Налоги и налогообложение практикум скворцов оВ скворцова но

Налоги и налогообложение. Практикум. Скворцов О.В., Скворцова Н.О.

М.: Академия, 2006. — 224 с.

Приведены основы налогообложения и налогового права. Рассмотрены федеральные, региональные и местные законы налогообложения. Даны практические рекомендации по заполнению налоговых деклараций, а также тесты, задачи и решения по вопросам налогообложения.

Для студентов средних профессиональных учебных заведений.

Формат: djvu / zip

Скачать / Download файл

ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие 3
Глава 1. Основы налогообложения и налогового права 4
1.1. Основные понятия и положения Налогового кодекса РФ 4
Тесты 4
1.2. Элементы и классификация налогов 13
Тесты 13
1.3. Организация налогового контроля 19
Тесты 19
Глава 2. Федеральные налоги 31
2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 31
Тесты 31
Задачи 34
Примеры решения задач 36
2.2. Акцизы 39
Тесты 39
Задачи 42
Примеры решения задач 44
2.3. Налог на доходы физических лиц 45
Тесты 45
Задачи 48
Примеры решения задач 50
2.4. Единый социальный налог 54
Тесты 54
Задачи 56
Примеры решения задач 59
2.5. Налог на прибыль организаций 62
Тесты 62
Задачи 65
Пример решения задач 67
2.6. Налог на добычу полезных ископаемых 69
Тесты 69
Задачи 71
Пример решения задач 74
2.7. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения 75
Тесты 75
Задачи 77
Примеры решения задач 79
2.8. Водный налог 79
Тесты 79
Задачи 81
Пример решения задач 83
2.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 83
Тесты 83
Задачи 86
Пример решения задач 88
2.10. Государственная пошлина 89
Тесты 89
Задачи 91
Пример решения задач 92
2.11. Таможенные пошлины 92
Тесты 92
Задачи 94
Примеры решения задач 96
Глава 3. Специальные налоговые режимы 99
3.1. Упрощенная система налогообложения 99
Тесты 99
Задачи 101
Пример решения задач 104
3.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 105
Тесты 105
Задачи 107
Пример решения задач НО
3.3. Единый сельскохозяйственный налог ПО
Тесты 110
Задачи 112
Пример решения задач 114
3.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 115
Тесты 115
Глава 4. Региональные налоги 120
4.1. Налог на имущество организаций 120
Тесты 120
Задачи 123
Пример решения задач 128
4.2. Налог на игорный бизнес 129
Тесты 129
Задачи 131
Пример решения задач 133
4.3. Транспортный налог 133
Тесты 133
Задачи 136
Пример решения задач 138
Глава 5. Местные налоги
5.1. Земельный налог 139
Тесты 139
Задачи 141
Пример решения задач 143
5.2. Налог на имущество физических лиц 143
Тесты 143
Задачи 145
Пример решения задач 147
Приложения 167
1. Комплексная задача по расчету налоговых обязательств 167
2. Пример заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ 170
3. Пример заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход 185
4. Пример заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения 195
5. Средние размеры земельного налога субъектов Российской Федерации 203
6. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г 206
7. Закон города Москвы «О транспортном налоге» 210
8. Закон города Москвы «О ставках налога на игорный бизнес» 217
Список литературы 218

О том, как читать книги в форматах pdf , djvu — см. раздел » Программы; архиваторы; форматы pdf, djvu и др. «

www.alleng.ru

Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. Практикум

Скачивание файла

Введите число с картинки:

Поделись с друзьями!

Комментарии

Смотрите также

Скворцов О.В. Налоги и налогообложение

Петухова Р.А. и др. Практикум по курсу Налоги и налогообложение

Селезнева Н.Н., Бунакова Е.В., Мышинская Е.А., Сурнина А.С. Налоги России. Практикум по дисциплине Налоги и налогообложение

Практикум по дисциплине «Налоги и налогообложение».– СПб.: СПГУВК, 2009. – 208 с.

Практикум представляет собой комплекс основных положений по теории налогообложения, практических заданий и задач по расчету налогов с юридических и физических лиц, тестов и глоссария.
Практикум содержит краткое изложение основных теоре.

Гончаренко Л.И. (ред.) Практикум по дисциплине Налогообложение организаций финансового сектора экономики

Л.И. Гончаренко, М.Л. Бутыльков, Н.П. Мельникова, Н.Н. Башкирова.- Москва, 2004. — 115с.

Практикум содержит задания, сгруппированные по основным темам дисциплины ‘Налогообложение организаций финансового сектора экономики».
Практикум предназначен для практических занятий со студентами (очной, очно-заочной и заочной .

Налоги. Краткий словарь терминов

Брыкова Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум

Кратко изложены методические указания по дисциплине, поясняются основные понятия, связанные с налогообложением. Представлены прак-тические задания и тесты по таким разделам, как основы налогообложения, основные федеральные, региональные и местные налоги и налогообложение субъектов малого предпринимательства.

Авторский коллектив. — М.: Изд-во РИОР, 2010. — 70с.

В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Налоги и налогообложение».
Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, по.

Налоги и налогообложение. Шпаргалка

Байбородина В.Г., Одинцова Н.В. Налогообложение организаций финансового сектора экономики

Учебное пособие. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2008. – 63 с.

Настоящее учебное пособие составлено в помощь студентам дистанционной формы, обучающимся по специальности «Налоги и налогообложение», специальности «Финансы и кредит» специализации «Налоги и налогообложение» в соответствии с программой дисциплины «Налогообложение о.

www.studmed.ru

Налоги и налогообложение — Скворцов О.В., Скворцова Н.О.

Название: Налоги и налогообложение.

Автор: Скворцов О.В., Скворцова Н.О.

Раскрыты основные понятия теории налогообложения, налоговых систем, классификации налогов. Показана организация Государственной налоговой службы России. Подробно рассмотрены основные виды налогов и методы их расчета. Содержит примеры, в том числе из истории налогообложения, и практические задания.

Предисловие
Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой, политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги — это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве.
В данном учебном пособии затронут и исторический аспект использования налогов при формировании казны государства. Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству. Исторический аспект развития налогообложения поможет читателям понять экономическую сущность нынешних налогов. Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации. Однако в реальной действительности мы имеем дело с конкретными формами, в которых общественно необходимая категория «налог» используется государственной властью. Согласие на тот или иной налоговый регламент дает нация в целом. Следовательно, степень развития демократического режима — вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реализации фундаментальных принципов налогообложения: справедливость, равномерность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог — во благо или во зло. Этот выбор мы определяем сами — через нашу волю к экономической свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие 3
Часть I. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 4
Глава 1. Исторические аспекты развития налогообложения в России 4
Глава 2. Организация Государственной налоговой службы Российской Федерации 13
2.1. Задачи и функции налоговых органов 13
2.2. Полномочия федеральных органов налоговой полиции 17
2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства 18
2.4. Налоговый контроль 22
2.5. Порядок направления налоговой декларации и внесения в нее изменений 24
2.6. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц 26
Глава 3. Понятия и положения первой части Налогового кодекса Российской Федерации 26
3.1. Общие положения Налогового кодекса 26
3.2. Понятийный аппарат Налогового кодекса 29
3.3. Определение перечня налогов 31
3.4. Права и обязанности участников налоговых отношений 32
3.5. Определение цены товаров для целей налогообложения 32
3.6. Уплата налога 34
3.7. Взыскание налога 34
3.8. Отсрочка платежа 36
3.9. Налоговая отчетность 37
Глава 4. Элементы, функции и классификация налогов 37
4.1. Элементы налогов 37
4.2. Функции налогов 43
4.3. Классификация налогов 44
Часть II. НАЛОГИ И СБОРЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 48
Глава 5. Основные виды федеральных налогов 48
5.1. Налог на прибыль организаций 48
5.2. Налог на добавленную стоимость (НДС) 76
5.3. Налог на доходы физических лиц 84
5.4. Единый социальный налог 101
5.5. Платежи за пользование природными ресурсами 114
5.6. Плата за пользование водными объектами (водный налог) 117
5.7. Акцизы 121
5.8. Таможенные пошлины и сборы 133
5.9. Налог на операции с ценными бумагами 140
5.10. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте 142
5.11. Государственная пошлина 145
5.12. Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний 156
Глава 6. Налоги субъектов Российской Федерации 159
6.1. Налог на имущество предприятий 159
6.2. Налог на пользователей автомобильных дорог 167
6.3. Транспортный налог 173
6.4. Налог с продаж 177
6.5. Единый налог на вмененный доход 180
6.6. Налог на игорный бизнес 186
Глава 7. Местные налоги 190
7.1. Плата за землю 190
7.2. Налог на имущество физических лиц 200
7.3. Налог на рекламу 202
7.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения 205
Часть III. КОМПЛЕКСНЫЙ ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГОВ ОРГАНИЗАЦИИ 213
Список литературы 232

Бесплатно скачать электронную книгу в удобном формате и читать:

nashol.com

Скворцов налоги и налогообложение элементарный курс, рики минаж мп3

Налоги и налогообложение. Скворцов…. ПРОГРАММА — Финансовый университет pdfold.fa.ru/./%D0%9F%D0%A0%D0%.0%D1%82%D1%8C.pdfShow more from the site6 апр 2017 I курса. 12 апреля, в 12.00-18.00 в ауд. 213, Ленинградский проспект, дом 55. Конкурс НИР лучших проектов студентов. II курса. 13 апреля, в 12.00-18.00 в ауд. 213, Ленинградский Научное направление налогов и налогообложения. 239 Скворцов А.А. – студент Факультета менеджмента Вышнеградский, Иван Алексеевич — Википедия. 2 класс. Путешествие в компании Белки и ее друзей, задачник — рабочая тетрадь по экономике Скворцов Владимир Николаевич. Не валяй дурака Америка…. Сколько получают в США и России чистыми (на руки)?. Налоги и налогообложение о. в. скворцов. Налогообложение — NiV.ru. Бухгалтерский учет и налогообложение организаций потребительской кооперации. 2.2. Изучение практики ведения учета расчетов по налогам и сборам показало, что основным источником информации для исчисления налогов должны быть Демина И.Д., Кришталева Т.Н. Аудит налогов: Курс лекций. Налоги и И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Налогообложение Продвинутый курс. Майбуров. Кэширование COM-соединения. Три способа. COM-соединение хорошо использовать при пакетных задачах : перетяжка справочников, документов, остатков и т.д., когда за ОДНО соединение вытягивается максимум информации. В случае постоянного дёргания данных из другой БД, скорость значительно снижается. В примерах.

Кошкин Н.И., Васильчикова Е.Н. Элементарная физика: Справочник, 2008, « Высшая школа», —. Биология Скворцов О.В. Налоги и налогообложение, 2009, «Академия», — Шапкин А.С., Мазаева Н.П. Математические методы и модели исследования операций: Учебник, 2009, Издательско-торговая. 18 авг 2011 Скачать бесплатно pdf, djvu и купить бумажную книгу: Налоги и налогообложение. Автор : Скворцов О.В., Скворцова Н.О. 2003. Раскрыты основные понятия теории налогообложения, налоговых систем, классификации налогов. Показана организация Государственной налоговой службы. Скачать книгу Налоги и налогообложение автора Налоги и Продвинутый курс. Майбуров. 31 янв 2014 Но это валовый доход без учета пенсионных отчислений, налогов, сборов и мед.страховки. В России средний доход по Росстату за 2013 год всего 30 тыс начисленных, значит 26 тыс на руки = примерно 820 долларов в месяц при курсе 31.9 (средний за 2013). Владимир Скворцов. 6 апр 2017 I курса. 12 апреля, в 12.00-18.00 в ауд. 213, Ленинградский проспект, дом 55. Конкурс НИР лучших проектов студентов. II курса. 13 апреля, в 12.00-18.00 в ауд. 213, Ленинградский Научное направление налогов и налогообложения. 239 Скворцов А.А. – студент Факультета менеджмента.

Скачать бесплатно pdf, djvu и купить бумажную книгу: Налоги и налогообложение — Практикум. Налоги И Налогообложение — unstinging. Мти Налоги И Налогообложение и изучающих курс « Налоги и налогообложение ». Скворцов.

Роструд: брак или простой по вине работника могут привести к…. Книги по экономике — Nashol.com. Во Франции сбытовые, снабженческие и обслуживающие кооперативы освобождаются от налогов (под налогообложение подпадают только операции с не членами кооперативов). В Италии закон относит кооперативы к «обществам взаимопомощи» – в первые 10 лет своей деятельности они полностью. Ёкворцов налоги и налогообложение элементарный курс. Великие мифы о Великой депрессии Библиотека. Моя организация оказывает услуги, я так и написал Услуги. Также в этой таблице необходимо указать налогообложение товара или. Практикум представляет собой базовый курс динамично развивающейся дисциплины Налога и налогообложение с подробными примерами из хозяйственной практики крупных российских предприятий, предприятий малого и среднего бизнеса, индивидуальных предпринимателей, физических лиц. Олег Скворцов — Налоги и налогообложение: курс-минимум, решение задач обложка книги Налоги и налогообложение: курс-минимум, решение задач. Скворцов Олег Экономистъ: Элементарный курс. 176 р. ОТСУТСТВУЕТ Александр Булатов — Экономика: Учебник. — 4-е издание, переработанное. Как правильно утереться после плевка? Итоги антироссийской…. Налоги и налогообложение: курс-минимум, решение задач. II. Дезинтеграция мировой экономики. III. Новый курс. IV. Закон Вагнера. Первая фаза, прежде всего, объясняет, почему произошел крах 1929 года; . налогообложения стало излюбленной политикой Рузвельта, кульминацией которой было введение максимальной ставки подоходного налога НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — Учебный центр. Налоги и налогообложение — Практикум — Скворцов О.В. 16 ноя 2015 Скворцов Владимир Николаевич: Не валяй дурака, Америка: Книга 2: От Уссурийской тайги до Великих Равнин предоставить возможность получить бесплатно землю при переселении в Дальроссию, и кроме того, освобождение от налогов на пять лет и поддержку деньгами, семенами. Учебник: Налоги И Налогообложение — nablyudenie. РТЭК – Ростовский торгово-экономический колледж. Налоги И Налогообложение Учебник Читать Онлайн.

Экономика. Бизнес. Право Скворцов Олег Налоги и налогообложение: курс-минимум, решение задач. Кооперативное движение как фактор социально-экономического…. Налоги и налогообложение — Скворцов…. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. Задачи: Декларируются ввозимые на российскую таможенную. Добро пожаловать на сайт электронной библиотеки! Здесь можно найти произведения русских. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. — Налоги и налогообложение.

Налоги и 670 p курс налогообложение Налоги и налогообложение о. в. скворцов. 13 ноя 2017 Роструд на своем сайте напомнил, что изменение условий трудового договора, в том числе в части уменьшения зарплаты, допускается только по соглашению сторон. Однако в некоторых случаях зарплата за месяц может быть. Налоги и налогообложение. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. М.: Академия, 2003. — 240 с. Раскрыты основные понятия теории налогообложения, налоговых систем, классификации налогов. Показана организация Государственной налоговой службы России. Подробно рассмотрены основные виды налогов.

Налоги и налогообложение. Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. Курск: РФЭИ; 2010. — 356 с. Учебник разработан на основе учебников и учебных пособий, рекомендованных Министерством образования РФ Формат: pdf / zip Размер: 3,47 Мб Скачать: ru Гдз для школьников. Руководитель Управления ФНС России по Забайкальскому краю…. Переход на онлайн-кассы: какие проблемы ждут. Практика подключения ККМ онлайн — Инфостарт. Моя дочь от первого брака (у нее осталась фамилия отца) в этом году поступила на первый курс платного обучения, договор на обучение составлен на меня (мать) первую половину суммы мы заплатили, но в квитанции дочь указала себя. На консультации в налоговой мне не смогли объяснить, что мне. Книги издательства Экономистъ Лабиринт — Издательства.

www.tropicalcoffeebreak.com

Оценка эффективности специального режима налогообложения в виде ЕНВД: региональная практика

Родионова Дарья Вячеславовна,студентка Пензенского филиала

ФГБОУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», г. Пензаdariarodionova@bk.ru

Медушевская Инна Евгеньевна,кандидат экономических наук, доцент, доценткафедры экономики и финансов Пензенского филиала

ФГБОУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», г. Пензаiem1616@mail.ru

Оценка эффективности специального режима налогообложения в виде ЕНВД: региональная практика

Аннотация. Статья посвящена оценке эффективности специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для субъектов малого бизнеса. Выявлены его преимущества, доказана эффективность в сравнении с общим режимом налогообложения на примере предприятия малого бизнеса, занимающегося оптовой и розничной торговлей. Определены варианты оппортунистического поведения малых предприятий в рамках системы единого налога на вмененный доход. Приведены расчеты налоговых отчислений в бюджет при легальном ведении бизнеса и оппортунистическом поведении. Проанализирована региональная практика применения единого налога на вмененный доход на примере Пензенского региона. Дана оценка перспектив использования специального режима налогообложения в РФ.Ключевые слова: специальный режим налогообложения, единый налог на вмененный доход, малый бизнес, оппортунистическое поведение, легальное ведение бизнеса, конкурентоспособность, Пензенский регион.

Процесс глобализации в современном мире является одной из причин обострения конкуренции на рынке и как следствие –постоянный поиск экономическими субъектами новых способов минимизации налоговых платежей. Минимизация расходов рассматривается в экономической теории как фактор повышения конкурентоспособности фирмы. Специальный режим налогообложения (СРН) в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) можно рассматривать как легальный способ минимизации трансформационных издержек для узкого контингента налогоплательщиков, способный повысить их конкурентоспособность. Он применяется только организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП), относящимися к субъектам малого бизнеса (так как есть ограничения по численности работников). Допускается применение СРН с другими режимами налогообложения –общей и упрощенной системами налогообложения (ОСНО, УСН). Единый налог на вмененный доход применяется для отдельных видов деятельности, прописанных в законодательстве [1, глава26.3]. К ним относятся, розничная торговля; общественное питание; бытовые, ветеринарные услуги; услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; распределение и (или) размещение рекламы; услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков; услуги по временному размещению и проживанию; услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом; услуги стоянок. При применении ЕНВД налогоплательщики –предприятия малого бизнеса –освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль организации, налога на имущество, а индивидуальные предприниматели –от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), поэтомуЕНВД относят к специальному налоговому режиму. Суть СРН в виде ЕНВД состоит в том, что налог взимается не с фактически полученного дохода, а с вмененного дохода, установленного Налоговым Кодексом РФ для каждого вида деятельности. Именно в этом кроется основное преимущество ЕНВД для малых предприятий –это фиксированная, предсказуемая и стабильная налоговая нагрузка. С 2013 года ЕНВД стал добровольным режимом налогообложения. Впервые в российской практике налогообложения налогоплательщику предоставлены экономический выбор и свобода, обеспечивая тем самым конкуренцию специальныхналоговых режимов для субъектов малого бизнеса. Для перехода на специальный режим налогообложения в виде ЕНВД необходимо:1)

чтобы малое предприятие или индивидуальный предприниматель соответствовали ряду условий:–деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и доверительного договора;–не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;–сотрудников в штате не более 100 человек;2)налоговый режим должен быть введен на территории муниципального образования [5], в нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности.Однако, для юридических лиц определены и дополнительные условия:–налогоплательщик не должен относиться к категории «крупнейших»;–не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности и по оказанию услуг общественного питания;–доля участия других юридических лиц не более 25%.Единый налог на вмененный доход довольно прост в расчете, что является его дополнительным преимуществом перед другими налоговыми режимами. Расчет ЕНВД осуществляется по следующей формуле:(БД × К1 × К2 (ФП1 + ФП2+ ФП3)) × 15%, гдеБД –базовая доходность, определенная законодательством;К1 –корректирующий коэффициент, устанавливается Правительством, зависит от изменения ценовой политики[2];К2 – корректирующий коэффициент, устанавливается органами местного самоуправления, зависит от особенностей вида деятельности;ФП1, ФП2, ФП3 –величина физического показателя за 1,2,3, месяц налогового периода соответственно. Площадь торгового места, количество работников, количество машин и т.д. –физические показатели;15 % –ставка налога.В соответствии сп.2ст.346.32.НК РФ, налогоплательщикиЕНВД имеют право уменьшить сумму исчисленного налога на сумму взносов и пособий, уплаченных в пользу работника (сумма данного уменьшения должна быть не более 50% от суммы исчисленного налога); на сумму уплаченных за индивидуального предпринимателя фиксированных взносов в ПФ РФ (уменьшает без ограничений). При наличии работников, сумму, уплаченных фиксированных взносов в ПФ РФ за индивидуального предпринимателя нельзя суммировать с уплаченными взносами и пособиями в пользу работников. Таким образом, снижение величины единого налога на взносы на все виды обязательного страхования, на взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу работников, а также частично на расходы по временной нетрудоспособности –еще одно неоспоримое преимущество СНР в виде ЕНВД.Для выявления эффективности системы налогообложения ЕНВД рассчитаем и сравним налоговые расходы за 20112013 года при применении ЕНВД и при применении ОСНО, если бы организация осуществила реализацию проданной продукции оптом и уплачивала бы НДС. Расчеты произведены на примере малого предприятия –ООО «СпектрСтрой», осуществляющего оптовую и розничную торговлю строительными материалами. Таблица 1Сравнение ОСНО и ЕНВД на примере ООО «СпектрСтрой»

за 20112013 гг., тыс. руб.

Из таблицы 1 видно, что при равных объемах реализованной продукции и при одинаковых расходах, суммы налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения и специальном режиме налогообложения в виде ЕНВД, различны. Так, в 2011 году, если бы организация применяла ОСНО, то расходы по уплате налогов увеличились практически в 11 раз. В 2012 году доходы и расходы, полученные при реализации, снизились по сравнение с 2011 годом, что привело к снижению суммы налогов, уплачиваемых при ОСНО. В 2012 году повысился коэффициент К1[3], используемый при расчете суммы налога ЕНВД, что привело к повышению суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет. Но, несмотря на вышеизложенное, сумма налогов, уплаченных при применении ОСНО в 9 раз превысила сумму единого налога на вмененный доход. В 2013 году также наблюдается рост коэффициента К1[4], что является причиной роста суммы единого налога на вмененный доход. Выручка от продаж (без НДС) снижается, расходы организации повышаются по сравнению с 2012 годом, в результате этого налоговая база для расчета налога на прибыль организации снижается, что приводит к значительному снижению суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет. За счет НДС сумма единого налога на вмененный доход в 2013 году ниже в 7 раза суммы налогов, уплачиваемыхпри применении организацией общей системы налогообложения. На практике при использовании специального режима налогообложения чистая прибыль в 2011 г. составила 333 тыс. руб., в 2012 г. 285 тыс. руб., однако при применении общей системы налогообложения в2011–2012 гг. прибыль бы составила 90 тыс. руб. и 66 тыс. руб. соответственно. В 2013 году общая сумма налогов превысила сумму прибыли до налогообложения, если бы организация Показатель2011 год2012 год2013 годОСНОЕНВДОСНОЕНВДОСНОЕНВД1.Выручка4119411939393939626337612. Расходы, в том числе3762376236283628368536852.1. Себестоимость продаж3031303129222922271727172.2. Коммерческие расходы

2.3. Управленческие расходы717717

9569562.4. Прочие расходы1414121212123. Прибыль до налогообложения35735731131176764. Налоги, из них:–налог на имущество;–налог на прибыль;–НДС267 0,22 71 196 24245 0,176 62 183 26203 0,154 15 188 285. Чистая прибыль903336628512748применяла ОСНО при реализации данной продукции, а в 2013 году был бы убыток 127 тыс.руб. Данные расчеты доказывают эффективность специального налогового режима ЕНВД. Режим в виде ЕНВД значительно снижает налоговую нагрузку, высвобождает дополнительные финансовые ресурсы для развития. Но, несмотря на выявленные преимущества применения данного режима для малых предприятий и его эффективность по сравнению с общим режимом налогообложения, отметим, что данный экономический институт несовершенен вследствие несовершенства самого налогового законодательства. основным недостатком системы ЕНВД признается полное отсутствие информации о фактически полученных доходах и, как следствие, об уровне их изъятия.В современных условиях экономический субъект склонен к оппортунистическому поведению для получения собственной выгоды [6]. Возможно оппортунистическое поведение предпринимателей, применение ими коррупционных схем укрытия или занижения налоговых платежей.Оппортунистическое поведение –это поведение субъекта, преследующего собственные интересы, сопровождается проявлениями коварства и обмана [7, с. 293]. В результате такого поведения возникают трансакционные издержки, а именно потери, связанные с нарушениями партнерами условий сделки [8].В ходе исследования были выявлены, по крайней мере, три варианта оппортунистического поведения:1)найм работниковбез заключения договорных отношений;2)уменьшение торговых площадей;3)сокрытие дополнительных торговых точек.Мотивом оппортунистического поведения, является то, что ИП имеют право уменьшить налог на сумму уплаченных фиксированных взносов в Пенсионный Фонд РФ без ограничений, следствие чего –прием работников без оформления договорных отношений. Например, индивидуальный предприниматель Иванова А.В., имеет торговую точку 10 квадратных метров в третьей территориальной зоне г. Пензы. Рассчитаем сумму ЕНВД [5]:(1800 × 1,672 × 0,55 × (10+10+10)) × 15% = 7449,00 руб.Так, если официально индивидуальный предприниматель не нанимает работников, то уплаченные фиксированные платежи в Пенсионный Фонд РФ составили 5181,88 ≈ 5182,00 руб., итого 7449,00 –5182,00 = 2267,00 (руб.) –сумма к уплате в бюджет.Теперь подсчитаем расходы перед бюджетом, если официально трудоустроен хотя бы один работник.1.МРОТ в 2014 году составил5 554,00 руб., сумма взносов уплаченных:(5 554,00 × 30,2%) ×3 = 5031,93 ≈ 5032,00 руб.;2.Фиксированные взносы за самого индивидуального предпринимателя 5182,00 рублей.В данном случае уменьшить сумму ЕНВД налогоплательщик имеет право лишь на 50 %, итого налог к уплате составит 3725,00 рублей. Данные сведены в таблицу 2.Таблица 2 Сравнение объема обязательств перед бюджетом в 2х вариантах ведения бизнеса, руб.ПоказателиОппортунистическое поведениеЛегальное введение бизнесаЕНВД2267,003725,00Фиксированные взносы в ПФ РФ5182,005182,00Взносы в ПФ РФ и ФСС РФза работника–5032,00Итого7449,0013939,00Сделаем вывод: объем налоговых и социальных обязательств перед бюджетом при легальном ведении бизнеса выше практически в 2 раза, поэтому индивидуальному предпринимателю выгоднее вести себя оппортунистически, заплатив лишь 7449,00 рублей (5182,00 фиксированные взносы в ПФ РФ, 2267,00 рублей –сам налог) и не проводить официально работника, т.к. в этом случае и сумма ЕНВД и сумма платежей в бюджеты выше. Как показывает практика, проверки к таким «мелким» индивидуальным предпринимателем приходятредко, торговая площадь позволяет скрыть одного работника. Второй пример оппортунистического поведения вследствие несовершенства законодательства: «крупные» индивидуальные предприниматели, состоящие на учете ЕНВД, официально проводящие только то число работников, сколько нужно, чтобы «уместиться» в 50 % ЕНВД. На наш взгляд, если бы организации было позволено уменьшать налог без указанных ограничений, это была бы прекрасная стимуляция для официального приема в штат работников. Средства,недополученные за счет этой реформы, восстановились бы от уплаты НДФЛ за принятых работников.Скрытие работников, лишь один из примеров оппортунизма, которые приводят к коррупционному поведению. Еще одно из распространенных налоговых нарушений –уменьшение площадей и количества торговых точек. Пример тому, реализация товара на городском рынке. Продавцы, имея, например три торговых точки, при расчете налога ЕНВД показывают 12, в декларации ЕНВД указывается адрес местонахождения, но не номер торговой точки,
при проверке это трудно выяснить, так как обычно торговые точки удалены друг от друга. При заключении договоров аренды, прописанная общая площадь делится на подпункты, где при определенной договоренности с арендодателем, площадь, предназначенная непосредственно для совершения деятельности, уменьшают. В ресторанах и кафе, существуют «сезонные» площади, распространенный пример тому летние домики, в летнее время налог уплачивается полностью, а зимой, обычно, эти домики продолжают работать, но не показываются при расчете налога. Так же уменьшение фактической площади в розничной торговле, количества единиц автомобилей в автотранспортных услугах и т.п. происходят по причине стремления малых предприятий и индивидуальных предпринимателей уместиться в институциональные рамки (площадь не более 150 кв.м., не более 20 единиц автомобилей и т.д.) и остаться плательщиком ЕНВД.В Правительстве РФ был поставлен вопрос об отмене ЕНВД. Первоначально отмена специального режима налогообложения для малых предприятий планировалась на 2013–2014 гг. Однако в настоящее время отмена единого налога на вмененный доход перенесена на 2018 год. Данная отсрочка отмены ЕНВД связана с тем, что малый бизнес в РФ еще не окреп и не является локомотивом эффективного развития российской экономики, а данный режим налогообложения высвобождает необходимые для развития финансовые ресурсы. К тому же малый бизнес производит значительный объем товаров и услуг, необходимый для удовлетворения общественных потребностей и остро нуждается в государственной поддержке. Специальный режим в виде ЕНВД оказался эффективным лишь для одной стороны взаимоотношений –самих плательщиков налога. Однако государству в лице налоговой службы на практике трудно осуществлять контроль над плательщиками ЕНВД. Однако в целом, опыт применения ЕНВД показал, что создается благоприятный налоговый климат, выводятся из тени «мелкие» предприниматели, контроль за деятельностью которых сложен и малоэффективен [11]. Так, например, в Пензенском регионе треть регионального валового продукта создается малым бизнесом, поэтому региональные власти заинтересованы в их продуктивной работе.Таблица 3Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате, по Пензенской области за 20112013 гг., тыс.руб.Год Всего в том числеорганизациямииндивидуальными предпринимателями201154876413713841162620126928721581605347122013591920157085434835

Таблица 4 Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации поединому налогу на вмененный доход для отдельных видов, по Пензенской области за 20112013 гг., ед./чел.Год Всего в том числеорганизациииндивидуальные предприниматели201133446414329303201233376411329263201329431374125690

Анализ данных таблиц 3 и 4 показал, что по итогам 2011 года сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате, по Пензенской области составила 548764 тыс.руб., в том числе 137138 тыс. руб. от организаций, 411626 тыс.руб. –обязательства ИП, при этом в 2011 году насчитывалось 4143 организации,применяющие ЕНВД и 29303 индивидуальных предпринимателей [9]. В 2012 году в Пензенской области уровень количества организаций и ИП, применяющих специальный режим налогообложения остался практически неизменным, на 0,72 % уменьшилось количество организаций и на 0,14 % уменьшилось количество индивидуальных предпринимателей. Но сумма налога ЕНВД, подлежащая уплате за 2012 год, увеличилась на 26 %. В 2013 году, когда ЕНВД стал добровольным, сократилось число налогоплательщиков ЕНВД по сравнению с 2011 годом не более, чем на 10%, причем большее сокращение произошло за счет уменьшения индивидуальных предпринимателей, выбравших данный специальный режим налогообложения. По данным Росстата, массовый отток предпринимателей в неформальный сектор произошел в первой половине 2013 года, их число сократилось до уровня 2007 года. Эта негативная тенденция повлияла на замедление темпов экономического роста в РФ.Снижение количества индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД в 2013 году, связано в большей степени с прекращением деятельности изза резкого увеличения суммы фиксированных взносов в ПФ РФ.В 2013 году сократились и налоговые начисления, в то время как в 2012 году они были максимальными за рассматриваемый трехлетний период. Установлено, что сокращаются налоговые поступления в бюджет от ЕНВД посравнению с ОСНО и УСН. Альтернативой плательщикам ЕНВД была разработана патентная система налогообложения [1, глава 26.5], которая также относится к специальному налоговому режиму. В настоящее время в Пензенском регионе практически не применяется на практике. Так, в 2013 году по Пензенской области было выдано всего 162 патента на право применения патентной системы налогообложения, а по состоянию на 01.07.2014 года зарегистрировано только 127 индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения [9].Основные причины в ограничениях: только для индивидуальных предпринимателей при условии, что численность наемных работников не более 15 человек, площадь торгового места для розничной торговли не более 50 кв. м., ограничения видов деятельности, услуги по мойке автомобилей, автостоянок, общественного питания на патентную систему налогообложения не переводятся и др.). К тому же данная система налогообложения с ее преимуществами для отдельных индивидуальных предпринимателей (например, арендодателей квартир) недостаточно освещена в СМИ. Проведенные исследования показали, что применение системы ЕНВД более выгодно, чем патентная система при оказании населению, например, парикмахерских услуг [10], однако сами налогоплательщики слабоосведомленыо преимуществах этой системы.На наш взгляд, полностью отменять ЕНВД нецелесообразно, возможно ввести ограничения, которые позволят ввести данный режим вновь созданным малым предприятия и индивидуальным предпринимателям, которые остро нуждаются в финансовых средствах для развития своего бизнеса, именно специальный налоговый режим в виде ЕНВД предоставляет такие возможности субъектам малого бизнеса так остро нуждающимся в государственной поддержке, значительно снижая их налоговую нагрузку. Считаем, что до 2018 г. необходимо усовершенствовать налоговую систему РФ в целом, разработать новации в налоговом законодательстве, пресекающие возможность оппортунистического поведения налогоплательщиков, повысить налоговую культуру российских граждан, создать эффективную информационную систему и систему консультирования экономических субъектов, прежде всего субъектов малого бизнеса, по вопросам налогообложения, повысить эффективность института доверия государству и в частности налоговым органам со стороны налогоплательщиков. Все это позволит создать систему налогообложения субъектов малого бизнеса на базе ЕНВД, способной стать эффективной основой как для развития малого предпринимательства, так и местных бюджетов.

Ссылки на источники1.Налоговый кодекс РФ(часть вторая).Глава 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».2.Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 N 519 «Об установлении коэффициентадефлятора К1 на 2011 год»3.Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612 «Об установлении коэффициентадефлятора К1 на 2012 год»4.

e-koncept.ru

Смотрите еще:

  • Приказ министерства образования и науки рф от 24032010 209 Охрана труда Скачивать документы могут только зарегистрированные пользователи! Пожалуйста, войдите или зарегистрируйтесь! Приказ Минобрнауки РФ от 24.03.2010 N 209 "О порядке аттестации педагогических […]
  • ИМ Александров налоги и налогообложение Налоги и налогообложение. Александров И.М. 10-е изд., перераб. и доп. - М.: 2009 - 228 с. Учебник, написанный в соответствии с Государственным образовательным стандартом, утвержденным Министерством […]
  • Приказ 169 2014 год Приказ Федеральной службы по тарифам от 19 мая 2015 г. № 169-э/3 “Об утверждении размера платы за снабженческо-сбытовые услуги, оказываемые потребителям газа ООО «Газпром межрегионгаз Тула», и тарифов на […]
Закладка Постоянная ссылка.

Обсуждение закрыто.