Начислять авансовые платежи по транспортному налогу

В программе начислен авансовый платеж по транспортному налогу («Дебет 20 Кредит 68,07») за I квартал 2016 года и за II квартал 2016 года, этот авансовый платеж уплачен в бюджет. Дебет 20 Кредит 76,09 — в расходах отражена плата за систему взимания платы «Платон» за I и II кварталы 2016 года. Получается, в расходы пошел и авансовый платеж по транспортному налогу, и начисления по «Платону». В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ, можно получить льготу по транспортному налогу с 01.01.2016. Налоговая инспекция должна ее предоставить автоматически по данным из реестра «Платона». Необходимо ли сейчас снять с затрат начисления по «Платону» за I квартал 2016 года и II квартал 2016 года в размере начисленного авансового платежа по транспортному налогу и суммы, учтенной за оплату «Платон», в размере, равном авансовому платежу по транспортному налогу (сделать исправительные проводки), а остаток платы по «Платону», превышающий размер транспортного налога, оставить на затратах на счете 20? Отражать ли начисление авансового платежа по транспортному налогу по грузовым автомобилям грузоподъемностью свыше 12 тонн в бухгалтерском учете на конец I, II, III кварталов 2016 года, если плата, начисленная по «Платону», больше суммы рассчитанного авансового платежа по транспортному налогу за каждый период (квартал)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организации следует представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие 2016 года.
В бухгалтерском учете расходы в виде платы, внесенной владельцем транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, не корректируются.
После вступления в силу изменений в НК РФ организации, являющиеся владельцами указанных большегрузных транспортных средств, не уплачивают в бюджет авансовые платежи по транспортному налогу.
Поэтому в бухгалтерском учете корректировке подлежат только записи, связанные с начислением авансовых платежей по транспортному налогу.

Обоснование вывода:
Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ (далее — Закон N 249-ФЗ) в часть вторую НК РФ был внесен ряд положений, предусматривающих особенности исчисления налога на прибыль организаций и транспортного налога в связи с внесением владельцами транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы, суммы платы в счет возмещения вреда, причиняемого такими транспортными средствами автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (далее — Плата).
Так, в настоящее время согласно абзацу двенадцатому п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого большегрузного транспортного средства, уменьшается на сумму Платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде*(1). В случае, если при применении указанного налогового вычета сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма этого налога принимается равной нулю (абзац тринадцатый п. 2 ст. 362 НК РФ).
В свою очередь, в соответствии с п. 48.21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде суммы Платы в размере, на который в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузных транспортных средств. Определение суммы Платы, не учитываемой при определении налоговой базы по итогам отчетных периодов, производится исходя из суммы авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленной налогоплательщиком в соответствии с главой 28 НК РФ в отношении большегрузных транспортных средств.
Вышеуказанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016, и действуют до 31.12.2018 включительно (ч.ч. 2, 4 ст. 2 Закона N 249-ФЗ). В этот период налогоплательщики транспортного налога — организации, являющиеся владельцами большегрузных транспортных средств, не уплачивают в бюджет исчисленные авансовые платежи по этому налогу в отношении таких транспортных средств (абзац второй п. 2 ст. 363 НК РФ, часть 4 ст. 2 Закона N 249-ФЗ).
При этом Закон N 249-ФЗ вступил в силу с 03.07.2016 (ч. 1 ст. 2 Закона N 249-ФЗ).
Ранее официальные органы высказывали мнение (смотрите, например, письма Минфина России от 25.07.2014 N 03-03-РЗ/36597, ФНС России от 24.06.2014 N ЕД-4-15/12067@), что внесение изменений в налоговое законодательство, распространяющих свое действие на прошедшие налоговые (отчетные) периоды, следует трактовать как выявление искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде.
Аналогичные, по сути, разъяснения были даны в письме Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/1/53177, непосредственно посвященном Закону N 249-ФЗ.
Поскольку речь идет об излишне признанных в прошедшие отчетные периоды расходах (Плата в размере, на который уменьшается сумма транспортного налога), полагаем, что у организации в силу п. 1 ст. 81 НК РФ возникает обязанность по представлению уточненных налоговых декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие 2016 года.
В целях бухгалтерского учета в рассматриваемом случае следует руководствоваться ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010).
Из положений п. 2 ПБУ 22/2010 следует, что не являются ошибками в понимании ПБУ 22/2010 неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
На момент отражения в учете расходов в виде Платы и авансовых платежей по транспортному налогу организация не обладала информацией относительно внесения изменений в НК РФ.
Кроме того, изменения, внесенные Законом N 249-ФЗ, касаются исключительно учета Платы в целях налогообложения. В этой связи полагаем, что оснований для внесения исправлений в бухгалтерский учет в части начисления Платы не имеется. Плата отражается в бухгалтерском учете в размере фактических затрат (п.п. 6, 6.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
В то же время считаем необходимым скорректировать записи, связанные с начислением транспортного налога.
Так как с 01.01.2016 владельцы транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, авансовые платежи по транспортному налогу в бюджет не уплачивают, то, по нашему мнению, начисленные ранее Вашей организацией авансовые платежи следует сторнировать. В учете при этом будет сделана запись:
Сторно Дебет 20 Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
— сторнирован начисленный авансовый платеж по транспортному налогу.
Учитывая, что на сумму Платы уменьшается размер транспортного налога по итогам налогового периода, полагаем, что в соответствующие сроки Вашей организации следует отразить только сумму транспортного налога, причитающуюся к уплате в бюджет по итогам 2016 года, с учетом ее уменьшения на сумму Платы. При этом если сумма Платы превышает сумму транспортного налога, то начисление налога не производится.
Кроме того, следует учитывать, что сумма Платы, на которую уменьшается размер транспортного налога, не учитывается в расходах в целях налогообложения прибыли. Аналогичных ограничений в бухгалтерском учете не установлено. Следовательно, у организации будут возникать разницы в сумме признанных расходов, подлежащие отражению с применением положений ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее — ПБУ 18/02).
На основании положений п. 4 ПБУ 18/02 мы придерживаемся позиции, что в рассматриваемом случае имеет место постоянная разница, так как расходы в виде Платы, которые будут признаны в полном объеме в бухгалтерском учете, не будут признаны (полностью или частично) для целей налогообложения прибыли ни в текущем, ни в последующих отчетных (налоговых) периодах.
В результате в учете подлежит отражению постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02), которое будет отражаться записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

7 октября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Документальное подтверждение права на применение налогового вычета по транспортному налогу разъясняется в письме ФНС России от 26.08.2016 N БС-4-11/15777.

www.garant.ru

Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)

Обновление: 23 декабря 2016 г.

Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, на которую оформлено транспортное средство из перечня статьи 358 НК РФ (мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты и прочие транспортные средства), рано или поздно сталкивается с вопросом отражения начисления транспортного налога в проводках. Ведь согласно нормам налогового законодательства такая компания является плательщиком транспортного налога.

Следует применять общие правила и нормы признания расходов при отражении транспортного налога в бухгалтерском учете. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом.

Бухучет транспортного налога

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», предусмотренный Планом счетов, применяется, в том числе, для отражения и учета транспортного налога. Следует создать субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению транспортного налога.

По каждому транспортному средству сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по завершении налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется отдельно.

Поэтому целесообразно в бухгалтерском учете отражать начисленные суммы на счетах учета соответствующих затрат — либо на производство, либо в составе прочих расходов. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется транспорт: во вспомогательном или основном производстве, в каком именно подразделении.

Если транспорт используется в основном производстве, то транспортный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 (23, 25, 26, 44 …).

Рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу:

glavkniga.ru

Авансовые платежи по транспортному налогу

Отправить на почту

Авансовые платежи по транспортному налогу (ТН) — кто и когда их должен перечислять, как они рассчитываются? На эти вопросы мы ответим в данной статье.

Кто должен уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Платить транспортный налог должны те лица (юридические или физические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения ТН (ст. 357 НК РФ). При этом порядок расчета и уплаты налога для организаций и граждан различен: организации исчисляют налог самостоятельно, а за физлиц сумму налога рассчитывает налоговый орган на основании сведений из ГИБДД (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу может вводиться только для организаций (пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ). Граждане уплачивают налог единовременно на основании полученного из налоговой уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Об основных правилах расчета ТН для юрлиц читайте в материале.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

ТН является региональным налогом, поэтому некоторые особенности его уплаты определяют власти субъекта РФ соответствующим законом (ст. 356 НК РФ). В частности, для налогоплательщиков-организаций законом субъекта устанавливаются порядок и сроки уплаты налога, в том числе наличие/отсутствие обязанности и сроки (если обязанность установлена) внесения авансовых платежей по транспортному налогу.

Например, авансовая система уплаты действует в Московской области. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ, организации платят авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Аналогичный по сути порядок предусмотрен подп. 1 п. 1 ст. 9 закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З, согласно которому уплата авансовых платежей по транспортному налогу производится в следующие сроки:

  • за I квартал — 30 апреля;
  • за II квартал — 31 июля;
  • за III квартал — 31 октября.
  • В то же время регион может и не вводить авансовые платежи по транспортному налогу.

    Как посчитать авансовый платеж по транспортному налогу

    Авансовые платежи по транспортному налогу исчисляются по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ).

    Сумма платежа определяется как ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). При этом учитываются так называемый коэффициент владения и повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.

    В общем виде формула расчета выглядит так:

    АП = ¼ × НБ × НС × Кв × Кп,

    где НБ — налоговая база (для автомобиля это мощность двигателя в лошадиных силах), НС — налоговая ставка, Кв — коэффициент владения, Кп — повышающий коэффициент.

    Величину налоговой ставки также устанавливает субъект РФ, и она может не только существенно различаться по регионам, но и меняться от года к году.

    От чего зависит ставка транспортного налога, читайте в материале «Ставки транспортного налога в 2018 году».

    Коэффициент владения определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Полным считается тот месяц, в котором право владения транспортом возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

    Величина повышающего коэффициента зависит от средней стоимости и возраста авто. Конкретные значения коэффициента закреплены в п. 2 ст. 362 НК РФ.

    С 2018 года для автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. не старше 3 лет применяется единый коэффициент 1,1 (подробнее читайте в этой публикации).

    Перечень автомобилей, являющихся дорогостоящими, обязан ежегодно публиковать Минпромторг.

    Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, начисленных в течение налогового периода, отражается в декларации, представляемой за год, как величина, уменьшающая до суммы, предназначенной к уплате за последний период года, общую сумму налога, начисленного за налоговый период. По итогам отчетных периодов никакая отчетность не сдается.

    С обновленной декларацией по транспортному налогу вас познакомит материал «Заполняем декларацию по транспортному налогу за 2017 год».

    Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу есть только у организаций (физлица платят налог одной суммой). Порядок и сроки уплаты авансов устанавливаются региональным законодательством.

    Сумма платежа определяется как ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента владения и повышающего коэффициента на дорогостоящие автомобили.

    Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, начисленных в течение налогового периода, отражается в декларации.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Транспортный налог: авансовые платежи в 2017 году

    В данной статье рассмотрено, как делать авансовые платежи по транспортному налогу в 2017 году: механизм оплаты и соблюдение установленных законом сроков.

    Есть ли обязанность

    Прежде всего надо отметить, что на основании пункта 6 статьи 362 Налогового кодекса РФ организация может быть вообще освобождена от авансовых платежей по транспортному налогу. Таким полномочием обладают власти каждого субъекта РФ, поскольку рассматриваемый налог – региональный.

    Чтобы организации понять, обязательна ли для неё по транспортному налогу уплата авансовых платежей в 2017 году, необходимо:

  • уточнить данный вопрос в местной инспекции ФНС России;
  • либо воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте Налоговой службы России.

Вот точная ссылка, чтобы узнать про необходимость оплаты авансовых платежей по транспортному налогу (с индексом для Москвы):

Какой срок авансового платежа по транспортному налогу

Важно отметить, что срок уплаты авансового платежа по транспортному налогу различен в зависимости от региона. Каждый субъект РФ в своём законодательстве прописывает, когда платить авансовый платеж по транспортному налогу.

Чтобы выяснить сроки авансовых платежей по транспортному налогу в 2017 году, в этом тоже поможет упомянутый выше сервис сайта ФНС России.

Вообще, НК РФ сроки оплаты авансового платежа по транспортному налогу привязаны к отчётному периоду – кварталу. То есть его надо вносить в казну по итогам каждого квартала.

Например, в Дагестане срок авансового платежа по транспортному налогу организации – не позже последнего числа месяца, которым идёт за минувшим кварталом. Этот вопрос регулирует Закон Республики Дагестан от 2 декабря 2002 года № 39.

Правила расчета авансовых платежей по транспортному налогу

Особенность рассматриваемого налога в том, что расчет авансового платежа по транспортному налогу в 2017 году и вообще всегда каждое юрлицо делает самостоятельно. Это касается и авансов, и итогового размера налога за год. В свою очередь, обычные физлица – владельцы транспортных средств – получают на руки уведомление из ИФНС с суммой к уплате.

Вот как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу (п. 2.1 ст. 362 НК РФ): по итогам каждого квартала нужно взять 1/4 от произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Если легковое авто отнесено законом к элитным (от 3 млн руб.), то надо полученный результат вдобавок перемножить на повышающий коэффициент из п. 2 ст. 362 НК РФ.

Перед тем как посчитать авансовый платеж по транспортному налогу, необходимо учитывать дополнительные показатели, которые влияют на итоговую сумму. В частности, это:

  • сколько лет минуло с года выпуска (от этого может зависеть ставка налога);
  • число полных месяцев владения;
  • доля в праве на ТС;
  • коэффициент владения (Кв): число полных месяцев делят на 12;
  • повышающий коэффициент (Кп): руководствуйтесь п. 2 ст. 362 НК РФ;
  • установленные региональным законом налоговые льготы и время пользования ими;
  • налоговый вычет за плату в систему «Платон».
  • Для большей ясности дадим пример расчета авансового платежа по транспортному налогу.

    ПРИМЕР

    На ООО «Гуру» 10 марта 2017 года был зарегистрирован грузовик ЗИЛ 432930. Место его налогового учета –г. Москва. По Закону г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» льгот и освобождений по данному транспорту фирме не положено.

    Налоговая база по грузовику составляет 136 л.с. Ставка по московскому закону – 26 руб. за каждую лошадиную силу. Число полных месяцев владения обществом этим ТС в 2017 году – 10 (январь и февраль исключаем).

    Коэффициент времени владения грузовиком в 2017 году:

    Кв = 10 мес. :12 мес. = 0,8333.

    Исчисленный налог составит:

    136 л.с. × 26 руб. × 0,8333 ≈ 2947 руб.

    В 2017 году уплата авансовых платежей по транспортному налогу должна идти в следующих размерах:

    Размер авансового платежа транспортного налога за 1 квартал 2017 года составит:

    136 л.с. ×26 руб. × 1/4 = 884.

    Однако число месяцев владения в этом квартале:

    1 : 3 = 0,3333.

    Поэтому: 884 ×0,3333 ≈ 295 руб.

    II квартал: 136 л.с. ×26 руб. × 1/4 = 884 руб.

    III квартал: 136 л.с. ×26 руб. × 1/4 = 884 руб.

    В итоге, сумма транспортного налога к уплате за 2017 год составит:

    2947 – (295 + 884 + 884) = 884 руб.

    Чтобы произвести уплату, оформляют платежное поручение на авансовый платеж по транспортному налогу. Его заполнение не имеет принципиальных особенностей.

    Чтобы деньги дошли, важно правильно указать КБК авансового платежа по транспортному налогу. В 2017 году его значения таковы:

  • 182 1 06 040 11 02 1000 110 – перечисление юрлицом аванса;
  • 182 1 06 040 11 02 2100 110 – для пеней;
  • 182 1 06 040 11 02 3000 110 – для штрафа.
  • Отдельная декларация по авансовым платежам по транспортному налогу законом не предусмотрена. По итогам года компания просто указывает суммы сделанных промежуточных платежей в Разделе 1 этого отчёта:

    buhguru.com

    Авансовые платежи по транспортному налогу 2018

    Аванс по транспортному налогу (АТН) — заранее отправленный платеж, перечисляемый в счет транспортного налога в ходе налогового периода. Чтобы сразу было понятно, Федеральный закон No 229 от 27.07.10 с 01.01.11г. отменил подачу налоговой декларации по АТН, однако это никак не связано с обязательством выплачивать как ТН целиком, так и авансы по нему, просто количество отчетов сократилось с четырех до одного, отправляемого раз в год. В связи с этим, статья является актуальной. В этой статье мы подробнее рассмотрим авансовые платежи по транспортному налогу.

    Кто обязан выплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

    Ежегодно выплачивать транспортный налог обязаны как юридические, так и физические лица, на которых зарегистрированы ТС, облагаемые транспортным налогом по статье 357 НК РФ. Различие между отчислением налога физическими лицами и юридическими лицами заключается в том, что за первых сумму сбора вычисляет налоговая служба, руководствуясь при этом данными ГИБДД, тогда как вторые вычисляют и уплачивают налог собственными силами.

    Что касается авансовых платежей, то это требование распространяется исключительно на организации, в имуществе которых значатся транспортные средства, и не затрагивает граждан, обязанность которых перечислить всю сумму сбора сразу по получении налогового уведомления.

    Авансы на транспорт различаются по регионам России, а есть и такие регионы, которые своими законами не признали авансовые платежи необходимыми, так что организации, зарегистрированные на их территории, оказались освобожденными от уплаты авансов.

    Помимо региональных особенностей, существуют определяющие размер платежей факторы: различные льготы, тип транспорта, марка, его мощность и некоторые другие. Читайте также статью: → «Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)»

    Необходимость выплаты транспортного налога

    Разберем зависимость необходимости уплаты налога (следовательно, и авансов по нему) от типа транспорта.

    — зимние ТС: снегоход, мотосани;

    — Водные средства передвижения: лодка, яхта, гидроцикл, катер и пр.;

    — Воздушный транспорт: вертолет, самолет.

    — легковые авто для инвалидов;

    — водные судна в качестве промышленной техники;

    — лодки с мощностью двигателя до 100 л.с.;

    — моторки с мощностью двигателя до 5 л.с.;

    — пассажирские и грузовые водные и воздушные ТС;

    — автомобили для с/х нужд;

    — авто исполнительных органов;

    Как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу

    Если меняется ставка или порядок уплаты налога то, вместе с ними изменятся и правила уплаты АТН. Последними поправками в законах установлено, что:

    1. Региональные власти могут уменьшить/увеличить налоговую ставку налога до 10 раз;
    2. Дифференцировать ставки можно, исходя не только из категории и срока полезного использования ТС, но и из года выпуска и эколог. класса;
    3. Число прошедших с года выпуска ТС лет рассчитывается с 1.01. года, который следует за годом выпуска;
    4. Дифференциация ставки по категории плательщиков налога запрещена.

    Вычисляются авансы по транспортному налогу за каждый отчетный период: I, II, III кварталы. Размер выплаты рассчитывается как четверть налогооблагаемой базы (НБ), умноженной на актуальную ставку налога (НС). В расчет также берутся коэффициент владения (Кв) и коэффициент для случаев оплаты транспортного налога на автомобиль высокой стоимости (Кп) (учитывается возраст и цена машины).

    Формула для вычисления АТН:

    АТН = (НБ*НС*Кв*Кп):4

    НБ для транспорта с двигателем рассчитывается на основании данных о его мощности, исчисляемой в лошадиных силах. Касательно ставки ТН, она меняется от региона к региону и из года в год.

    Коэффициент владения — это количество полных месяцев, в которых ТС числилось за плательщиком налога, деленное на количество месяцев в НП. При этом полный месяц по определению налоговиков, — в ходе которого право собственности на ТС появилось до середины месяца или утратилось после середины месяца (15 число).

    Совокупный размер всех авансовых отчислений по ТН за отчетный период снижает общую величину ТН, останется оплатить только разницу этих сумм. Как уже упоминалось, декларации на каждый АТН были отменены, нужно подать только один отчет в конце года. Читайте также статью: → «Рассчитать транспортный налог: юридическим лицам, авансовый транспортный налог»

    Пример расчета авансового платежа

    Организация «Дальавто» регистрировалась в городе СПб.

    Она ставила на учет в ГИБДД седельный тягач (датой 14.02.2016г.). Мощность двигателя — 420 л.с. Со дня заводской сборки тягача прошло два с половиной года.

    Нужно вычислить АТН за I кв. (на 1.04.2016).

    В законе СПб для грузовиков, мощность которых больше 250 лошадиных сил, и возраст которых меньше трех лет, применяется ставка ТН 45 руб. за каждую л.с.

    Машина встала на учет 02.2016, АТН вычисляется за неполный НП (за 2 мес.).

    Тогда АТН = (45 руб/л.с. х 420 л.с. х 2/3) : 4 = 3150 рублей.

    Сроки уплаты авансовых платежей

    Транспортный налог — региональная пошлина, а значит правила его выплаты разнятся в зависимости от региона регистрации транспорта. В некоторых субъектах РФ вообще нет предписания перечислять АТН.

    Возьмем для примера фирмы, прошедшие регистрацию в Московской области. Здесь обязательство выплачивать авансы по ТН предусмотрено региональным законом. Крайний срок перечисления выплаты — последнее число месяца, наступившего по истечении НП.

    В большинстве регионов АТН должны перечисляться в бюджет:

    за I кв. — до 30.04;

    за II кв. — до 31.07;

    за III кв. — до 31.10.

    Субъектами РФ не могут быть определены сроки уплаты АТН, которые наступали бы раньше сроков, определенных НК РФ.

    Законами субъектов РФ также могут быть предусмотрены различные льготы.

    За дату выплаты АТН будет учтен день передачи платежки в отделение банка. Ближайший рабочий день после крайнего срока еще не будет считаться просрочкой, но при условии, что во время оплаты межбанковские расчеты еще не были закрыты.

    Если платеж был просрочен, назначается пеня, начисляемая за каждый день просрочки, даже за выходные и праздничные дни.

    Размер пени = (СР х СЗ х Д) : 300, где

    СР — актуальная ставка рефинансирования;

    СЗ — сумма задолженности;

    Д — кол-во просроченных дней.

    Пример города, предприятия которого освобождены от расчета АТН, — г. Москва.

    Бухгалтерский учет авансовых платежей: проводки

    Все АТН и основной платеж по ТН фиксируется работниками бухгалтерии в счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Не лишним будет определение отдельного субсчета конкретно для ТН, так будет намного удобнее.

    Дальнейшие действия бухгалтера зависят от того, является ли транспорт необходимым инструментом для осуществления основной деятельности организации. И если машина задействована в процессах, благодаря которым предприятием получена прибыль, то АТН идут в список расходов по обычным видам деятельности; если извлечение прибыли не связано с эксплуатацией автомобиля, АТН отнесут на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Читайте также статью: → «Транспортный налог при продаже автомобиля: без снятия с учета, по договору купли продажи, юридическим лицом»

    Бухгалтерские проводки:

    ДЕБЕТ 20 (25, 28…) КРЕДИТ 68 (начислен АП);

    ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 68 (начислен АП);

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 (уплачен АП).

    Чтобы доказать понесенные на уплату АТН расходы в целях снижения налогооблагаемой базы или уменьшения суммы самого налога (если существует такая возможность, предоставляемая выбранным режимом налогообложения), нужно оформить все потраченные суммы документально. В любом случае, авансы должны быть зачтены в ОП, в котором были выплачены, а не по окончании года.

    Нормативные акты по теме

    Рассмотрим подробнее нормативные акты:

    Ответы на распространенные вопросы

    Вопрос №1: Я просрочил АТН, мне начислили пени. Когда по закону положено их выплачивать?

    Ответ: Вы можете оплатить пени вместе с отчислением АТН за след. отчетный период, или оплатите сразу после появления просрочек.

    Вопрос №2: Слышал, что можно перечислить АТН на следующий после крайней даты день. Но позже я обнаружил начисленные мне пени, правомерно ли их начисление, и если нет, то как мне избежать начисления новых пеней?

    Ответ: Действительно, если вы опоздали с платежом и не перечислили нужную сумму в крайний срок, вы можете отправить денежный перевод на следующий день, при этом к вам не будут применены штрафные санкции. Но вероятно, вы внесли оплату АТН, когда банком уже был закрыт счет для уплаты ТН за налоговый период, отсюда образовалась однодневная просрочка. Поэтому да, начисление вам пени было законным.

    Вопрос №3: Какие существуют способы отправки декларации по авансовому платежу?

    Ответ: Вы могли доставить его лично в налоговую службу по месту регистрации, отправить бланк заказным письмом или по электронной почте. Однако налоговые декларации по АТН были отменены, и вам нужно заполнить только один отчет по окончании года.

    Вопрос №4: Автомобиль предприятия был снят с учета в течение НП, как платить АТН?

    Ответ: Транспорт не был под наблюдением налоговой инспекции на протяжении некоторого промежутка времени, поэтому из общей суммы оплаты нужно будет отнять все те месяцы, пока машина не состояла на учете. Воспользуйтесь формулой:

    (НБ х СТН х N/3) : 4, где НБ — налогооблагаемая база, СТН — ставка ТН, N — столько месяцев ТС было оформлено на юрлицо.

    Вопрос №5: Можно ли уменьшить сумму ТН, зарегистрировав ТС по местонахождению одного из филиалов компании, который располагается в регионе с очень низкой ставкой ТН?

    Ответ: Да, это разрешено законом. Однако не стоит специально для этих целей открывать филиалы в регионах с низкой ставкой ТН. Конечно, если в организации числится много автомобилей, это целесообразно. Тем более, что филиалом признается подразделение со стационарными рабочими местами, рассчитанными на срок более месяца, т.е. это мог бы быть всего один сотрудник. Но, налоговые службы станут искать доказательства того, что регистрация ТС — фикция, и что он не применяется по месту регистрации. Поэтому не стоит увлекаться таким видом экономии.

    Вопрос №6: Нужно ли после регистрации транспорта в ГИБДД дополнительно оповещать об этом ИФНС?

    Ответ: Нет, в этом нет необходимости. ГИБДД или Ростехнадзор сообщат об этом в налоговые службы.

    Вопрос №7: Как платить транспортный налог, когда произошла перерегистрация транспорта с одного места на другое?

    Ответ: ТН за месяц, когда ТС было принято на учет в другом месте, платится в том месте, где ТС числилось первого числа месяца. Т.е. по новому месту уплачивать ТН надо начинать со следующего месяца. Коэффициент, используемый для расчета платежа, равняется кол-ву полных месяцев, когда авто стояло на учете в одном регионе, деленное на кол-во месяцев в расчетном периоде. Месяц перерегистрации учитывается как полный.

    Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 628-71-73

    online-buhuchet.ru

    Смотрите еще:

    • Федеральный закон таможенного регулирования Федеральный закон "О Таможенном регулировании в Российской Федерации" (311-ФЗ) РФ Раздел I. Общие положения Глава 1. Таможенное регулирование и таможенное дело в российской федерации Глава 2. Таможенные […]
    • Какие пенсии поднимут в 2018 Индексация пенсий с 1 апреля 2018 года: кому и на сколько повысят пенсии Уже с 1 апреля 2018 года в России будут проиндексированы социальные пенсии, сообщает informing.ru. В этот раз, как ранее сообщили в […]
    • Приказ 25 от 23012014 г ростехнадзора Юридический портал Советы профессионалов Постановление Правительства РФ от 10 марта 1999 г д) результаты проверок, устранение нарушений, выполнение предписаний Федеральной службы по экологическому, […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Обсуждение закрыто.