Кассовый метод исчисления налога прибыль

Кассовый метод учета доходов и расходов

Обновление: 16 августа 2017 г.

Учёт доходов и расходов может вестись двумя способами – методом начисления и кассовым методом. Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. При кассовом методе учета доходов и расходов – когда оплачены. Но существует много нюансов.

Кассовый метод – право или обязанность

Кассовый метод удобен тем, что основной принцип учета – движение денежных средств, то есть не возникает ситуации, характерной для метода начисления, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация, то есть необходимо заплатить налог.

Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам. И возникает вопрос – кто вправе применять указанную систему учета, а в каких случаях это применение обязательно. Ведь кассовый метод означает, что получение аванса также является доходом и необходимо платить налог, даже если работа еще не выполнена и аванс, возможно, придется вернуть.

В первую очередь необходимо сказать, что применяться кассовый метод может при разных системах налогообложения:

  • общей системе налогообложения (ОСНО),
  • упрощенной системе налогообложения (УСН).
  • Для УСН альтернативы не существует, применяется только кассовый метод. А в отношении общей системы ситуация другая – это право выбора, которое предоставлено не всем налогоплательщикам. Если метод начисления может применяться любой организацией на ОСНО, то кассовый метод необходимо закрепить в учетной политике и можно применять при ряде ограничений и условий.

    Кассовый метод при УСН

    Кассовый метод характерен тем, что доход определяется по фактическому поступлению денежных средств в кассу или на расчетный счет. Кроме того, доход будет считаться полученным, если обязательство по оплате погашено другим образом – зачетом, отступным, новацией. Но даже в этом случае будут считаться те доходы, которые фактически получены в результате этой операции. Например, если достигнуто соглашение погасить долг за выполненные работы и отступное меньше, чем сумма задолженности, в доходах будет отражена фактически полученная сумма по отступному, а не та, которую должны были заплатить.

    Важной особенностью учета доходов при кассовом методе является тот факт, что полученные авансы тоже учитываются как доход. Очевидно, что аванс может быть возвращен – клиент можете передумать, организация может не выполнить свои обязательства, то есть ситуация с возвратом аванса достаточно часто возникает. И в этом случае специально оговорено, что если аванс впоследствии возвращается, то доход можно уменьшить (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом надо учитывать, что уменьшить можно доход, полученный по этой системе — УСН. То есть если в периоде возврата аванса дохода нет или организация перешла на другую систему налогообложения, например ЕНВД, то уменьшить доход будет проблематично (Письмо Минфина РФ от 06.07.2012 N 03-11-11/204 ).

    Расходы также учитываются по кассовому методу (п. 2 ст. 346.1 НК РФ), то есть по мере оплаты или погашения задолженности. Но при этом в отличие от признания доходов факта оплаты недостаточно. Расходом может быть признано только исполненное обязательство поставщика – поставлен товар, выполнена работа или оказана услуга, при этом оплата является обязательным условием. То есть аванс учитывать в расходах нельзя. При этом в отношении ряда расходов установлены особенности признания расходов. Например, товар для перепродажи можно учесть в расходах только после реализации этого товара (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Перечень расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при этом расходы должны соответствовать общим критериям расходов, установленным гл. 25 НК РФ.

    Кассовый метод при ОСНО

    Условия применения и ограничения установлены п. 1 ст. 273 НК РФ, в частности, не могут применять кассовый метод при ОСНО:

  • банки;
  • микрофинансовые организации;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • участники договора доверительного управления имуществом;
  • участники договора простого товарищества.
  • Помимо ограничений по видам деятельности общее ограничение, установленное п. 1 ст. 273 НК РФ для всех организаций, – выручка без НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 млн руб. за каждый квартал.

    Это означает, что каждый квартал необходимо анализировать полученную выручку за предыдущие периоды и рассчитывать среднюю величину. При этом календарный год не является периодом отсчета, в расчет принимаются любые кварталы подряд, то есть для подтверждения права применения кассового метода в третьем квартале надо брать для расчета данные 1, 2 квартала текущего и 3, 4 кварталов предыдущего годов. И если суммарно выручка будет превышать установленную величину, то налогоплательщику необходимо будет применять метод начисления начиная с 1 января (п. 4 ст. 273 НК РФ).

    Расходы в случае применения кассового метода при ОСНО определяются с особенностями, установленными п. 3 ст. 273 НК РФ.

    glavkniga.ru

    Исчисляем налог на прибыль: обманчивая простота кассового метода

    В 2006 году действует новая редакция статьи 273 Налогового кодекса, регламентирующей порядок определения доходов и расходов при кассовом методе. В частности, из числа организаций, которые вправе применять этот метод, исключены участники договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества. Как эти изменения отразились на тех, кто традиционно применял кассовый метод? С какими сложностями могут столкнуться другие организации?

    Для предприятий с небольшими доходами кассовый метод очень удобен. Он позволяет при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг не отвлекать оборотные средства на уплату налога до момента, пока заказчики не рассчитаются с фирмой.

    Правила применения кассового метода, а также возможные ограничения приведены в статье 273 Налогового кодекса. В пункте 1 этой статьи сказано, что организация имеет право применять кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Причем для расчета выручки учитываются только доходы от реализации товаров (работ, услуг). Внереализационные доходы во внимание не принимаются. Вновь образованные фирмы могут применять кассовый метод сразу после создания.

    Указанному лимиту выручки могут соответствовать и организации, совмещающие ЕНВД и общую систему налогообложения. А значит, налог на прибыль по деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД, они вправе исчислять по кассовому методу.

    Каким же организациям кассовый метод противопоказан?

    Во-первых, банкам, хотя трудно представить банк с годовым доходом менее 4 млн. руб.

    Во-вторых, участникам договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества. Это ограничение действует с 1 января 2006 года. Поэтому фирмы — участники таких договоров, исчислявшие налог на прибыль по кассовому методу, должны были с 1 января 2006 года перейти на метод начисления либо выйти из состава участников договоров (расторгнуть их). Необходимость перейти с кассового метода на метод начисления возникает и у тех организаций, которые в 2006 году заключили договоры простого товарищества или доверительного управления имуществом. Но об этом чуть позже. А пока напомним основные правила применения кассового метода.

    Как учитывать доходы

    В целях обложения налогом на прибыль учитываются доходы, поименованные в главе 25 Налогового кодекса. Сразу обратим внимание на особенность, которую должны иметь в виду фирмы, работающие по кассовому методу. Такие налогоплательщики обязаны включать в налоговую базу по налогу на прибыль авансы, которые они получили в счет будущих поставок товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Заметим, что при методе начисления авансы в налоговую базу не включаются. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

    Дата получения дохода определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК РФ. На практике покупатель (заказчик) может расплатиться деньгами, другим имуществом (имущественными правами) либо погасить задолженность иным способом.

    При поступлении средств на счета в банках и (или) в кассу организации день получения дохода определяется по первичным банковским и кассовым документам.

    Если покупатель расплатился с организацией имуществом, доходы признаются в день поступления полученного актива согласно дате, которая указана в акте приемки-передачи. Оценка доходов производится исходя из рыночной стоимости имущества. Аналогичным образом признается и доход в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного организации.

    Погашение задолженности иным способом происходит, например, при взаимозачете. В этом случае датой признания дохода является день, когда был подписан акт взаимозачета.

    ООО «Астрим» применяет кассовый метод учета доходов и расходов. 25 марта 2006 года организация отгрузила покупателю ООО «Звездопад» товары на сумму 50 000 руб. Покупатель товары не оплатил.

    20 мая 2006 года ООО «Астрим» приобрело у ООО «Звездопад» материалы на сумму 30 000 руб. на условиях отсрочки платежа.

    30 мая 2006 года фирмы провели сверку расчетов и составили акт о зачете встречных обязательств на сумму 30 000 руб. Оставшуюся часть непогашенного обязательства в сумме 20 000 руб. (50 000 руб. – 30 000 руб.) ООО «Звездопад» перечислило на расчетный счет ООО «Астрим» 10 июля 2006 года.

    Бухгалтер ООО «Астрим» признал в налоговом учете доход от реализации товаров таким образом:

    — 30 мая 2006 года — 30 000 руб.;

    — 10 июля 2006 года — 20 000 руб.

    Обратите внимание: к погашению задолженности иным способом относится и передача векселя. Датой получения доходов признается день оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по векселю лица) или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.

    Как учитывать расходы

    Прежде чем рассказать о порядке учета затрат при кассовом методе, напомним, что все расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. На это указано в статье 252 НК РФ.

    Особенность кассового метода заключается в следующем. Затраты признаются только после их фактической оплаты (прекращения встречного обязательства). При этом товары (работы, услуги, имущественные права) должны быть получены и оприходованы.

    На практике налогоплательщики нередко оплачивают какие-либо расходы авансом. Вот типичный пример: организация в июне 2006 года оплатила аренду помещения на 2-е полугодие 2006 года. В данном случае арендатор будет включать арендную плату в состав расходов ежемесячно, то есть когда услуга будет оказана. Еще одна ситуация — признание командировочных расходов. Проиллюстрируем ее.

    ООО «Авангард» применяет кассовый метод. 20 марта 2006 года организация направила в командировку сотрудника, выдав ему аванс на командировочные расходы. 10 апреля 2006 года сотрудник возвратился из командировки и представил авансовый отчет с подтверждающими документами.

    ООО «Авангард» признало командировочные расходы 10 апреля 2006 года, то есть когда командировочные расходы были осуществлены и подтверждены документально.

    Для отдельных видов расходов пункт 3 статьи 273 НК РФ устанавливает особый порядок признания.

    Материальные расходы, зарплата, проценты по кредитам, услуги третьих лиц

    Материальные расходы, затраты на оплату труда, оплата процентов за пользование заемными средствами и услуг третьих лиц признаются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика или выплаты из кассы. Например, заработная плата, начисленная в мае и выплаченная в июне, включается в расходы июня. А проценты за пользование банковским кредитом нельзя признать в налоговом учете до тех пор, пока они не будут уплачены банку.

    Дата списания денег со счета организации определяется по первичным банковским документам, а дата выплаты из кассы — по первичным кассовым документам. При ином способе погашения задолженности (например, при взаимозачете) расходы учитываются в момент погашения.

    Расходы на покупку сырья и материалов

    Расходы на оплату сырья и материалов признаются в налоговом учете по мере списания их в производство. Учесть такие расходы фирма вправе единовременно, не распределяя на незавершенное производство.

    ООО «Квартет» применяет кассовый метод. В апреле 2006 года фирма приобрела материалы на 60 000 руб. Оплата поставщику была перечислена частями: в мае — 45 000 руб., а в июне — 15 000 руб. В производство материалы списали в июле 2006 года.

    В налоговом учете ООО «Квартет» признало расход на приобретение материалов (60 000 руб.) в июле 2006 года.

    Амортизация основных средств и нематериальных активов

    Организации, работающие по кассовому методу, в особом порядке учитывают амортизацию основных средств и нематериальных активов. Такие фирмы не имеют права амортизировать актив в налоговом учете, если он не оплачен или оплачен не полностью.

    Расходы на освоение природных ресурсов и расходы на НИОКР

    Из Налогового кодекса следует, что при кассовом методе затраты на освоение природных ресурсов и расходы на НИОКР учитываются только при условии, что соответствующие договоры полностью оплачены (подп. 2 п. 3 ст. 273). Конечно, на практике организации малого бизнеса вряд ли осуществляют расходы на освоение природных ресурсов и на НИОКР. Тем не менее не исключено, что такие фирмы пусть в небольших объемах, но все же финансируют НИОКР. Поясним на примере, как должна применять указанную норму Кодекса организация, заказавшая НИОКР.

    ООО «Металлист» 15 января 2006 года заключило договор с ООО «КБ» на выполнение НИОКР по изготовлению опытного образца изделия. Стоимость работ — 60 000 руб. Договором предусмотрено два этапа, по окончании которых подписываются соответствующие акты и работы оплачиваются.

    На первом этапе опытный образец был сконструирован. Стоимость работ составила 24 000 руб. Акт сдачи-приемки подписан и работа оплачена в апреле 2006 года.

    На втором этапе производилось испытание опытного образца. Стоимость работ составила 36 000 руб. Акт подписан и работа оплачена в ноябре 2006 года.

    ООО «Металлист» затраты, связанные с разработкой и испытанием опытного образца, будет включать в состав расходов начиная с декабря 2006 года ежемесячно по 2500 руб. (60 000 руб. : 24 мес.) [2] .

    Расходы на оплату налогов и сборов

    Бухгалтер должен быть очень внимательным, признавая расходы в виде уплаченных налогов, сборов и других обязательных платежей: ЕСН, налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на травматизм, госпошлины и т. д.

    Сложности могут возникнуть, если налогоплательщик погашает задолженность по налогам и сборам за прошлые периоды. Сумма задолженности включается в состав расходов тех отчетных (налоговых) периодов, в которых она фактически перечислена в бюджет. Но признавать можно только суммы налогов и сборов, начисленные за периоды, в которых налогоплательщик применял кассовый метод. Поясним сказанное на примере.

    ООО «Апрель» в 2004 году применяло метод начисления, а с 2005 года перешло на кассовый метод. В 2006 году организация погасила задолженность по налогу на имущество: 30 000 руб. за 2004 год и 45 000 руб. за 2005 год.

    Так как в 2004 году ООО «Апрель» применяло метод начисления, сумма начисленного налога на имущество (30 000 руб.) в этом же году учтена при исчислении налога на прибыль. Следовательно, учесть эту сумму в составе расходов в 2006 году нельзя.

    Сумма 45 000 руб., уплаченная организацией в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2005 год, уменьшает налогооблагаемую прибыль 2006 года.

    Списание стоимости покупных товаров

    Статья 273 Налогового кодекса не содержит специальных правил списания покупной стоимости товаров, приобретенных для перепродажи. Поэтому обратимся к подпункту 3 пункта 1 статьи 268 Кодекса. В нем сказано, что доход, полученный от реализации покупных товаров, уменьшается на стоимость их приобретения. Покупная стоимость товаров в свою очередь определяется в соответствии с налоговой учетной политикой фирмы. Напомним, что организация имеет право выбрать метод из четырех перечисленных в подпункте 3 пункта 1 статьи 268 Кодекса: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости и по стоимости единицы товара.

    При кассовом методе применение первых трех способов определения стоимости реализованных товаров довольно сложно. Ведь нужно соблюсти основное условие кассового метода: приобретенный товар должен быть оплачен. В этом случае применение, допустим, метода ФИФО сводится к следующему. Стоимость покупных товаров списывается на расходы по стоимости первых по времени приобретения товаров, которые обязательно должны быть оплачены поставщику. На практике организации оплачивают товары по мере возможности вне зависимости от времени приобретения. Зачастую партия товара оплачивается частями в разных отчетных или даже налоговых периодах. И товар, приобретенный раньше, может быть оплачен позже, чем товар, приобретенный последним.

    Таким образом, самый оптимальный вариант для тех, кто применяет кассовый метод, — определять стоимость покупных товаров по стоимости единицы товара. Если аналитический учет организовать должным образом, бухгалтер без труда определит, когда товар приобретен, оплачен и реализован. Следовательно, фирме не составит труда соблюсти два основных условия: списывать на расходы покупную стоимость реализованного (ст. 268 НК РФ) и оплаченного поставщику (ст. 273 НК РФ) товара.

    Как подтвердить право на кассовый метод

    На начало каждого квартала нужно определять среднюю выручку за предшествующие четыре квартала. Если она превысит 1 млн. руб., налогоплательщик утратит право на применение кассового метода и ему придется перейти на метод начисления.

    Рассмотрим эту ситуацию на конкретном примере.

    ООО «Рубин» в 2005—2006 годах применяет кассовый метод. Данные о выручке (без НДС) организации приведены ниже:

    III квартал 2005 года — 1200 тыс. руб.;

    IV квартал 2005 года — 1000 тыс. руб.;

    I квартал 2006 года — 800 тыс. руб.;

    II квартал 2006 года — 500 тыс. руб.;

    III квартал 2006 года — 1800 тыс. руб.

    По итогам II квартала 2006 года средняя выручка ООО «Рубин» составила 875 000 руб. [(1 200 000 руб. + 1 000 000 руб. + 800 000 руб. + 500 000 руб.) : 4]. Это дает организации право применять кассовый метод.

    По итогам III квартала 2006 года средняя выручка ООО «Рубин» составила 1 025 000 руб. [(1 000 000 руб. + 800 000 руб. + 500 000 руб. + 1 800 000 руб.) : 4]. А значит, организация утрачивает право на применение кассового метода в 2006 году.

    В 2006 году право на кассовый метод утрачено

    Если средняя выручка превысила установленный лимит, организация должна пересчитать исходя из метода начисления налоговую базу с начала года, в котором было допущено превышение. Это требование пункта 4 статьи 273 НК РФ.

    Обратите внимание: на метод начисления обязаны перейти и те фирмы, которые в 2006 году заключили договоры доверительного управления имуществом или простого товарищества. Такие налогоплательщики также должны пересчитать налоговую базу с начала налогового периода.

    Однако порядок перерасчета налоговой базы будет различным в зависимости от того, какой метод применяла организация в 2005 году: метод начисления или кассовый.

    В 2005 году организация применяла метод начисления

    В этом случае при перерасчете с 1 января 2006 года налоговой базы (исходя из метода начисления) особых проблем не возникнет. Результаты перерасчета отражаются в уточненных декларациях, которые надо подать в налоговую инспекцию.

    Статья 313 Налогового кодекса не обязывает налогоплательщиков, утративших право на кассовый метод, вносить изменения в учетную политику. Однако можно порекомендовать организациям внести в учетную политику соответствующие изменения и проинформировать о них налоговую инспекцию. Это поможет избежать спорных ситуаций.

    Сумма налога по уточненным декларациям может превысить сумму налога, уплаченную при кассовом методе. Тогда организация должна доплатить в бюджет недостающие суммы налогов и пени.

    Воспользуемся данными примера 6, изменив их. Допустим, ООО «Рубин» в 2005 году применяло метод начисления. Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. По итогам I квартала 2006 года ООО «Рубин» исчислило и уплатило такие суммы налога:

    — в федеральный бюджет — 13 000 руб.;

    По итогам II квартала 2006 года суммы налога составили:

    — в федеральный бюджет — 6500 руб.;

    — в региональный бюджет — 17 500 руб.

    Поскольку по итогам III квартала 2006 года ООО «Рубин» утрачивает право на применение кассового метода, бухгалтер пересчитал налоговые обязательства по методу начисления. Сумма авансового платежа, подлежащего уплате за I квартал 2006 года, составила:

    — в федеральный бюджет — 15 500 руб.;

    — в региональный бюджет — 41 730 руб.

    Сумма авансового платежа, подлежащего уплате за II квартал 2006 года, равна:

    — в региональный бюджет — 35 000 руб.

    Следовательно, ООО «Рубин» должно доплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2006 года:

    — в федеральный бюджет — 2500 руб. (15 500 руб. – 13 000 руб.);

    — в региональный бюджет — 6730 руб. (41 730 руб. – 35 000 руб.).

    За II квартал 2006 года необходимо доплатить:

    — в федеральный бюджет — 6500 руб. (13 000 руб. – 6500 руб.);

    — в региональный бюджет — 17 500 руб. (35 000 руб. – 17 500 руб.).

    Допустим, ООО «Рубин» погасило указанную задолженность 10 октября 2006 года.

    Срок уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2006 года — 28 апреля, за II квартал 2006 года — 28 июля. За перечисление недостающих сумм в более поздние сроки начисляются пени. Расчет пеней приведен в таблице.

    В 2005 году организация применяла кассовый метод

    Ситуация меняется, если фирма в 2005 году также применяла кассовый метод. Тогда при вынужденном переходе с 1 января 2006 года на метод начисления необходимо учитывать следующее.

    Доходы (расходы), учтенные при применении кассового метода, не признаются повторно при переходе на метод начисления (п. 3 ст. 248 и п. 5 ст. 252 НК РФ). Например, в 2005 году организация включила в состав доходов полученную 100-процентную предоплату за товар. Соответственно в дальнейшем при отгрузке товара доход от реализации товара не нужно учитывать при расчете налога на прибыль. То есть налогоплательщик должен следить, чтобы одни и те же суммы не учитывались дважды (п. 3 ст. 248 НК РФ).

    Кроме того, если в 2005 году при кассовом методе у организации возникла дебиторская задолженность по оказанным, но неоплаченным услугам (работам, товарам), то она будет учитываться по мере поступления оплаты в 2006 году (в период применения метода начисления). Такова позиция ФНС России. Приведем пример.

    www.nalog.ru

    Как рассчитать налог на прибыль в 2018 году

    Расчет налога на прибыль — одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

    Расчет налога на прибыль. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

    Что это за налог и какие суммы им облагаются?

    Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как платить налог на прибыль тем организациям, которые применяют общий налоговый режим.

    Кто платит налог на прибыль?

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
  • ИП;
  • организации на спецрежимах;
  • фирмы, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2018 г.
  • Каковы ставки налога на прибыль?

    Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2018 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

    В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
  • В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

    В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

    Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

    Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

    • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
    • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
    • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
    • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
    • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
    • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
    • Как считается текущий налог на прибыль — формула?

      Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Разберемся, как считать налог на прибыль.

      Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

    • в местный бюджет:
      • в федеральный бюджет:
      • Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

          • в федеральный:
          • На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

            Также можно автоматически рассчитывать налоги в удобном приложении, в этом случае вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

            Авансовые платежи

            Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2018 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

            Расходы и доходы

            Что считается доходом?

            Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

            Что считается расходами?

            Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

          • зарплата сотрудников;
          • стоимость сырья и оборудования;
          • амортизация;
          • Но бывают и не связаны с производством:

          • судебные издержки;
          • разница в курсе валют;
          • проценты по кредитам;
          • и т.д.
          • Какие расходы вычитаются из доходов?

            Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

          • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
          • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.
          • При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

            Вычитаются из величины дохода:

          • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
          • проценты по долгам;
          • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
          • траты на страхование;
          • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
          • траты на учебу и подготовку персонала;
          • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
          • Какие расходы нельзя вычесть?

            Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . При расчете налога на прибыль это:

          • вознаграждения для членов совета директоров;
          • взносы в уставный капитал;
          • отчисления в резерв ценных бумаг;
          • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
          • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
          • пени и штрафы;
          • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
          • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
          • предоплата за товар или услугу;
          • погашение кредитов на жилье сотрудников;
          • добровольные членские взносы в общественные фонды;
          • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
          • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
          • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
          • пенсионные надбавки;
          • путевки на лечение и отдых сотрудников;
          • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
          • оплата спортивных и культурных мероприятий;
          • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
          • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
          • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
          • Момент признания доходов и расходов

            Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

          • кассовый метод;
          • метод начисления.
          • Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

            Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

            Кассовый метод предполагает, что:

          • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
          • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
          • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
          • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
          • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
          • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
          • ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

            Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

          • использовать его запрещено банкам;
          • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
          • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

          Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

          Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

          Расчет налога на прибыль

          Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог.

          ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2018 г., если:

        • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
        • продало игрушки на 1 180 000 рублей с учетом НДС;
        • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
        • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
        • страховые взносы составили 40 000 рублей;
        • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
        • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
        • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
        • Расходы ООО «Колибри» в 2018 году:

          Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 18%. А 180 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

          Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2018 году:

          Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

          Налог к уплате считают по формуле:

          идут в бюджет РФ;

          идут в бюджет региона.

          Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

          Зачем нужен калькулятор?

          Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

          Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2018 на калькуляторе

          Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

          Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

          В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

          В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

        • общую сумму прибыли без НДС;
        • общую сумму убытка без НДС;
        • НДС к уплате;
        • размер налога на прибыль;
        • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.
        • Автоматически рассчитать налоги и не только, поможет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

          m.ppt.ru

          Смотрите еще:

          • Приказ досрочного выхода из декретного отпуска Оформление досрочного выхода из декрета Выход из декретного отпуска досрочно никак не урегулирован законодательно, Трудовой кодекс содержит возможность использования его по частям, но порядок его прерывания […]
          • Правила cs турнир Правила турниров Counter-Strike 1.6 Бывает так, что создатели сервера CS 1.6 не знают, какие настройки ставить, по каким правилам проводить турниры онлайн. Но ответ лежит на поверхности - нужно проводить по […]
          • Как сделать жалобу в вот Неспортивное поведение Если вы считаете, что действия игрока нарушают пункт 16 Правил игры («Неспортивное поведение»), вы можете подать на него жалобу прямо из боя с помощью специального функционала […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Обсуждение закрыто.