Облагается ли вознаграждение налогом

Облагается ли вознаграждение налогом

Осуществление работником организации своей трудовой обязанности в некоторых случаях может привести к созданию таким работником изобретения (полезной модели, промышленного образца), которое, при наличии связи между выполняемой трудовой функцией и таким изобретением, будет признаваться служебным в силу статьи 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).
Как следует из положений статьи 1370 ГК РФ право авторства на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец принадлежит работнику (автору). Исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю, при условии, что договором между работником или работодателем не предусмотрено иное.
Согласно пункту 4 статьи 1370 НК РФ если работодатель получит патент на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец, либо примет решение о сохранении информации о таких изобретении, полезной модели или промышленном образце в тайне и сообщит об этом работнику, либо передаст право на получение патента другому лицу, либо не получит патент по поданной им заявке по зависящим от него причинам, работник имеет право на вознаграждение. Размер вознаграждения, условия и порядок его выплаты работодателем определяются договором между ним и работником, а в случае спора — судом.
Вопросы налогообложения и обложения страховыми взносами выплат сотрудникам в связи с созданием служебного изобретения тесно связаны с квалификацией таких выплат, а именно с определением правовых отношений, в рамках которой такие выплаты производятся.
Так, например, при налогообложении налогом на прибыль от разрешения вопроса о том, в рамках каких отношений производятся выплаты авторских вознаграждений (трудовых или гражданско-правовых) зависит правильность отнесения рассматриваемых затрат к той или иной группе расходов, а также перечень необходимых для подтверждения таких расходов документов.
Как следует из последних разъяснений финансового ведомства, расходы на выплату авторских вознаграждений за служебные изобретения должны учитываться в составе расходов на оплату труда и, следовательно, условия о выплате таких расходов должны быть предусмотрены трудовым, коллективным договором (Письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25599).
Следует отметить, позиция, изложенная в вышеуказанном письме Минфина России, не предусматривает никаких альтернатив в отношении таких расходов – по мнению финансистов, поскольку они имеют непосредственное отношение к осуществлению работником своей трудовой обязанности, они должны быть отнесены к расходам на оплату труда.
Между тем, подобное утверждение, очевидно, основано на расширительном толкований положения статьи 1370 ГК РФ, которая предусматривает возможность определения условий и порядка выплаты вознаграждения за созданное служебное изобретение не только трудовым договором, но и любым другим договором между сотрудником и организацией.
Нельзя также не согласиться с мнением некоторых экспертов о том, что вознаграждение за создание и использование служебного изобретения непосредственно связано с переходом к работодателю исключительного права на служебное изобретение, т.е. выплачивается в рамках отношений гражданско-правового характера.
К изложенному выше нельзя не добавить, что по рассматриваемому вопросу отсутствует единая позиция между различными министерствами, «администрирующими» налоги и страховые взносы.
Так, в письме Минтруда России от 05.04.2013 года № 17-3/575 изложена позиция в отношении выплат авторского вознаграждения, значительно отличающаяся от позиции, изложенной в вышепоименованном письме Минфина России. Согласно указанному письму, вопрос об отнесении выплаченного авторского вознаграждения к выплатам за выполнение трудовых обязанностей либо выплатам, производимым в рамках сложившихся между автором и организацией гражданско-правовых отношений, зависит от нескольких факторов.
Ответ на вопрос, к какой разновидности правоотношений относится выплата авторского вознаграждения, по мнению Минтруда, прежде всего, зависит от того, каков характер договора, предусматривающего порядок и условия выплаты вознаграждения.
В том случае, если соответствующие условия содержатся в трудовом договоре (приложении к нему) и (или) коллективном договоре, то совершенно очевидно, что речь идет о выплате вознаграждения в рамках трудовых отношений, т.е. фактически о выплате премии.
В том же случае, если условия и порядок выплаты авторского вознаграждения предусмотрены договором гражданско-правового характера, то, по мнению Минтруда, необходимо учитывать следующее.
Если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит творческая работа, результатом которой является, в частности, создание объектов авторского права – служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца или служебного секрета производства, то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику, являющемуся их автором, по договору о выплате вознаграждения, выплачиваются в рамках трудовых отношений.
В том же случае, если трудовой договор таких условий не содержит, соответствующее авторское вознаграждение не считается выплачиваемым в рамках трудового договора с работником, а, очевидно, являются выплатами, основанными на гражданско-правовых отношениях.
Изложенная выше позиция Минтруда, по нашему мнению, полностью соответствует буквальному содержанию статьи 1370 ГК РФ и, соответственно, является более обоснованной по сравнению с позицией Минфина по рассматриваемому вопросу.
К аналогичным выводам позволяют прийти разъяснения, содержащиеся в Письмах Минздравсоцразвития и Пенсионного фонда РФ.
С учетом вышеизложенного можно сделать вывод, что отнесение расходов на выплату авторского вознаграждения к той или иной группе зависит от характера взаимоотношений между автором и его работодателем: в одном случае указанные затраты являются расходами на оплату труда, в другом – прочими расходами, связанными с производством и реализацией.
Необходимо также отметить, что судебная практика по вопросу квалификации рассматриваемых в настоящей статье выплат не является однозначной. Так, некоторые суды при квалификации указанных выплат приходят к выводу об их непосредственной связи с трудовыми отношениями между автором и работодателем (см. например Постановление ФАС Центрального округа от 25.12.2013 по делу № А62-143/2013). В то же время, имеются судебные акты, в которых выражена противоположная позиция в отношении таких выплат (например, Постановление ФАС Московского округа от 25.09.2008 № КА-А40/8932-08).
Такое различие в толковании судами рассматриваемых выплат может быть связанно с различием в фактических обстоятельствах указанных дел. Так, например, как следует из судебных актов по отмеченному выше делу № А62-143/2013, выплаты авторам изобретений производились в соответствии с приказами генерального директора предприятия, изданными на основании Положения от 05.02.2009 о порядке патентования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, полученных в ходе выполнения служебных заданий и соответствующих договоров.
В связи с изложенным выше, по нашему мнению, следует обратить особое внимание на документальное оформление рассматриваемых операций.

Страховые взносы
Если в целях исчисления и уплаты налога на прибыль определение правовой природы выплат авторского вознаграждения не играет значительной роли (в большинстве случаев неправильная квалификация не может привести к неуплате указанного налога, а приведет лишь к включению таких расходов не в ту графу налоговой декларации), то в целях исчисления и уплаты страховых взносов данное обстоятельство имеет первостепенное значение.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Учитывая норму вышеуказанной статьи, в том случае, если выплата авторского вознаграждения осуществляется в рамках трудового, коллективного договора, то такое вознаграждение подлежит обложению страховыми взносами в соответствующие фонды.
В том же случае, если такое вознаграждение предусмотрено отдельным договором гражданско-правового характера, то выплата соответствующего вознаграждения не будет облагаться указанными выше страховыми взносами, поскольку не относятся к выплатам за выполнение трудовых обязанностей и выплатам на основании договоров, поименованных в вышеуказанной статье.
Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем.
Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Учитывая вышеизложенное, выплаты, осуществляемые в рамках гражданско-правовых договоров в большинстве случаев не облагаются страховыми взносами. В тоже время выплаты, предусмотренные трудовым (коллективным) договором облагаются страховыми взносами в общем порядке.

НДФЛ
Выплаты авторского вознаграждения являются доходом сотрудника Общества и, соответственно, должны облагаться налогом на доходы физических лиц вне зависимости от разновидности договора, предусматривающего выплату авторского вознаграждения.

В заключение к изложенному выше можно привести следующую таблицу, наглядно демонстрирующую порядок обложения налогом на прибыль, НДФЛ и страховыми взносами выплат работникам за созданные ими служебные изобретения в том или ином случае.

Порядок налогообложения / обложения страховыми взносами

Разновидность соглашения о выплате авторского вознаграждения

В рамках договора ГПХ

В рамках трудового договора

Налог на прибыль

Учитывается в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Учитываются в качестве расходов на оплату труда (п.1 ст. 252 НК РФ)

Выплаты авторского вознаграждения являются доходом сотрудника Общества и, соответственно, должны облагаться налогом на доходы физических лиц.

Не облагается страховыми взносами, поскольку не относятся к выплатам за выполнение трудовых обязанностей и выплатам на основании договоров, поименованных в части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ.

Подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Облагаются всеми страховыми взносами.

Гоман Д.В. Юрист, Департамент налогового и правового консалтинга ЗАО «Объединенные консультанты ФДП»

Телефон для связи:

129164, г. Москва, Проспект Мира, д. 124, корп. 15
Факс: +7 (495) 683-73-39

www.fdp.ru

  • Бухгалтерия,
  • денежное вознаграждение,
  • зарплата,
  • налоги,
  • страховые взносы
  • 0
  • 20 декабря 2011, 16:25
  • UTTA777
  • Комментарии ( 4 )

    ФЗ РФ от 04.06.2011 г. №123-ФЗ «О внесении изменений в ЖК РФ. »
    поправка к ст 147
    «31. Членом правления товарищества собственников жилья не может являться лицо, с которым товарищество заключило договор управления многоквартирным домом, или лицо, занимающее должность в органах управления организации, с которой товарищество заключило указанный договор, а также член ревизионной комиссии (ревизор) товарищества. Член правления товарищества собственников жилья не может совмещать свою деятельность в правлении товарищества с работой в товариществе по трудовому договору, а также поручать, доверять другому лицу или иным образом возлагать на него исполнение своих обязанностей члена правления товарищества.»;

    А председателя правления выбирают именно из членов правления. Получается трудовых отношений с Председателем ТСЖ иметь не может, а платить надо…

    Нашла в классификаторе доходов
    код дохода 2001 — Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа)

    А как этот налогами облагается не нашла… Если не з/п наверное только НДФЛ 13% и никаких начислений в пф и фсс…
    а относить на счет затрат по основному виду деят-ти?

    www.buhgalte.ru

    Облагается ли налогом премия? Виды премий. Налог на доходы

    Многим работникам в качестве поощрения выплачивается премия. Дополнительные средства предоставляются за качественную работу, определенное достижение, стаж. А поскольку с заработной платы взимается сбор, многим интересно, облагается ли налогом премия. В этом вопросе есть некоторые нюансы.

    Виды премий

    Что такое премия? Этот платеж считается необязательным, поэтому вознаграждение предоставляется по усмотрению руководства. Способ его выплаты тоже зависит от работодателя. Отмена предоставления поощрения или снижение суммы должно быть обоснованным.

    Существует несколько видов поощрений:

  • оценка результатов: индивидуальная и коллективная;
  • форма выплат: в виде денег или подарка;
  • метод начисления: твердая сумма или процент;
  • назначение: за высокие результаты или выполнение специальных задач;
  • частота выплат: регулярно, единожды, за конкретный период;
  • показатели: за выслугу лет, к юбилею, за год.
  • Что такое премия в современном понимании? Это способ стимуляции работников для качественного продолжения ими своей деятельности, ведь мотивацией каждого сотрудника являются деньги. Так работодатель заинтересовывает подчиненных в дальнейших успехах. Но следует учитывать, что начисление налогов на премию является обязательным.

    В современных фирмах премии начисляются за конкретные заслуги, которые привели к улучшению работы компании. Поощрения могут быть связаны с конкретными событиями, например юбилеем предприятия. Также вознаграждение работники получают в конце года.

    Начисление премий регулируется законодательством. По Трудовому кодексу премия считается стимулирующей выплатой. Вместе с заработной платой за исполнение обязанностей она создает оплату труда. Хоть эти платежи не являются постоянными, все же их руководители должны предоставлять регулярно. Назначают их:

  • за отличные результаты, превышение нормы;
  • мастерство;
  • достижения;
  • воплощений идей, улучшающих работу фирмы.
  • За какой бы успех ни была назначена выплата премий, интересно знать, облагается ли налогом премия. Из этого вида дохода высчитывается НДФЛ. Помимо налогообложения премия попадает под страховые взносы.

    Налог с премии

    Как высчитывается НДФЛ с премии? По Налоговому кодексу днем получения средств считается день их выплаты. Это дата удержания НДФЛ. Этот сбор высчитывается при выплате. Способ предоставления средств не имеет значения: их могут выдать в кассе компании или перечислить на банковский счет.

    Если налог на доходы рассчитан, то его переводят в казну. Это требуется сделать в течение дня, но можно и на следующий день после выдачи денег. Не высчитывается сбор только с тех вознаграждений, которые включены в Постановление Правительства РФ № 89 от 6.02.2001.

    Нетрудовая премия

    Облагается ли налогом премия, если она считается нетрудовой? Этот вопрос является одним из актуальных, поскольку насчет этого нет единого мнения. Вознаграждения делятся на 2 вида:

  • за труд;
  • околотрудовые поощрения.
  • Во вторую категорию входят бонусы по случаю разных юбилейных дат, профессиональных торжеств и дат открытия предприятия. Облагается ли налогом премия, если она не связана с трудовыми функциями? С этого вида дохода высчитывается сбор и страховые взносы. Если вознаграждение выплачивается при увольнении работника, то из него берут налог.

    Нормы законодательства

    В Налоговом кодексе указано, что из суммы до 4000 рублей не высчитывается сбор. Поэтому, если премия за год находится в этих пределах, она полностью выдается ее обладателю. Это относится и к выигрышам, подаркам.

    Но чтобы не было высчитывания НДФЛ, нужно приписать премию к важному событию, составить договор дарения. Налог на доходы высчитывается бухгалтером при начислении зарплаты.

    Преимущества налога

    По Налоговому кодексу положено выданные вознаграждения включать в расходы по оплате труда. Это позволяет уменьшить налог на прибыль при уплате в бюджет. Такое правила применимо для лиц:

    • на общей налоговой системе;
    • по упрощенной форме.

    Страховые взносы с премии высчитывают налог на прибыль, как и с НДФЛ. Вознаграждения надо правильно оформлять документально, что позволит не допустить появления претензий со стороны инспекторов. По правилам, выдача премиальных средств должна быть прописана в трудовом договоре или специальном положении. Работодатель должен в расчетном листке прописывать размеры вознаграждений. Также суммы указываются в справке 2-НДФЛ.

    Налоговые ставки

    В налоговом законодательстве есть множество нюансов по начислению сборов. Ставки налогов бывают различными в зависимости от видов доходов. Основным показателем считается 13 %, поскольку его платят многие резиденты. Этот сбор высчитывается из зарплаты, вознаграждений, от продажи имущества.

    Есть случаи, что 13 % платят и нерезиденты РФ. К таким относят:

  • доходы иностранных граждан;
  • зарплаты иностранцев, трудоустроенных на основе патента;
  • доходы участников госпрограммы по содействию добровольного переселения в РФ соотечественников;
  • средства иностранцев и лиц без гражданства, которым было выдано убежище в России;
  • доходы от деятельности членов экипажей судов, работающих под флагом РФ.
  • Подоходный налог с премии является обязательным. Это касается различных видов вознаграждений. Существуют и другие ставки налогов – 9, 15, 30, 35 %. Каждый вид сборов положено оплачивать в конкретных ситуациях. Ставка 9 % высчитывается:

    • при получении до 2015 года дивидендов;
    • получении процентов с облигаций;
    • получении средств учредителями.
    • Эти виды доходов получают с приобретением ипотечных сертификатов участия, выданных до 2007 года. Сбор в 15 % уплачивается от дивидендов, перечисляемых российскими учреждениями физическим лицам.

      Налог 30 % платится за доходы, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами. Эта ставка предусмотрена и для средств от ценных бумаг российских компаний, права на которые имеют иностранные фирмы.

      Сбор 35 % не платится в следующих случаях:

    • средства от выигрышей, призов, игр, если сумма больше 4000 рублей;
    • проценты от вкладов;
    • доход в виде материальной выгоды;
    • проценты за использование средств кредитного кооператива.
    • Налог на доходы

      НДФЛ – сбор со всех физических лиц. Также его называют подоходным налогом. Оба термина имеют один смысл. Физическими лицами считаются граждане РФ, иностранцы, взрослые, дети, мужчины, женщины. Из полученных доходов должен быть взят сбор. Это регулируется законодательством страны.

      Плательщиками налогов считаются физические лица:

      К первой группе относят граждан, которые проживают на территории страны свыше 183 дней. Этот период не должен прерываться при выезде за пределы страны. Нерезидентами принято считать лиц, которые проживают в стране меньше 183 дней. Ими считаются иностранцы, поступившие на работу, студенты.

      Гражданство не является важным фактором в определении статуса налогоплательщика. Резидентами РФ всегда считаются военные, которые проходили службу в другой стране, а также работники органов власти, выезжающие за пределы государства.

      С чего не берется налог?

      Не со всех средств взимается сбор. В Налоговом кодексе есть список доходов, с которых он не высчитывается:

    • пособия и компенсации;
    • выплаты по безработице, беременности, родам;
    • пенсии, социальные доплаты;
    • выплаты по донорской помощи;
    • алименты;
    • гранты;
    • премии за достижения в науке и технике;
    • выплаты за чрезвычайные ситуации;
    • поощрения за установление, раскрытие терактов;
    • выплаты по благотворительности;
    • стипендии.
    • Также есть и другие виды доходов, с которых не взимаются сборы. Они утверждены налоговым законодательством.

      Стандартные вычеты

      Многие виды доходов можно уменьшить, что называется, вычетом. Это не относится к ставкам 9, 15, 30, 35 %. Вычеты не применяются к пенсиям, инвалидным выплатам, пособиям по безработице, по уходу за ребенком. Суммы сборов не уменьшаются у доходов предпринимателей.

      Существуют стандартные вычеты, которые положены физическим лицам. Назначают их каждый месяц. Льготы в размере 3000 рублей положены инвалидам Великой Отечественной войны, пережившим чернобыльскую аварию. Вычеты в размере 500 рублей предназначены для Героев, участников войны, инвалидов.

      Уменьшение сборов положено родителям и опекунам детей:

    • 1400 рублей на 1-го ребенка;
    • 1400 – на 2-го;
    • 3000 – на 3-го.
    • Сумма вычета на ребенка-инвалида определяется от того, кто занимается его обеспечением. Родителям, усыновителям выдается 12 000, приемным родителям – 6000.

      Другие вычеты

      Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением. Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги.

      Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли. Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд.

      Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов. Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность. Это относится к налогоплательщикам по гражданско-правовым договорам, создателям произведений науки и искусства.

      С 2015 года действуют инвестиционные вычеты. Они предоставляются от реализации ценных бумаг, которые находятся в собственности больше 3 лет. Доход от инвестиций считается прибылью для его владельца, поэтому с него обязательно высчитываются налоги.

      Таким образом, с премий, выдаваемых сотрудникам, высчитываются сборы. Они перечисляются в федеральный бюджет и служат для государственных нужд. Благодаря подобным сборам происходит развитие многих сфер жизни людей.

      businessman.ru

      Вознаграждение председателю совета многоквартирного дома облагается страховыми взносами

      Минфин России разъяснил, что вознаграждения, выплачиваемые председателю совета многоквартирного дома, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 марта 2017 г. № 03-15-06/19087).

      Напомним, что плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, в том числе организации (подп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса).

      Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

      При этом в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам гражданско-правового характера (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

      В свою очередь органом управления многоквартирным домом является общее собрание собственников помещений (ч. 1 ст. 44 Жилищного кодекса).

      В случае, если в доме не создано товарищество собственников жилья либо он не управляется жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом и при этом в данном доме более четырех квартир, собственники помещений в нем на своем общем собрании обязаны избрать совет дома (ч. 1 ст. 161.1 Жилищного кодекса).

      Председатель совета многоквартирного дома избирается из числа членов совета дома на общем собрании собственников помещений (ч. 6 ст. 161.1 Жилищного кодекса). Он осуществляет руководство текущей деятельностью совета дома и подотчетен общему собранию собственников помещений в доме (ч. 7 ст. 161.1 Жилищного кодекса).

      В то же время общее собрание собственников помещений в доме вправе принять решение о выплате вознаграждения председателю совета такого дома. Оно должно содержать условия и порядок выплаты, а также порядок определения его размера (ч. 8.1 ст. 161.1 Жилищного кодекса).

      По договору управления многоквартирного дома одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в доме) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений и осуществлять иную направленную на достижение целей управления домом деятельность (ч. 2 ст. 162 Жилищного кодекса).

      Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета дома, то оно должно быть выплачено управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на ее счет.

      В данном случае управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждения, производимого ею в пользу председателя совета дома (п. 1 ст. 419 НК РФ). При этом источником уплаты страховых взносов будут денежные средства собственников помещений, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных для выплаты вознаграждения.

      www.garant.ru

      НДФЛ и вознаграждение по договору о приемной семье

      Вознаграждение за воспитание приемных детей, выплачиваемое органом опеки и попечительства приемным родителям, подлежит обложению НДФЛ.

      При этом следует учитывать, что при определении налоговой базы по НДФЛ возможно применить стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода, распространяющийся на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

      Частью 2 ст. 16 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» установлено, что орган опеки и попечительства исходя из интересов подопечного вправе заключить с опекуном или попечителем договор об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях.

      В соответствии со ст. 2 Закона Московской области от 31.10.2008 № 162/2008-ОЗ «О вознаграждении опекунам, попечителям, приемным родителям и мерах социальной поддержки приемным семьям» опекунам или попечителям, в соответствии с федеральным законодательством заключившим договор на возмездных условиях, не предусматривающий выплат вознаграждения за счет доходов от имущества подопечного, средств третьих лиц, выплачивается ежемесячное вознаграждение в размере 3000 руб.

      Статьей 217 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. В данный перечень не входит вознаграждение по возмездному договору опекунства. Таким образом, выплата вознаграждения облагается НДФЛ. Данная позиция подтверждается контролирующими органами.

      Так, в Письме Минфина России от 26.05.2016 № 03-04-05/30320 сказано, что приемные родители получают вознаграждение за выполнение своих обязанностей по договору о приемной семье. Оснований для освобождения от налогообложения вознаграждения за воспитание приемных детей в ст. 217 НК РФ не содержится.

      Исходя из вышеизложенного вознаграждение за воспитание приемных детей, выплачиваемое органом опеки и попечительства приемным родителям, заключившим договор о приемной семье, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Аналогичное мнение приведено в Письме Минфина России от 14.12.2015 № 03-04-07/73050 (направлено Письмом ФНС России от 22.12.2015 № БС-4-11/22519@ «О налогообложении доходов физических лиц»).

      Необходимо обратить внимание, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

      В соответствии со ст. 218 НК РФ налоговый вычет распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

    • 1400 руб. — на первого ребенка;
    • 1400 руб. — на второго ребенка;
    • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
    • 6000 руб. — на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
    • Уменьшение налоговой базы производится с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (Письма Минфина России от 18.01.2016 № 03-04-06/1118, от 21.04.2009 № 03-04-06-02/29). Анализируя вышесказанное, можно сделать однозначный вывод о том, что вознаграждение облагается налогом на доходы физических лиц. При этом возможно воспользоваться налоговым вычетом на ребенка.

      Буцкая И.М.,
      консультант по бухгалтерскому
      учету и налогообложению
      ООО «ИК Ю-Софт»

      lk.usoft.ru

      Смотрите еще:

      • Субсидии по лизингу 2018 Программа льготного лизинга Запущенная Министерством РФ 01.04.15 г. государственная Программа с целью поддержания автопрома России, предусматривает ежегодное выделение определенной суммы средств из […]
      • Как оформить портфолио доу Детское портфолио - скачать бесплатно шаблоны. Рекомендации по составлению портфолио в детский сад. Шаблоны портфолио для детского сада 3-5 лет. Структура детского портфолио 3-5 лет для детского сада. […]
      • Пособие по бетону и железобетону Пособие к СНиП 3.09.01-85 Пособие по гелиотермообработке бетонных и железобетонных изделий с применением покрытий СВИТАП Способы доставки Курьерская доставка (7 дней) Почта РФ Пособие распространяется […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Обсуждение закрыто.