Какой налог платят в кфх

Какой налог платят в кфх

Налогообложение и учет в крестьянском (фермерском) хозяйстве

Налогообложение и учет
в КРЕСТЬЯНСКОМ (ФЕРМЕРСКОМ) ХОЗЯЙСТВЕ

Крестьянское (фермерское) хозяйство, как субъект предпринимательской деятельности, является плательщиком налогов. При этом ему присущи особенности, связанные, с одной стороны, с его правовым статусом, с другой стороны, с видом производственной деятельности. По существующему законодательству созданные до вступления в силу части 1 ГК РФ КФХ могут иметь статус юридического лица. В этом случае налогообложение КФХ осуществляется аналогично налогообложению коммерческих сельскохозяйственных организаций. Как известно, такие КФХ могут привести свой статус в соответствие с действующим законодательством и стать КФХ без образования юридического лица. В этом случае глава КФХ без статуса юридического лица, в соответствии со ст. 23 ГК РФ, признается предпринимателем с момента государственной регистрации КФХ. Соответственно, налоги, исчисляемые и уплачиваемые таким хозяйством, аналогичны налогам, уплачиваемым индивидуальным предпринимателем: подоходный налог с физических лиц, налоги в дорожные фонды, земельный налог, взносы в государственные внебюджетные фонды, налоги на имущество физических лиц, местные сборы. Так как на практике часто возникают вопросы по налогообложению КФХ без образования юридического лица, рассмотрим более подробно основные налоги для этой категории хозяйств. Подоходный налог. Подоходным налогом облагается совокупный годовой доход, полученный хозяйством, который представляет собой разницу между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода. Состав доходов, связанных с извлечением дохода определяется, применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года №552. При этом в валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению.
Уплата налога осуществляется авансовыми платежами (15 июля, 15августа и 15 ноября) равными долями от годовой суммы налога, исчисленной за истекший год, а по вновь образованным хозяйствам от предполагаемой суммы дохода за текущий год. Пересчет по фактически полученному совокупному доходу за истекший год должен быть закончен налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Уплата налога производится на основе платежного извещения, вручаемому главе КФХ налоговым органом.

Следует отметить, что доходы членов КФХ получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности не подлежат обложению налогом в течение первых пяти лет, с момента образования хозяйства.
При расчете суммы подоходного налога необходимо также учесть, что доход членов КФХ ежемесячно уменьшается на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального месячного размера оплаты труда до месяца в котором доход физического лица превысит 5000 руб.; на сумму дохода в размере однократного ММРОТ, начиная с месяца в котором доход превысил 5000 руб. до месяца в котором совокупный доход составит 20000 руб. Начиная с месяца, в котором совокупный доход превысил 20000 руб. вычеты не производятся.
В таком же порядке совокупный доход уменьшается на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев (вычет осуществляются на каждого иждивенца). При определении суммы подоходного налога необходимо знать ставки налога, которые определены Законом “О подоходном налоге с физических лиц” от 31.12.97г. № 159-ФЗ. Начиная с 1 января 1998 года действуют следующие ставки подоходного налога: Величина совокупного годового дохода, руб. Ставки налога до 20 000 12% от 21 000 до 40 000 2400 руб. + 15% с суммы, превышающей 20 000 руб.
от 40 001 до 60 000 5400 руб. + 20% с суммы, превышающей 40 000 руб. от 60 001 до 80 000 9400 руб. + 25% с суммы, превышающей 60 000 руб. от 80 001 до 100 000 14400 руб. + 30% с суммы, превышающей 100 000 руб. свыше 100 001 20400 руб. + 35% с суммы превышающей 100 000 руб.

Земельный налог. Земельный налог относится к категории местных налогов. Ставки налога определяются местными органами власти с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Минимальные ставки земельного налога на один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ. Не платят налог граждане, впервые образующие КФХ, в течение пяти лет с момента предоставления им земельного участка . Налоги на имущество физических лиц. Также к категории местных налогов относятся налоги на имущество физических лиц. К ним относятся налог на строения, здания и сооружения и налог на транспортные средства. Первым налогом ежегодно облагаются строения, помещения, сооружения, по ставке, устанавливаемой органами власти субъектов РФ в размере, не превышающем 0,1 % от их инвентаризационной стоимости . Налогом на транспортные средства облагаются мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства, за исключением автотранспортных средств, облагаемых налогом с владельцев транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности транспортного средства.
Представительные органы власти районов могут устанавливать дополнительные льготы по налогам (в т.ч. и для КФХ) для отдельных категорий плательщиков и отдельных плательщиков. Городские, поселковые, сельские советы могут предоставлять льготы по налогам на имущество физических лиц только отдельным плательщикам.
Налоги в дорожные фонды. КФХ являются также плательщиками таких налогов в дорожные фонды как налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств. В случае если доход от реализации произведенной КФХ сельскохозяйственной продукции составляет более 70 % от общей суммы доходов, то КФХ освобождаются от уплаты налогов в дорожные фонды. Ставки первого налога зависят от типа транспортного средства и его мощности, ставки второго составляют на прицепы и полуприцепы — 10 процентов от покупной стоимости, на автомобили — 20 % . Не облагается налогом на приобретение транспортных средств приобретение их для личного пользования членами КФХ. Взносы во внебюджетные фонды. Внебюджетные фонды в РФ представлены Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования, Фондом обязательного медицинского страхования, Фондом занятости населения. КФХ выступает в отношениях с указанными фондами в двух ипостасях: как работодатель и как получатель дохода. Соответственно подлежат обложению взносами суммы выплачиваемые работникам и доход, полученный членами КФХ. Суммы выплачиваемые работникам по всем основаниям облагаются по следующим ставкам: 20,6% в Пенсионный фонд РФ, 5,4% в фонд Социального страхования, 3,6% в фонды обязательного медицинского страхования (в т.ч. в Федеральный фонд — 0,2%), 1,5% в фонд занятости населения . Взносами в фонды: Пенсионный, Медицинского страхования, Занятости населения облагаются также суммы, выплачиваемые по договорам подряда и поручения, а в Пенсионный фонд также по другим договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
По таким же ставкам КФХ уплачивают взносы с суммы дохода, полученного в текущем году.
Местные сборы. Органами местного самоуправления могут быть установлены такие местные сборы как: на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и прочие. Плательщиками этих сборов могут являться как юридические, так и физические лица (в том числе члены КФХ). При этом совокупная ставка этих сборов для физических лиц в год не может превышать размера 3% от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда . Учет в крестьянских (фермерских) хозяйствах. Для правильного определения налогооблагаемой базы, начисления и выплаты заработной платы, контроля за сохранностью имущества необходимо вести учет хозяйственной деятельности и имущества хозяйства. При этом обязательно вести лишь учет доходов и расходов хозяйства, по форме, предусмотренной инструкцией ГНС РФ от 29.06.95 №35 с последующими изменениями и дополнениями. Другие разделы учета ведутся фермерским хозяйством на добровольных началах. Основой учета являются первичные документы (на внутрихозяйственные операции можно не составлять). Документы должны составляться шариковой ручкой, на печатной машинке или на компьютере. Ошибки, допущенные в документах могут быть исправлены путем зачеркивания ошибочной записи так, что бы её можно было прочитать, и написания над зачеркнутой правильной надписи. Исправления в денежных документах не допускаются.
Документы необходимо подшивать в календарной последовательности по назначению. Срок хранения большинства из них 3 года, а документов по оплате труда — 75 лет. Данные из первичных документов переносятся в бухгалтерские регистры. При этом возможно использовать формы этих регистров, предусмотренные Методическими рекомендациями по ведению учета производственной деятельности в КФХ, согласованных с Госкомстатом СССР 06.06.91, а также можно разработать формы регистров самостоятельно, либо использовать типовые формы, предназначенные для сельхозпредприятий. Возможно применение следующих регистров:

· Книга учета доходов и расходов;

· Книга учета (инвентарный список) основных средств;

· Книга учета скота и птицы;

· Книга учета продукции и материалов ;

· Расчетно-платежная ведомость или книга учета расчетов по оплате труда;

· Ведомость финансовых результатов;

· Книга учета расчетов;

· Книга учета денежных средств.

Рассмотрим более подробно указанные регистры. Учет доходов и расходов. Для этих целей необходимо ведение книги доходов и расходов. Ежемесячно в Книге подводится общий итог денежных доходов и расходов. Учет этих данных ведется нарастающим итогом с начала года, что позволяет без выборок определять сумму дохода в целом за год. Данные книги используются для заполнения декларации о доходах. Книга учета доходов и расходов нумеруется, прошивается и скрепляется печатью налогового органа. В виду различного налогообложения доходов, полученных от сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности необходимо обеспечить раздельный учет доходов от различных видов деятельности Учет основного имущества. Первоначально имущество КФХ формируется за счет взносов членов КФХ, в т.ч. за счет имущества, переданного от реорганизуемый сельскохозяйственной организации. Приемка-передача объектов оформляется актом, в котором указывается наименование объекта, его инвентарный и заводской номер, первоначальная и остаточная стоимость. Акт подписывается передающей и принимающей стороной. Приобретенные в результате хозяйственной деятельности объекты основных средств учитываются по количеству и стоимости на основании платежных документов (счетов-фактур, чеков, товарно-транспортных накладных и др.). В течение срока службы объекты основных средств переносят свою стоимость на затраты путем начисления амортизационных отчислений, по нормам, утвержденным Правительством РФ . Следует иметь ввиду, что не начисляется амортизация по продуктивному скоту. Для учета основных средств можно воспользоваться книгой учета основных средств либо инвентарным списком основных средств. В этих регистрах объекты основных средств записывают в последовательности их приобретения или строительства. По каждому объекту указывается дата ввода в эксплуатацию и норму амортизационных отчислений на полное восстановление. Взрослый скот и молодняк животных учитывают в Книге учета животных и птицы. Учет оборотного имущества. К оборотному имуществу относятся: семена, корма, готовая продукция, сырье, материалы, удобрения, топливо, кролики, семьи пчел, птица и др. Учет указанного имущества можно вести в книге учета продукции и материалов. На каждый вид оборотных средств в указанной книге открывают отдельный лист. В нем продукция и материалы учитывается только в количественном выражении. Материальные ценности, принадлежащие членам крестьянского (фермерского) хозяйства на правах личной собственности, учету не подлежат. Учет денежных средств и расчетов. Ведется в книге учета денежных средств и расчетов. Для учета денежных средств хозяйства на расчетном счете и в кассе в Книге выделяются отдельные страницы (несколько страниц). Сумма начального остатка вносится в графу “Приход”. Каждый случай получения или выдачи наличных денег записывается в Книгу отдельной строкой. Такой учет позволяет знать сумму наличных денег в хозяйстве или на счете в банке на каждый день. В этой книге учитывают и расчеты с покупателями продукции и заказчиками различных услуг. Для каждого контрагента в Книге отводится отдельная страница. Все записи по движению денежных средств и расчетам производятся на основании соответствующих документов. Для учета расчетов с работниками можно использовать табель учета рабочего времени, расчетно-платежную ведомость или книгу учета туда (форма №3-КХ)

www.fadr.msu.ru

Фермерскими хозяйствами считаются те субъекты предпринимательской деятельности, которые занимаются производством продукции сельского хозяйства. Для КФХ налоги рассчитываются по трем системам, каждая из которых лучше подходит к разным фермерским хозяйствам с учетом их мощностей и объемов производства. Некоторым КФХ подходит общая система налогообложения, другим — упрощенная, третьих устраивает единый сельскохозяйственный сбор. Каждая система имеет свои особенности, касающиеся ее применения в отдельно взятом случае.

Какие налоги платит КФХ на ОСН

ОСН для фермерских предприятий предусматривает ту же систему, которая применяется для индивидуальных предпринимателей. Такие же, какие налоги платит КФХ, — платит и любой ИП, не работающий на «упрощенке».

  • НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — 13 процентов (освобождение КФХ от налогов предусматривает неуплату данного сбора в течение первых пяти лет после регистрации КФХ) — на начало 2017 года изменений нет;
  • Транспортный налог;
  • Страховой взнос в ПФР (Пенсионный фонд России);
  • Страховой взнос в ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования);
  • Несмотря на кажущуюся сложность уплаты налоговых выплат по общей системе, в сравнении с упрощенной системой или системой единого с/х сбора (ЕСХН), многие крестьянские хозяйства остаются именно на общем налогообложении.

    Рассчитываются налоги КФХ в 2017 году в УСН так же, как и для других форм предприятий.

  • По доходу;
  • По доходу минус расход (по расходу).
  • Во втором случае процентная ставка, на которую умножается сумма полученных доходов минус понесенные расходы, составляет 15%.

    Налог на доход КФХ рационально выбирать, если есть уверенность, что доходы будут существенно больше, чем расходы. Впрочем, быть уверенным в высоких доходах при работе с фермерскими хозяйствами весьма неосмотрительно — помимо конъюнктуры рынка и финансово-организационной грамотности фермерам необходимы изрядная доля удачи и благоволение природы. Но и при учете самых неблагоприятных факторов иногда 15-процентная ставка на разницу расходов и доходов может быть больше, чем 6-процентная на доход.

    Если нет, то выбирается система «доход минус расход» при учете, что полученная итоговая сумма будет большей, чем мин. сбор. Эта уплата рассчитывается при умножении полученного дохода на 1% и берется, как обязательная для уплаты, если предприятие понесло убытки или расчет дохода с вычетом расходов умноженного на 15 % составил меньше минимального. Таким образом, налоги для КФХ в 2015 году по УСН такие же, что и были ранее.

    Несомненным преимуществом перехода фермеров на налог ЕСХН является сокращение количества налоговых выплат, заменяемых одним объединенным сбором.

    Выплата КФХ налога ЕСХН производится только дважды в году — это сокращает количество вынужденных затрат на авансовые платежи в два раза.

    Основные средства КФХ можно списать сразу после ввода в эксплуатацию. Кассовая система учета вместе с отсутствием необходимости вести сложную бухгалтерию не только упрощает документооборот, но и позволяет включать в доход даже авансовые платежи. Правда при этом отсутствует возможность применять практику отсроченных платежей. Не освобождается плательщик ЕСХН и от обязанности оплатить налог на землю КФХ, которой данное хозяйство пользуется.

    Страховые взносы КФХ в 2018 году

    Крестьянские фермерские хозяйства (КФХ), вне зависимости от формы, в которой они зарегистрированы, обязаны платить страховые взносы в ПФР и в ФОМС. Страховые взносы КФХ в 2018 году можно разделить на две группы: за участников КФХ и за наемный персонал.

    За участников КФХ

    Глава КФХ должен вносить фиксированные страховые взносы за участников КФХ на обязательное медицинское и пенсионное страхование (п. 3 ст. 2, подп. «б» п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), даже за участников КФХ, которые являются ИП. В данном случае страховые взносы платятся по всем основаниям.

    В 2018 году страховые взносы снова стали стопроцентно фиксированными и четко определены законом:

    1. В Пенсионный фонд – 26 545 рублей.
    2. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5 840 рублей.
    3. В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2018 году взносы не платятся.

    Частью 2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определено, что главы КФХ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ.

    В случае если КФХ состоит из нескольких членов, то сумма фиксированного размера страхового взноса подлежит умножению на количество членов КФХ, включая главу КФХ.

    Для наемных работников предусмотрены также страховые взносы от профессиональных заболеваний и несчастных случаев. Следует сказать, что если работник трудится по ГПД, то обязательность уплаты взносов фиксируется именно в нем.

    zhazhda.biz

    Налогообложение КФХ

    Сегодня рассмотрим, каково налогообложение КФХ в 2017 году и как оно зависит от использования системы. Кроме того, вы узнаете, какие именно формы налогообложения могут использоваться крестьянскими фермерскими хозяйствами.

    Что платить

    Если участниками хозяйства было принято решение о регистрации организации, то становится возможным применение одной из следующих систем:

    При нахождении на ОСН необходимо уплачивать имущественный, земельный и транспортный налоги (если это необходимо), налог на добавленную стоимость, НДФЛ (в качестве налогового агента). Правда, в отличие от обычных организаций, налог на прибыль в случае КФХ может снижаться до 0% при выполнении определенных условий, оговоренных в Налоговом кодексе РФ. С упомянутой льготой можно ознакомиться в п. 1.3 ст. 284 НК РФ.

    Пояснения имеются и к выплатам по НДФЛ. На протяжении пяти лет с момента регистрации хозяйства его члены, в том числе и глава, освобождаются по данным обязательствам. Однако применение льготы возможно только единожды. Никаких заявлений на предоставление льготы писать не требуется, она включается «автоматом». По истечении этого срока крестьянское фермерское хозяйство должно начинать выплаты на уровне налогового агента.

    Упрощенная система налогообложения

    Применение УСН для КФХ не подразумевает никаких особенностей, поэтому хозяйство платит налоги в установленном порядке.

    Вне зависимости от того, организовывало ли КФХ юридическое лицо или нет, работая с объектом «доходы», оно может уменьшить единый налог на полную сумму страховых взносов как за главу, так и за членов, не применяя ограничений в 50%.

    Вообще, по закону, крестьянские фермерские хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям, поэтому все выплаты по медстраховке и в фонд пенсии происходят по общим принципам.

    Применение ЕСХН также требует уплаты всех налогов, что и организации без образования КФХ.

    Без оформления организации

    Если открытие КФХ произошло без организации, то, по закону, оно действует на уровне индивидуального предпринимателя. Значит, система налогообложения может применяться аналогичная ему. На выбор предоставляются те же варианты:

    Ведя деятельность на общей системе, выплаты по налогам, в том числе и налогу на имущество, производятся в том же порядке. Так же, как и при создании организации, на правах ИП хозяйства освобождаются от выплат по НДФЛ всех участников на срок до пяти лет.

    С доходов, которые были получены иным способом, то есть не от реализации готовой выращенной продукции, налог должен быть уплачен аналогичным образом. Исключениями являются:

  • Субсидии, выделенные бюджетом.
  • Государственные гранты, которые были выданы на развитие КФХ.
  • Главой КФХ могут быть привлечены наемные работники со стороны, но в этом случае на первого накладываются обязательства по выплатам НДФЛ в качестве налогового агента.

    На остальных системах налогового обложения фермерские хозяйства уплачивают те же налоги, что и индивидуальный предприниматель. Никаких дополнительных льгот для КФХ не предусмотрено. Аналогичные требования распространяются и на обязательные страховые и пенсионные взносы.

    Какие налоги платит КФХ в 2017 году

    Крестьянское фермерское хозяйство (КФХ) — отдельный вид предпринимательской деятельности, имеющий свои особенности и нюансы в налогообложении. Несмотря на массовость и чрезвычайно важное для экономики страны значение, КФХ считается наименее урегулированным видом бизнеса, имеющим достаточно белых пятен в законодательстве.

    Учитывая, что в стране не устоялись какие-либо даже средние показатели популярности того или иного вида с/х хозяйства, в данном случае имеются в виду размеры, объемы произведенной продукции и суммы полученной прибыли, КФХ налоги в 2014 году платили по трем системам налогообложения. Какие налоги для КФХ существуют в 2015 году?

    КФХ налоги — системы уплаты

    Стоит подчеркнуть, что участники крестьянских хозяйств разделяются на две категории — это непосредственно члены и наемные работники. Это различие важно учитывать при уплате страховых взносов. ИП глава КФХ налоги в пенсионный фонд выплачивает в фиксированном размере, как непосредственно за себя, так и за рабочих по найму.

    Сборы с фермерских хозяйств на общем налогообложении:

  • НДС (налог на добавочную стоимость) — 10/18 процентов;
  • Земельный налог КФХ;
  • Страховой взнос в ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования);
  • Страховой взнос в ФСС (фонд социального страхования).
  • Причина вполне прагматична и заключается в удобстве работы заказчиков с с/х предприятиями на общем налогообложении. Большинство оптовиков также находятся на ОСН и нуждаются в сокращении налоговой нагрузки, которую дает система возмещения из госбюджета НДС. Работа с КФХ, работающимипо«упрощенке» или ЕСХН, лишает их такой возможности и существенно уменьшает возможности заработка на товаре. Тем не менее, многие хозяйства используют УСН (упрощенную систему налогообложения) и ЕСХН.

    Налоги КФХ в 2017 году по упрощенной системе налогообложения

    Единый сбор рассчитывается двумя способами:

      В первом случае процентная ставка, на которую умножается сумма полученных доходов, составляет 6%.

      КФХ налоги ЕСХН

      Для сельскохозяйственных предприятий КФХ была введена объединенная налоговая выплата — ЕСХН. Для КФХ налоги ЕСХН — оптимальная структура налогового сбора. ЕСХН для КФХ является разновидностью льготного налогообложения, необязательного, но весьма привлекательного. Налоговая ставка на ЕСХН устанавливается в размере 6% от дохода минус расход и рассчитывается по формуле:(доход — расход) х 6%.

      В зависимости от особенностей работы фермерского хозяйства (его клиентской базы и мощностей) владельцы КФХ могут выбрать для себя оптимальную систему налогообложения. К сожалению каждая из них имеет свои недостатки, главный из которых — невозможность пользоваться преимуществами всех трех, что понижает рыночную гибкость с/х производителей и сужает спектр возможностей расширять свое дело и развиваться.

      Видео: Отличия ЛПХ и КФХ

      Перед выбором налогов КФХ рассмотрим данный вопрос об отличиях хозяйств.


      cryptopilot.ru

      Смотрите еще:

      • Транспортный налог экономика транспортный налог Научные публикации (статьи и монографии) с ключевым словом транспортный налог, выпущенные в Издательстве Креативная экономика (найдено: 5 за период c 2010 по 2016 год). 1. Воропаева О.А., […]
      • В чем залог счастья в семье Залог счастья в семье или как распределить обязанности ч. 1 Залог счастья в семье или как распределить обязанности. Вступая в брак, люди берут на себя обязательства, которые должны соблюдаться, иначе […]
      • Приказ мвд 169 Приказ мвд 169 Приказ МВД РФ от 14.03.2012 г. №169 "Об утверждении Концепции обеспечения информационной безопасности органов внутренних дел Российской Федерации до 2020 года" В целях совершенствования […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Обсуждение закрыто.