понимаем, что у нас розничная торговля со стационарными торговыми площадями Базовая доходность для стационарной розничной торговли 1800 руб. кв.м.;
  • ФП (физический показатель). Арендуемая площадь – в нашем случае является физическим показателем, а именно количество квадратных метров торговой площади которую арендует предприниматель. В нашем примере — это 10 кв.м.;
  • К1 – коэффициент дефлятор. Его размер един для любого города и любой деятельности, в 2015 году К1 = 1,798;
  • К2 – для розничной торговли в г.Мегионе для торговых площадей менее 30 кв.м. размер К2=1.
  • Как видно, все неизвестные у нас найдены, осталось только вставить их в формулу и произвести расчет:

    ЕНВД = 1800*10*1,798*1*15% = 4854 руб. 60 коп. – данный размер налога ЕНВД мы посчитали за 1 месяц, отчетность сдача и оплата налога происходит поквартально, так что данную сумму умножаем на 3 (количество месяцев в квартале) и получим 14 563 руб. 80 коп.

    Пример расчета налога ЕНВД для бытовых услуг

    Давайте рассчитаем размер налога ЕНВД для оказания услуг по ремонту обуви, работать будет сам предприниматель без наемных работников, тот же г. Мегион в котором я живу.

    Какие данные у нас есть из вышеуказанной ситуации:

  • БД (базовая доходность). Размер базовой доходности для бытовых услуг составляет 7500 руб.;
  • ФП (физический показатель). Для бытовых услуг физическим показателем является количество работников которые заняты в этой деятельности включая самого ИП. В нашем случае работников нет и ИП работает один, значит ФП в данной ситуации тоже равен 1;
  • К1 — этот коэффициент един для всех видов деятельности и в 2015 году = 1,798;
  • К2 для деятельности связанной с ремонтом обуви равен 0,8 (Данные я взял с сайта администрации г. Мегиона).
  • Все неизвестные у нас есть и поэтому начинаем расчет налога:

    ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%= 7500*1*1,798*0,8*15% = 1 618 руб. 20 коп.

    ЕНВД за квартал = 1618,2*3 = 4 854 руб. 60 коп.

    Как видите все элементарно и просто. Теперь рассчитаем ЕНВД для рекламы.

    Пример расчета налога ЕНВД для рекламы

    Сразу сделаю оговорку, что применять ЕНВД можно к РЕКЛАМЕ НАРУЖНОЙ и расчет естественно мы будем делать для нее.

    Предположим что в г. Мегионе у нас свой рекламный бизнес. Мы занимаемся размещением наружной рекламы на транспорте. Транспортных средств которые задействованы у нас в данном бизнеса 2 единицы, реклама которую мы на них размещаем коммерческого характера.

    На основании данных ищем необходимые неизвестные для формулы ЕНВД:

  • БД — базовая доходность для рекламы на транспорте 10 000 руб.;
  • ФП — физическим показателем для рекламы на транспорте является количество транспортных средств, в нашем случае 2 шт.;
  • К1 — неизменен и в 2015 году равен 1,798;
  • К2 для рекламы на транспорте в г. Мегионе оказался нескольких видов — это 1 для любой рекламы кроме социальной и 0,05 для социальной рекламы. В нашем случае так как реклама коммерческая то выберем 1.
  • Проводим расчет: ЕНВД = 10 000*2*1,798*1*15% = 5 394 руб., рассчитаем ЕНВД за квартал = 5394*3 = 16 182 руб.

    Теперь рассмотрим как рассчитать ЕНВД для грузоперевозок:

    Пример расчета ЕНВД перевозки грузов

    Предположим, что я открыл в г.Мегионе агентство по грузоперевозкам. В перевозке грузов у меня задействовано 3 автомобиля марки газель (на самом деле марка машины ни на что не влияет).

    Для того чтобы рассчитать ЕНВД по перевозке грузов найдем неизвестные для формулы ЕНВД:

  • БД — базовая доходность для грузоперевозок 6000 руб.;
  • ФП — физическим показателем является количество автомобилей задействованных в перевозке грузов, в моем примере ФП=3 (так как 3 автомобиля);
  • К1 = 1,798 (одинаков для всех);
  • К2 для грузоперевозок в г. Мегионе равен 1.
  • Проведем расчет налога: ЕНВД = 6000*3*1,798*1*15% = 4 854 руб. 60 коп., за квартал = 4 854,6*3 = 14 563 руб. 80 коп. в моем случае нужно будет оплатить за грузоперевозки в квартал.

    Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

    Предположим, что предприниматель оказывает услуги по ремонту автотранспорта в г. Мегионе, у предпринимателя работает 2 наемных работника.

    Найдем неизвестные для формулы:

  • БД — размер базовой доходности для ремонта автомобилей равен 12 000 руб.;
  • ФП — физическим показателем при ремонте автотранспорта является количество людей вовлеченных в деятельность (включая самого предпринимателя), в нашем примере 2 наемных работника + сам предприниматель, итого ФП = 3;
  • К1 = 1,798 (един для всех видов деятельности);
  • К2 для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в г. Мегионе = 1.
  • Проводим расчет: ЕНВД = 12 000*3*1.798*1*15% = 9 709 руб. 20 коп. размер налога за квартал = 9709,2*3 = 29 127 руб. 60 коп.

    Пример расчета налога ЕНВД для общепита

    Предположим, что у предпринимателя в г. Мегионе свое кафе площадью 54 кв.м. из которых площадь зала обслуживания посетителей 38 кв.м.

    Я не случайно выделил отдельно площадь зала обслуживания посетителей, так как налог платится именно за него. Понятно что в кафе есть туалет, помещение для персонала — за них ИП не должен платить налог.

  • БД — базовая доходность для заведений общепита с площадью обслуживания посетителей равна 1 000 руб. за кв. м.;
  • ФП — как видно из базовой доходности физическим показателем для заведений общепита с торговыми залами является количество кв.м., в данном примере их 38, значит ФП=38;
  • К1 без изменений и един для всего ЕНВД в 2015 году = 1,798;
  • К2 для заведений общепита в Мегионе = 1;
  • Рассчитаем налог ЕНВД для кафе в г. Мегионе: Налог ЕНВД = 1000*38*1,798*1*15% = 10 248 руб. 60 коп., — это размер налога за месяц за квартал умножаем на 3 (количество месяцев в квартале) итого получим: 10248,6*3 = 30 745 руб. 80 коп.

    Теперь посмотрим как рассчитать налог ЕНВД при сдаче в аренду недвижимости.

    Пример расчета ЕНВД сдача в аренду недвижимости

    Предположим, что у предпринимателя есть 1 комнатная квартира площадью 36 кв.м., которую он решил сдавать во временное проживание.

    Определяем необходимые показатели:

    1. БД — базовая доходность для сдачи во временное проживание жилых площадей равна 1000 руб. за кв.м.;
    2. ФП — физическим показателем является количество квадратных метров сдаваемых в аренду, в нашем случае ФП=36;
    3. К1 = 1,798 (коэффициент 2015 года един для всех);
    4. К2 для аренды жилых площадей в г. Мегионе =1.
    5. Итого ЕНВД = 1000*36*1,798*1*15% = 9709 руб. 20 коп., за квартал = 29 127 руб. 60 коп.

      Тут стоит отметить, что как видно сдавать в аренду квартиру от лица предпринимателя не выгодно и лучше сдавать как физическое лицо при этом оплачивая 13% налог НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

      Для предпринимателя подойдет как гостиница или хостел.

      И последним видом деятельности для которого я хотел бы провести расчет налога ЕНВД — это сдача в аренду земельных участков.

      Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

      Предположим что предприниматель сдает в аренду для размещения летнего кафе земельный участок площадью 20 кв.м., месторасположение г. Мегион.

      Определяем неизвестные для расчета налога:

    6. БД — базовая доходность для аренды земельных участков площадью более 10 кв.м. равна 1000 руб. за кв.м.;
    7. ФП — физическим показателем в данном случае является количество квадратных метров сдаваемых в аренду, значит ФП в данном примере = 20;
    8. К1 — в 2015 году его показатель равен 1,798;
    9. К2 — для аренды земельных участков в г. Мегионе равен 0,8.
    10. Проведем расчет самого налога ЕНВД: Налог ЕНВД=1000*20*1,798*0,8*15% = 4 315 руб. 20 коп. за месяц, при отчетности и оплате за квартал умножаем на 3 (количество месяцев в квартале) 4315,2*3= 12 945 руб. 60 коп.

      Вот моя статья подходит к концу. Я в последующем отдельно подготовлю более развернутые статьи для расчета налога ЕНВД для каждого из перечисленных видов деятельности. Так же налог ЕНВД можно уменьшать за счет фиксированных взносов ИП и страховых за работников.

      В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

      Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

      В случае если Вам что-то не понятно, то Вы можете задать свои вопросы в мою группу ВК » Секреты бизнеса для новичка «.

      biz911.net

      Рассчитываем ЕНВД от площади: как не нарушить налоговое законодательство

      Вопрос:

      Как рассчитать ЕНВД по площади?

      Ответ:

      Один из показателей, влияющих на величину «вмененного» налога – площадь помещения, используемого для ведения предпринимательской деятельности. В розничной торговле это размер торгового зала, в общепите – метражкафе или ресторана. При этом расчетЕНВД по площадине должен учитывать все используемые в работе помещения – бытовые, подсобные, санитарные. Уплатить налог следует только с тех квадратных метров, которые непосредственно заняты для обслуживания клиентов в конкретном виде деятельности.

      Алгоритм подсчета обязательного платежа по «вмененке» достаточно прост. Для этого необходимо знать всего четыре показателя:

      • базовая доходность – установленная налоговым законодательством величина прибыльности 1 квадратного метра используемой площади;
      • физический показатель – размер помещения для обслуживания клиентов;
      • коэффициент К1, определяемый ежегодно для всех субъектов;
      • коэффициент К2, принимаемый региональными властями для определенных видов деятельности. Узнать его можно в своей ИФНС или на региональном сайте Федеральной налоговой службы. Этот коэффициент региональные власти могут установить единым для всех или плавающий, например, в зависимости от метража помещения.

      Стандартная ставка – 15%, но региональные власти могут устанавливать льготный процент, поэтому этот момент лучше уточнить заранее.

      Расчет ЕНВД на примере розничной торговли

      Предприниматель из Воронежа имеет продовольственный магазин с торговым залом в 34 квадрата. В ассортименте – продукты и алкогольные напитки. Городские власти установили корректировочный коэффициент К2 для розничной торговли такого вида, равный 1. Показатель К1 в 2017 году остался на прошлогоднем уровне и составляет 1,798. Базовая доходность для этого вида деятельности – 1 800 рублей с квадратного метра.

      Размер платежа в квартальной декларации по ЕНВД будет рассчитываться по следующей формуле:

      (34 м2 х 1800 руб. х 1,798 х 1,0 х 15%) х 3 = 49 516,92 руб.

      Эта сумма за вычетом уплаченных в отчетном периоде страховых взносов должна быть перечислена в бюджет в течение 25 дней после окончания квартала.

      Сервис «Моё дело» позволяет бизнесменам на вмененке быстро рассчитывать налоги, уплачивать их и сдавать декларации.

      ЕНВД с торгового места – расчет платежа в бюджет

      Гораздо выгоднее оказывается налогообложение по вмененке при организации мини-торговли. Лоток или прилавок, не относящийся к разряду стационарных магазинов, обойдется владельцу дешевле.

      Для примера расчета налога на вмененный доход возьмем того же воронежского предпринимателя, но ведущего торговлю не в магазине, а на торговом месте размером 4,5 кв.метра. Коэффициент К2 при этом остается неизменным, а базовая доходность со всего торгового места площадью до 5 квадратных метров – всего 9 000 рублей.

      В этом случае за 3 месяца работы придется отдать в бюджет следующую сумму:

      (9000 руб. х 1,798 х 1,0 х 15%) х 3 = 7 281,90 рублей.

      Расчет ЕНВД по площади применяется не только в торговле и общепите. Квадратные метры фигурируют при определении суммы налога для организаций и ИП, сдающих в аренду недвижимость или работающих в сфере наружной рекламы.

      Воспользуйтесь сервисом «Моё дело», чтобы правильно рассчитывать налоги и взносы, а также экономить время на подготовке и отправке деклараций.

      www.moedelo.org

      Открытие второго магазина в середине месяца: как рассчитывать ЕНВД по второму магазину?

      Цитата: Основа для расчетов
      На чем же основан расчет ЕНВД за неполный месяц? Это два пункта ст.346.29 Налогового кодекса:
      Согласно п.9 если у налогоплательщика в течение налогового периода имело место изменение величины физического показателя, то при расчете единого налога налогоплательщик учитывает изменение, начиная с того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
      Согласно п.10 Величина вмененного дохода за квартал, в котором произведена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, определяется исходя из полных месяцев, начиная с месяца, который следует за месяцем регистрации.

      Для тех, кто открылся
      Предположим, что организация или индивидуальный предприниматель зарегистрировали свою деятельность в качестве плательщиков ЕНВД не с первого числа месяца. Тогда единый налог будет начинать платиться со следующего месяца согласно п.10 ст.346.29 НК. Такая ситуация рассмотрена Минфином в письме № 03-11-09/354 от 21.10.2009 г.
      В законодательстве не прописаны четкие критерии, какая именно дата считается днем начала ведения предпринимательской деятельности. С позиции Минфина началом осуществления фактической деятельности является дата регистрации в качестве плательщика ЕНВД.
      Рассмотрим пример. ИП Рогожкин Р.Р. зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД с 22 мая 2012 года. Тогда за 2 квартал 2012 года единый налог будет уплачен только за один месяц – июнь, который следует за месяцем регистрации.

      Источник: информация с сайта «Скорая бухгалтерская помощь», дата публикации 22.06.2012 г.

      www.buhonline.ru

      ИП на ЕНВД: уплата налога, если один вид деятельности не использовался в отчетном периоде

      Цитата: ЕНВД: если деятельность не осуществляется

      А.В. Бабинцев, Е.В. Мельникова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

      Во II квартале торговая деятельность организацией не велась по причине отсутствия торгового места (договор аренды расторгнут). При этом за III квартал в налоговый орган представлена «нулевая» декларация. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган не представлялось. Базовая доходность установлена без учета корректирующего коэффициента К2. Надо ли начислять и платить ЕНВД за III квартал?

      В соответствии со статьей 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

      Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ, плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

      Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

      При этом в статье 346.27 НК РФ даны следующие понятия:
      •вмененный доход – потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке;
      •базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины ЕНВД.

      Таким образом, налогоплательщик рассчитывает ЕНВД исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

      Следует отметить, что снятие с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

      Форма заявления о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности (ЕНВД-3) утверждена приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@.

      Вопрос представления «нулевых» деклараций по ЕНВД в ситуации временного приостановления деятельности является спорным. Позиции Минфина России и налоговых органов по этому вопросу не всегда совпадают.

      Так, по мнению Минфина России, приостановление деятельности не освобождает от уплаты налога. Чиновники указывают, что единый налог рассчитывается исходя из вмененного, то есть потенциально возможного, дохода и не зависит от факта приостановления деятельности.

      До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма ЕНВД исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. При этом, согласно главе 26.3 НК РФ, представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено (см., например, письма Минфина России от 02.07.2012 № 03-11-11/196, от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, от 12.05.2012 № 03-11-11/155, от 23.04.2012 № 03-11-11/135, от 02.12.2011 № 03-11-11/302).

      При этом в письме Минфина России от 22.09.2009 № 03-11-11/188 было отмечено, что фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности может быть учтен налогоплательщиками, если используемая при исчислении ЕНВД базовая доходность установлена с учетом корректирующего коэффициента К2, учитывающего такие особенности ведения деятельности, как сезонность и режим работы. Глава 26.3 НК РФ не предусматривает права налогоплательщика самостоятельно корректировать сумму исчисленного ЕНВД на фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности в налоговом периоде (см. также письма Минфина России от 15.05.2009 № 03-11-09/171, от 20.11.2008 № 03-02-08/24, от 21.10.2009 № 03-11-09/354, от 14.09.2009 № 03-11-06/3/233).

      Данная позиция подтверждается и решением Арбитражного суда Ростовской области от 19.03.2012 № А53-17491/2011. Суд отметил, что с 1 января 2009 года Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» отменена норма, установленная в пункте 6 статьи 346.29 НК РФ, согласно которой плательщикам ЕНВД предоставлялось право самостоятельно корректировать в целях учета фактического времени осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента базовой доходности К2. Суд пришел к выводу, что плательщик ЕНВД до снятия с учета обязан был уплачивать ЕНВД независимо от длительности периода неосуществления деятельности.

      Следовательно, если придерживаться позиции Минфина России, поскольку организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли с момента расторжения договора аренды по причине отсутствия торгового объекта (физического показателя деятельности), то исходя из положений главы 26.3 НК РФ она обязана была подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

      Иными словами, по мнению финансового ведомства, в подобной ситуации следует либо по истечении пяти дней со дня прекращения деятельности заявить об этом, подав соответствующее заявление, либо (если это не сделано) продолжать уплачивать ЕНВД и подавать декларацию (не нулевую) до момента снятия с учета. Однако в рассматриваемой ситуации сделать это затруднительно в силу того, что по причине расторжения договора аренды отсутствует физический показатель («торговое место» или «площадь торгового места в кв. м»). По сути, налог просто невозможно исчислить.

      В этой связи обратимся к позиции, которой придерживаются налоговые органы.

      Так, ранее ФНС России не поддерживала Минфин России в данном вопросе (см., например, письма ФНС России от 26.04.2011 № АС-4-3/6753, от 27.08.2009 № ШС-22-3/669). По мнению специалистов налоговых органов, плательщики ЕНВД также должны представлять налоговые декларации с момента постановки на учет до момента снятия с учета и уплачивать единый налог, даже если деятельность не принесла реального дохода. Однако в отличие от финансового ведомства, ФНС России считала возможным при отсутствии физических показателей представление в налоговый орган «нулевой» декларации по ЕНВД.

      Вместе с тем в соответствии с положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

      Учитывая указанную норму, ФНС России письмом от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690@ отозвала письмо ФНС России от 07.06.2011 № ЕД-4-3/9023, в котором было сказано о правомерности представления «нулевой» декларации по ЕНВД в случае подтверждения налогоплательщиком факта приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности любыми документами.

      При этом ФНС в письме от 01.02.2012 № ЕД-4-3/1500@ разъясняет необходимость в случае прекращения деятельности в знакоместах по строке 070 налоговой декларации ставить прочерк. Это разъяснение налоговой службы по сути возвращает нас к позиции, изложенной в «отозванном» письме от 07.06.2011 № ЕД-4-3/9023. При этом, по нашему мнению, она по-прежнему отлична от позиции Минфина России.

      В данном письме ничего не говорится о необходимости снятия с учета налогоплательщика в связи с прекращением ведения им предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако в нем сказано, что в случае прекращения деятельности (речь шла о переоборудовании магазина) в знакоместах по строке 070 (величина физического показателя) можно поставить прочерк, что, как мы полагаем, равнозначно подаче «нулевой» декларации.

      Это подтверждают и разъяснения региональных налоговых органов. Так, в письме Управления ФНС России по Хабаровскому краю от 16.04.2012 № 10-04-17/06947 сообщено: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под обложение ЕНВД, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций до момента снятия их с учета в качестве плательщиков данного налога. Правомерность представления «нулевой» декларации такие налогоплательщики обязаны подтвердить соответствующими документами.

      Сказанное означает, что налоговые органы все же не возражают против того, что в ситуации отсутствия у налогоплательщика фактического значения физических показателей базовой доходности это может быть отражено в «нулевой» налоговой декларации. При этом они подчеркивают, что налогоплательщики, окончательно прекратившие с начала налогового периода осуществление своей деятельности в сферах, подпадающих под действие главы 26.3 НК РФ, и снявшиеся в связи с этим в налоговых органах с учета в качестве плательщиков ЕНВД, утрачивают обязанность по уплате единого налога и, следовательно, по представлению налоговых деклараций по этому налогу, начиная с данного налогового периода.

      Отметим, что арбитражный суд в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2012 № Ф04-1017/12, ссылаясь на письмо ФНС от 01.02.2012 № ЕД-4-3/1500@, пришел к выводу, что если деятельность налогоплательщиком не осуществлялась, налогоплательщик вправе в декларации указать физический показатель, равный нулю.

      Таким образом, в отличие от финансового ведомства, ФНС России считает возможным при отсутствии физических показателей представление в налоговый орган «нулевой» декларации до момента снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД даже в случае фактического прекращения им предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом факт прекращения деятельности (факт отсутствия физического показателя) должен подтверждаться соответствующими документами.

      В рассматриваемом случае у организации отсутствовали физические показатели базовой доходности в связи с расторжением договора аренды. При этом с учета в качестве плательщика ЕНВД организация не снималась. По нашему мнению, в такой ситуации организация вправе подать в налоговый орган «нулевую» декларацию по ЕНВД (что, как указано, и было сделано – «нулевая» декларация по ЕНВД за III квартал 2012 года была представлена в налоговый орган).

      При этом расторжение договора аренды приводит к отсутствию физического показателя, необходимого для расчета налога. Следовательно, ЕНВД за III квартал 2012 года не может быть исчислен правильно. По нашему мнению, в такой ситуации ЕНВД можно не уплачивать. Отсутствие физического показателя, связанное с отсутствием договора аренды, следует подтвердить документально (например, показать, что договор аренды был расторгнут, торговое место по акту передано арендодателю и пр.).

      В то же время, учитывая спорность вопроса, в случае принятия такого решения существует вероятность налоговых рисков, что подтверждается и судебной практикой, свидетельствующей о том, что в ряде случаев налоговые органы требуют уплаты ЕНВД за период неосуществления предпринимательской деятельности. Поэтому организация может принять решение об уплате налога за III квартал 2012 года.

      Таким образом, с учетом приведенных разъяснений правильнее по окончании ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по соответствующему объекту. Это поможет исключить возможные претензии со стороны налоговых органов, в том числе и доначисление ЕНВД за периоды приостановления деятельности.

      Кроме того, учитывая несогласованность позиций финансового и налогового ведомств по данному вопросу, рекомендуем организации в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в налоговый орган по месту своего учета за получением соответствующих разъяснений, выполнение которых при их получении будет являться обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

      Вестник бухгалтера Московского региона выпуск 6 за 2012> ЕНВД

      Лучше Вам у своей налоговой узнать их позицию по сдаче нулевой декларации по ЕНВД. В нашей ИФНС позицию Минфина поддерживают на 100 % и заставляют платить даже при отсутствии деятельности, если заявление о снятии с учета по ЕНВД не подавалось. А вдруг у Вашей инспекции- противоположное мнение?!

      Площадь торгового зала
      Расчет ЕНВД

      площадь торгового зала

      Похожие публикации

      Нужно ли при расчете ЕНВД учитывать площадь перед торговой точкой?

      Включается ли в расчет «вмененного» налога площадь лестничного прохода?

      Как учитывается площадь зала, арендуемая несколькими коммерсантами?

      Розничная торговля может быть переведена на ЕНВД. Торговая деятельность может осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли (подп 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), либо через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом «вмененный» налог будет рассчитываться исходя из физического показателя «площадь торгового зала» либо показателя «торговое место». Напомним, если площадь торгового места превышает 5 кв. м, то уплачивать ЕНВД следует исходя из площади.

      Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Такими считаются любые имеющиеся у ИП документы на объект торговой сети, в которых содержатся сведения о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, информация, подтверждающая право пользования объектом. Например, договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке.

      Для целей ЕНВД площадь торгового зала включает часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала на ЕНВД (ст. 326.27 НК РФ).

      В законе говорится о внутренних проходах покупателей, то есть проходах между витринами, проходах до расчетно-кассовых узлов и т.п. Нужно ли учитывать при определении площади торгового зала (торгового места) площадь внешних проходов для покупателей?

      Площадь около торговой точки

      Учитывается ли при расчете ЕНВД площадь, непосредственно прилегающая к торговой точке? Например, коммерсант арендует на рынке торговую точку (лоток для выкладки и демонстрации товара). От площади рынка конструкция огорожена прилавком, доступ покупателей непосредственно на торговую площадь отсутствует.

      Предположим, площадь торгового места составляет 5 кв. м, но в договоре аренды помимо площади самого торгового места указана площадь перед торговой точкой. Нередко свободная площадь рынка распределяется между арендаторами пропорционально площади занимаемого торгового места. В дополнение к площади, занимаемой торговым лотком, арендатору передается определенная часть площади перед лотком. Несмотря на то, что площадь проходов для покупателей является общей площадью рынка, по договору она передана бизнесмену. ЕНВД рассчитывается исходя из площади, указанной в документах, а значит, площадь проходов тоже нужно учитывать.

      Именно такой вывод сделан в письме Минфина России от 26 мая 2009 г. № 03-11-09/185. Получается, ЕНВД придется уплачивать не с «торгового места», а исходя из «площади», ведь лимит в 5 кв. м превышен. Доказать обратное удастся вряд ли, ведь площадь, во-первых, указана в правоустанавливающих документах (в договоре), а основываться нужно на них, и, во-вторых, используется при обслуживании покупателей – клиенты могут подойти к торговой точке предпринимателя.

      Включение в расчет ЕНВД площади перед торговым местом предпринимателя является законным, – говорится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2004 г. № Ф08-1934/2004-741А.

      Другая ситуация: бизнесмен арендует контейнер. По условиям договора предпринимателю передается земельный участок общей площадью 25 кв. м, из которых 20 кв. м занимает контейнер, 5 кв. м – участок перед контейнером, где размещается товар и осуществляется обслуживание покупателей. Что считать торговым местом?

      Если площадку перед контейнером, тогда ЕНВД можно рассчитывать исходя из физического показателя «торговое место». Если суммировать площадь самого контейнера и участка перед ним, тогда ограничение нарушается, и налог придется рассчитывать на основе показателя «площадь торгового зала». Для бизнесмена выгоднее первый вариант, но инспекторы, а вслед за ними и судьи указывают на правильность второго варианта.

      Налоговый кодекс не содержит каких-либо правил распределения площади торгового места. По условиям договора бизнесмен получает участок площадью 25 кв. м, с которых и должен уплачивать ЕНВД. Даже если в договоре будет указано, что контейнер используется только для хранения товара и подготовки к продаже, а обслуживание клиентов осуществляется только на участке перед контейнером, рассчитывать ЕНВД исходя из показателя «торговое место» не удастся.

      Действительно, существует правило, что подсобные, складские, административные и другие вспомогательные помещения не включаются при расчете ЕНВД в площадь торгового зала. Но оно действует только в отношении объектов стационарной сети. Торговое место, состоящее из контейнера и открытой площадки перед ним, таковым не является.

      Минфин России отмечает, что кодекс не предусматривает уменьшение площади торгового места на площадь, где складируется товар или осуществляется его предпродажная подготовка (письмо от 17 июля 2008 г. № 03-11-04/3/328). Более того, если коммерсант самостоятельно выделит часть площади, обозначив ее как подсобные помещения, это не повлияет на расчет ЕНВД. Налог придется уплачивать с площади всей торговой точки (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274).

      В другом письме финансового ведомства рассмотрена ситуация, когда предприниматель арендует торговое место площадью 30 кв. м., при этом 20 кв. м. из них являются проходом для покупателей из одной части здания в другую. И в этом случае при расчете ЕНВД следует учитывать всю площадь. Уменьшение площади торгового места на площадь проходов для покупателей не предусмотрено (письмо от 21 марта 2008 г. № 03-11-05/67).

      Считается ли на ЕНВД площадь входа в магазин?

      Как быть с площадью входа в магазин? Даже если это всего несколько метров, их хотелось бы вычесть из площади, на основе которой определяется ЕНВД.

      Ответ вновь зависит от документации на объект. Минфин России в письме от 15 мая 2007 г. № 03-11-04/3/159 указывает: если площадь входа включена в общую площадь торгового зала, то ее необходимо учитывать при расчете ЕНВД. Исключить эту часть объекта из расчета сложно. Даже если в техпаспорте или ином документе эта зона не будет включена в площадь торгового зала, она, скорее всего, будет обозначена как зона прохода для посетителей, которая включается в расчет.

      Теперь несколько слов о площади проходов между отделами. Если коммерсанту полностью принадлежит объект, скажем, бизнесмен арендует зал, разделенный на несколько отделов, в расчет нужно брать всю площадь. Конечно, исключив подсобные и другие вспомогательные помещения. Если бизнесмен арендует торговый зал, при этом площадь проходов по условиям договора ему не передается, то ЕНВД уплачивается только с арендуемого пространства. Инспекция, возможно, попытается доначислить налог, включив в расчет проходы для покупателей. Даже если согласно экспликации здания проходы относятся к торговой зоне, но коммерсанту по условиям договора передан только зал, суд будет основываться на договоре аренды и ЕНВД рассчитает исходя из переданной в пользование ИП площади (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 февраля 2008 г. № А56-2078/2007).

      Аналогичный вывод можно сделать из письма Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-11-06/3/05, где рассмотрена ситуация, когда торговый зал сдан в аренду разным арендаторам. ЕНВД нужно рассчитывать исходя из размера арендуемой площади торгового зала, включающей проходы для покупателей, определяемой на основании договора аренды. Получается, если по договору площади проходов в аренду не передаются, учитывать их не нужно. Поэтому можно попытаться договориться с арендодателем по договору передать коммерсанту лишь торговую площадь, не включая в нее площадь проходов для покупателей, а ее оплачивать отдельно или просто пропорционально повысить размер арендной платы.

      Еще одна спорная зона в магазине – лестницы между торговыми залами. Ее тоже нужно учитывать при расчете ЕНВД, если она передана коммерсанту договором аренды. Если лестница является общей для павильонов, расположенных в торговом центре и договором она не оговорена, то и учитывать ее не нужно.

      К примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2004 г. № Ф08-1934/2004-741А судьи согласились с тем, что площадь непосредственно перед торговой точкой включать в расчет «вмененного» налога нужно, а вот часть площади лестничного прохода к площади, используемой предпринимателем в торговой деятельности, из расчета ЕНВД суд исключил.

      Предположим, бизнесмену принадлежат торговые залы, расположенные на разных этажах одного здания. В этом случае в договоре нужно четко оговорить принадлежность площадей. Если, согласно документам, торговые залы, расположенные на разных этажах, относятся к одному объекту стационарной торговой сети, то следует определять общую площадь залов с учетом площади лестницы. Здесь может быть нарушен лимит в 150 кв. м и тогда коммерсант лишится права работать на ЕНВД.

      Если торговые залы по документам будут относиться к разным торговым объектам, то при расчете ЕНВД площади учитываются отдельно, их суммировать не нужно. В данном случае следует решить вопрос, к какому из двух залов относится лестница. Так как исключить ее из расчета нельзя, придется отнести ее площадь к одному из залов либо разделить.

      Чтобы площади залов можно было учитывать отдельно, помимо разделения торговых площадей по документам, нужно организовать раздельный учет по каждому объекту. А если ИП ведет расчеты с использованием ККМ, то в каждом зале должен быть свой кассовый аппарат, тогда площадь можно будет не суммировать при определении права на «вмененку».

      Судебная практика показывает, что при отнесении проходов для покупателей к торговому залу (торговому месту) основную роль играют условия договора аренды. Если арендодатель включил в площадь торгового зала площадь проходов, то при расчете единого налога на вмененный доход данный показатель следует учитывать.

      spmag.ru

      Смотрите еще:

      • Узнать штрафы москва Единый контакт-центр. Все вопросы, касающиеся штрафов, Вы можете задать по многоканальному телефону: (495) 539-22-99 Штрафы ГИБДД г. Москва, ул. Садовая-Самотечная, д. 1 Телефоны: Телефон дежурной части […]
      • Сайт октябрьского суда спб Сайт октябрьского суда спб Октябрьский районный суд города Санкт-Петербурга Приём исковых заявлений - понедельник-четверг: с 9. 00 до 18.00, - перерыв на обед с 13 .00 до 14.00; - пятница: с 9 .00 до 16.45. […]
      • Красногорск получить патент Красногорск получить патент Единый миграционный центр в Красногорске увеличил время приема. Как стало известно телеканалу "360 Подмосковье", теперь он работает не до 18:00, как это было раньше, а до 21:00. […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Обсуждение закрыто.