Налог на прибыль штраф 2014

По НДС – штраф, а по налогу на прибыль — нет

В результате выездной проверки инспекция доначислила компании НДС на сумму более 11 млн руб. Инспекторы решили, что некоторые операции нереальны, так как контрагенты компании вызывали подозрения. Но что интересно — по этим же операциям налоговый орган не предъявил претензий к расходам, учтенным в целях налога на прибыль. На основании этой нестыковки суд признал доначисления по НДС необоснованными.

Ошибка в контрагенте

Компания как подрядчик взялась за выполнение довольно сложных дорожных работ. Для исполнения своих обязательств она привлекла субподрядчика, в задачу которого входил вывоз грунта.

При проверке налоговая инспекция решила, что субподрядчик — это фирма-однодневка. Об этом свидетельствовали следующие признаки:

  • отказ физического лица, указанного в ЕГРЮЛ как директор, от какого-либо участия в руководстве организацией;
  • отсутствие налогоплательщика по указанному в ЕГРЮЛ адресу (месту нахождения);
  • отсутствие трудовых ресурсов (работников и лиц, привлеченных по до­говорам гражданско-правового характера);
  • отсутствие в собственности основных средств и иного имущества;
  • «массовые» участник (учредитель, заявитель), руководитель и адрес регистрации;
  • представление организацией нулевой налоговой и бухгалтерской отчетнос­ти при наличии движения денежных средств по банковскому счету;
  • неисполнение требований о представлении до­кумен­тов (информации).
  • Инспекция досконально исследовала счета-фактуры и с помощью экспертизы установила, что подпись на них не принадлежит лицу, которое числится директором. Сделав вывод о фиктивнос­ти сделки и операций, создании искусственного до­кумен­тооборота, налоговый орган отказал проверяемой фирме в вычетах НДС по данному контрагенту. При этом вопросов к расходам, проведенным в пользу подозрительного субподрядчика с точки зрения их учета в целях налога на прибыль, у инспекции почему-то не возникло.

    Испытание арбитражем

    «Налоговую слепоту» ревизоров в отношении налога на прибыль мог бы оправдать предмет проверки. Так, если бы она была назначена только по НДС, вопросов бы не возникло. Но выездная проверка проходила «по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов (кроме ­НДФЛ)». Это стало причиной краха налоговиков в суде.

    Начало судебных тяжб не предвещало каких-либо осложнений. Суд первой инстанции всецело поддержал инспекцию, указав, что счета-фактуры недостоверны, так как подписаны неустановленными лицами, и вообще фирма не проявила осмотрительности и осторожности в выборе контрагента. А тот факт, что она запросила выписку из ЕГРЮЛ и копии учредительных до­кумен­тов, ничего не значит. Надо было проверять не только правоспособность контрагента как юрлица, но и удостовериться в личности и полномочиях человека, действующего от его имени. А заодно проверить, насколько суб­подрядчик вообще способен выполнить заказанные работы. Все вышесказанное говорит о получении фирмой нео­боснованной налоговой выгоды. А потому решение инспекции законно (решение Арбитражного суда Архангельской области от 14.03.2014 № А05-15619/2013).

    Но апелляция, куда обратилась компания, решила иначе. Суд напомнил чиновникам, что они при проверке должны установить реальный размер налоговых обязательств. Эта позиция была сформулирована еще Президиумом ВАС РФ в постановлении от 03.07.2012 № 2341/12. А в рассматриваемом деле, не указав на недостоверность до­кумен­тов на приобретение товаров и услуг в целях исчисления налога на прибыль, инспекция не приняла эту первичку для исчисления НДС. То есть, заявив о нереальности операций, инспекция тем не менее допустила, что расходы по налогу на прибыль обоснованны, что непостижимо с точки зрения логики.

    Арбитры указали, что возможность противоположной оценки одних и тех же доказательств недопустима (постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 № 9893/07). Таким образом, отказ в принятии вычетов по НДС, предъявленному плательщику спорным контрагентом, является необоснованным.

    Кассация этот вывод поддержала. Так бюджет лишился более 11 млн руб., которые мог бы получить, если бы спор выиграли налоговики, а также потенциально возможного к уплате налога на прибыль с непризнанной по договору с субподрядчиком оплаты по договору (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.10.2014 № А05-15619/2013).

    Какие же выводы можно сделать из рассмотренного судебного решения?

    Во-первых, нереальность операций однозначно влечет отказ в вычетах НДС. При этом также ставится вопрос о несоответствии расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, положениям ст. 252 НК РФ.

    Во-вторых, если у налогового органа нет сомнений в реальности хозяйственных операций, но при этом есть сомнения в доб­росовестности контрагента, то возможность учесть вычеты при расчете НДС может зависеть от того, уплатил ли партнер по бизнесу налог в бюджет или нет. При том, что в суде есть шанс признать подобные зависимости несостоятельными. Чему равен этот шанс? Сказать сложно. С одной стороны, плательщик не отвечает за действия всех участников многостадийного процесса уплаты НДС в бюджет. С другой стороны — обязан тщательно выбирать контрагента. Так что решение суда будет зависеть от доказательств, которые компания сможет предоставить в свою защиту.

    В-третьих, нужно четко осознавать, что ни глава 21, ни глава 25 НК РФ не устанавливают прямой зависимости между учетом расходов и вычетами НДС. То есть на практике вполне может сложиться ситуация, когда компания приняла к вычету НДС (не имея на то оснований) по расходам, которые были учтены при расчете налога на прибыль. И если инспекторы снимут вычет НДС по таким расходам, а по налогу на прибыль замечаний не будет, то спорить с ними не стоит.

    www.eg-online.ru

    11 Ноября 2014 КБК по НДС и налогу на прибыль на 2015 год

    КБК по НДС и налогу на прибыль 2015 необходимо указывать в платежных поручениях в 2015 году. Каждому бухгалтеру важно знать актуальные коды бюджетной классификации. От этого зависит, зачтут ли компании уплату НДС и налога на прибыль. В этой статье Вы можете ознакомиться с актуальными кодами бюджетной классификации по НДС и налогу на прибыль, которые будут применяться в 2015 году.

    КБК по налогу на добавленную стоимость 2015

    НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

    182 1 03 01000 01 1000 110

    182 1 03 01000 01 2000 110

    182 1 03 01000 01 3000 110

    НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан).

    182 1 04 01000 01 1000 110

    182 1 04 01000 01 2000 110

    182 1 04 01000 01 3000 110

    НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (администратор платежей – ФТС России).

    153 1 04 01000 01 1000 110

    153 1 04 01000 01 2000 110

    153 1 04 01000 01 3000 110

    КБК по налогу на прибыль 2015

    Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет.

    182 1 01 01011 01 1000 110

    182 1 01 01011 01 2000 110

    182 1 01 01011 01 3000 110

    Налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ.

    182 1 01 01012 02 1000 110

    182 1 01 01012 02 2000 110

    182 1 01 01012 02 3000 110

    Налог на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

    182 1 01 01020 01 1000 110

    182 1 01 01020 01 2000 110

    182 1 01 01020 01 3000 110

    Налог на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

    182 1 01 01030 01 1000 110

    182 1 01 01030 01 2000 110

    182 1 01 01030 01 3000 110

    Налог на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций.

    182 1 01 01040 01 1000 110

    182 1 01 01040 01 2000 110

    182 1 01 01040 01 3000 110

    Налог на прибыль с доходов, полученных иностранными организациями в виде дивидендов от российских организаций.

    182 1 01 01050 01 1000 110

    182 1 01 01050 01 2000 110

    182 1 01 01050 01 3000 110

    Налог на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от иностранных организаций.

    182 1 01 01060 01 1000 110

    182 1 01 01060 01 2000 110

    182 1 01 01060 01 3000 110

    Налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

    182 1 01 01070 01 1000 110

    182 1 01 01070 01 2000 110

    182 1 01 01070 01 3000 110

    Материалы по теме

    Последние публикации

    На фоне усиления в России мер безопасности преступники освоили новый вид мошенничества — проведение внеплановых лже-проверок малого бизнеса. Уже зафиксированы 120 таких случаев, в основном в регионах. Об этом сообщили в пресс-службе МЧС.

    Уведомления об уплате налогов получат владельцы земли, квартир, домов, гаражей, автомобилей. Рассказываем о новых изменениях в системе расчета платежей и льготах для некоторых категорий граждан.

    Наличие собственного сайта большинством хозяйствующих субъектов уже не рассматривается как некая роскошь. Этот «невидимый глазу помощник» стал неотъемлемой составляющей любого бизнеса. Аптечные организации – не исключение. Несмотря на наличие законодательного запрета на интернет-торговлю лекарственными препаратами и медицинскими изделиями, аптеки активно создают и продвигают сайты с целью привлечения к себе большего числа потенциальных покупателей и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и продвижением сайта, имеет характерные особенности. Подробности – далее.

    Паника из-за фейковой новости о том, что Федеральная налоговая служба будет тотально контролировать карточные переводы и брать налог с «неопознанных» операций, схлынула. Однако у граждан остались вопросы: в каких случаях сумма, полученная переводом на карту, все-таки может признаваться доходом и облагаться налогом на доходы физлиц, а в каких нет.

    В регионах Северо-Западного федерального округа обострились проблемы, связанные с собираемостью налогов. И речь идет не только о том, что компании в условиях экономического спада стали чаще применять различные мошеннические или «околомошеннические» схемы. Сложности существуют и с принудительным взысканием обязательных платежей, и с привлечением виновников к ответственности за уклонение от уплаты налогов.

    pravcons.ru

    Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации

    Похожие публикации

    Налоговым кодексом предусмотрена обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей своевременно отчитываться о своих объектах налогообложения, суммах доходов и расходов, исчисленных налоговых платежах. Отчетным документом является налоговая декларация. Несвоевременная подача налоговой декларации – штраф на предприятие, риск заморозки операций по счетам в банке и привлечение к административной ответственности.

    Штраф за непредоставление налоговой декларации

    Для уклонистов от сдачи декларации в органы ИФНС предусмотрено несколько форм наказаний:

  • Штраф за непредоставление декларации, размер которого регламентируется ст.119 НК РФ.
  • Блокировка операций по банковским счетам – условия и механизм применения такой нормы прописаны в ст. 76 НК.
  • Штраф за несвоевременную подачу декларации или предупреждение, адресованные ответственным должностным лицам, в рамках требований ст. 15.5 КоАП.
  • Штраф за непредоставление налоговой декларации в соответствии с НК рассчитывается в процентном отношении к сумме недоимки по конкретному налогу. В расчете штрафа учитывается и срок, на который была произведена задержка с подачей отчетной документации. Штраф за несданную декларацию равен 5% от суммы просроченного платежа по соответствующему налогу, начисляется он за каждый месяц задержки, в том числе и неполный.

    Максимальный штраф за несдачу декларации может находиться на уровне 30% от суммы задержанного платежа по неподанной декларации. Минимальная планка размера штрафа установлена на отметке 1000 рублей. Штраф ИП за непредоставление декларации рассчитывается аналогично штрафным санкциям для юридических лиц по нормам ст. 119 НК.

    Штраф за неподачу налоговой декларации ИП или юридическим лицом в рамках административной ответственности предусматривает наложение санкции на виновное в правонарушении физическое лицо. Размер штрафа находится в диапазоне от 300 до 500 рублей. При нарушении формата отчета (вместо электронной декларации документ подан в бумажном варианте) предусмотрен дополнительный штраф – 200 рублей.

    Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации без задолженности по уплате налога

    Нарушение сроков при подаче налоговых деклараций с нулевыми показателями также влечет за собой наказание в форме штрафов. В этом случае штраф на несдачу декларации ИП и предприятию будет назначен в размере 1000 рублей.

    Если налоги были рассчитаны, вовремя перечислены в бюджет, а декларацию забыли подать или просрочили, наказания избежать не получится. Мнение, что 5% ставка штрафа при умножении на нулевую задолженность по налогу будет означать, что плательщику налога грозит нулевой штраф, неверно. Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации при условии вовремя перечисленной суммы налога будет равен минимальному значению – 1000 рублей.

    Иная ситуация с документацией за отчетные периоды, которая призвана отобразить авансовые платежи по налогам. Итоговое значение налога еще неизвестно, у предприятия есть обязанность уплатить не сам налог, а аванс по нему. Поэтому штраф по нормам ст. 119 НК применять нельзя, но штраф в сумме 200 рублей в соответствии со ст. 126 НК РФ может быть выписан (Письмо ФНС № СА-4-7/16692, датированное 22.08.2014).

    Какой штраф за неподачу налоговой декларации – пример расчета

    ООО «Крикус» осуществляет хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения. Предприятием была задержана подача декларации по НДС на 4 полных месяца и 16 дней. Сумма налога по декларации также была перечислена с задержкой. Размер задержанного налогового платежа составляет 115 000 руб.

    Расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации будет вестись за 5 месяцев, так как по нормам НК учитываются не только полные, но и неполные месяцы просрочки. Сумма штрафа по ст. 119 НК будет равна 28 750 руб. (115 000 х 5% х 5).

    Другое предприятие не сдавало декларацию по прибыли 7 полных месяцев и 2 дня. Сумма накопленной недоимки по налогу составила 565 000 руб. Алгоритм расчета следующий:

  • вычисляется период просрочки – 8 месяцев (2 дня являются неполным месяцем, который тоже должен участвовать в расчете);
  • определяется процент штрафа – 30% (8 месяцев х 5 = 40%, этот показатель выше максимально допустимого, поэтому за основу в расчетах берется 30%);
  • исчисление суммы штрафа к уплате – 169 500 руб. (565 000 х 30%).
  • spmag.ru

    Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?

    Отправить на почту

    Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые «проступки» и в каком размере могут быть начислены штрафы по налогу на прибыль.

    Виды нарушений, приводящие к штрафам

    Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

    1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
    2. Неуплата налога.
    3. Нарушения правил учета.
    4. Непредставление данных для налогового контроля.

    Нарушения порядка сдачи отчетности

    В эту группу попадают:

    1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф – 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный – 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

    2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.
  • При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

    Неуплата налога

    К этой группе также относятся два вида нарушений:

    1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 и ст. 129 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях (не относящихся к рассмотренным ниже ситуациям) штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

    Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога – минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

    Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога – минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

    Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

    От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

    2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

    Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на недоплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

    Нарушения правил учета

    Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

  • недостающую «первичку»;
  • отсутствие налоговых учетных регистров;
  • постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.
  • Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

    • на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
    • на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).
    • Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога – минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

      Непредставление данных для налогового контроля

      К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

      Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую несданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

      В случае отказа от предоставления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

      В случае отказа или уклонения от предоставления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше – 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

      Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

    • на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном «проступке»;
    • на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.
    • Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

      Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.5 НК РФ).

      В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.5 НК РФ).

      В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

      Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

      Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

      Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      Налог на прибыль: учет расходов в виде штрафов

      Комментарий эксперта журнала «Нормативные акты» к Письму Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/4678 от 06.02.2014 «Налог на прибыль: учет расходов в виде штрафов за нарушение работниками дисциплины»

      Хозяйствующие субъекты, чтобы защитить себя от недобросовестности контрагентов, включают в тексты договоров всевозможные санкции за нарушение его условий. В опубликованном письме Минфин России привел разъяснения в отношении следующей ситуации. Фирма заключила договор на оказание услуг. Согласно его условиям, если нанятые работники распивают алкоголь во время трудовой деятельности, то исполнитель обязан выплатить заказчику штраф в размере 100 000 рублей за каждый такой подтверждённый факт. Может ли фирма отражать данные санкции в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?

      Возмещение причиненного ущерба

      По мнению специалистов финансового министерства это невозможно. Дело в том, что к издержкам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в частности, к внереализационным расходам, относятся:

    • затраты в виде санкций за нарушение договорных или долговых обязательств (штрафов, пеней и т.д.). Они должны быть признаны должником или подлежать уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу;
    • суммы, направленные на возмещение причиненного ущерба.
    • Выплаты в виде упомянутых выше штрафов за нарушение работниками дисциплины во время выполнения заказа по договору оказания услуг не могут быть приравнены к возмещению причиненного ущерба. Это вытекает из пункта 2 статьи 15 Налогового кодекса РФ и статьи 1082 Гражданского кодекса РФ.

      Таким образом, фирма не может учесть при исчислении базы по налогу на прибыль выплаты в виде штрафов за нарушение работниками дисциплины во время выполнения ими заказа по договору оказания услуг.

      Нарушение договорных обязательств

      С таким мнением Минфина России можно не согласиться. Ведь рассматриваемый штраф предусмотрен договором оказания услуг и признан исполнителем. Поэтому при его оплате фирма несет затраты в виде санкций за нарушение договорных условий. Значит, она может учесть при исчислении базы по налогу на прибыль выплаты в виде штрафов за нарушение ее работниками дисциплины во время выполнения ими заказа.

      Отметим, что разъяснения в отношении аналогичной ситуации финансовое ведомство приводило и ранее, а именно в письме от 19.06.2013 № 03-03-06/1/28377. Здесь оно высказало мнение, противоположное тому, что изложено в опубликованном документе. Так Минфин России признал, что налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ штраф за нарушение условий договора об оказании услуг (ненадлежащее исполнение договорных обязательств в виде употребления работниками организации алкоголя во время выполнения работ на территории заказчика). Условие – его уплата предусмотрена договором.

      Что следует понимать под неустойкой (штрафом, пени) указано в статье 330 Гражданского кодекса. Это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

      Датой совершения внереализационных расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 25.04.2013 № 03-03-06/1/14557.

      Следует иметь в виду, что в соответствии с ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных убытков принимаются организацией к бухгалтерскому учету в составе прочих расходов в суммах, присужденных судом или ею признанных. В бухучете следует сделать проводку:

      ДЕБЕТ счета 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
      – отражена в составе прочих расходов сумма штрафа (пени, неустойки) за нарушение условий договора.

      Возмещение упущенной выгоды

      По статье 15 Гражданского кодекса РФ лицо, право которого нарушено, может требовать, как правило, полного возмещения причиненных ему убытков, под которыми следует понимать:

    • реальный ущерб. То есть расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело (должно будет произвести) для восстановления нарушенного права, утраты или повреждения его имущества;
    • упущенная выгода. Другими словами, неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданских правовых отношений, если бы его право не было нарушено.
    • Как уже упоминалось выше, в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли организаций принимаются расходы на возмещение причиненного ущерба, а не на возмещение убытков. Они помимо реального ущерба включают упущенную выгоду. Расходы на возмещение упущенной выгоды не могут учитываться при формировании базы по названному налогу. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.07.2013 № 03-03-10/25645.

      Справка: поступления в виде признанных должником или подлежащих уплате указанным лицом на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, являются внереализационными доходами. Датой их получения признается либо дата признания должником, либо дата вступления в законную силу решения суда (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). В бухгалтерском учете они отражаются в составе прочих доходов в суммах, присужденных судом или признанных должником, в том отчетном периоде, в котором вынесено судебное решение о взыскании, или они фактически признаны должником (п. п. 7, 10.2 и 16 ПБУ 9/99).

      Налоговый консультант И.Н. Новиков, для журнала «Нормативные акты»

      www.buhgalteria.ru

      Смотрите еще:

      • Приказ школы о выдаче аттестатов в 2018 году Условия выдачи аттестатов о среднем общем образовании с отличием планируют сделать более строгими Уточнить условия выдачи аттестатов о среднем общем образовании с отличием предлагает Минобрнауки России. […]
      • Как удерживать алименты с зарплаты Удержания по исполнительному листу Нередко бухгалтер сталкивается с необходимостью удерживать из доходов работника сумму его долга или иных платежей в пользу третьих лиц. На практике наиболее распространены […]
      • Пожизненная пенсия судьям Принципы пенсионного обеспечения судей Среди государственных служащих - судьи, вне всякого сомнения, стоят особняком. Эта категория граждан выделяется всем, начиная с совершенно уникального социального […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Обсуждение закрыто.