Основания начисления транспортного налога

Начисление транспортного налога

Транспортный налог обязаны платить все владельцы автомобилей. Но как исчисляется налог при продаже машины, и что делать владельцам транспорта, который подходит только под утилизацию? Автоинструкторы советуют прочитать эту статью и взять на вооружение некоторые вопросы.

Начисление налога

Транспортный налог, как напоминают инструкторы по вождению, начисляется владельцу ТС, а не его водителю. Поэтому настоятельно не советуем продавать авто по доверенности, так как в налоговой базе данных собственником машины будете числиться именно вы.

Транспортный налог — это региональная категория, так что все денежные средства поступают в бюджеты субъектов РФ. Поэтому тарифы и сумма налога отличается в разных регионах. Базовые ставки устанавливаются федеральными властями, но они могут сильно варьироваться, до 10 раз в сторону уменьшения или увеличения. Регионы также меняют тарифы в зависимости от мощности двигателя, модели авто, его вместимости и года выпуска. Сроки уплаты и льготы определяются опять же местными властями.

Физические лица только получают квитанции, то есть налог для них рассчитывается налоговыми органами. А вот юридические лица должны сами производить все расчеты. Для них срок сдачи декларации — не позднее 1 февраля.

Наказание для неплательщика

Неуплата или неполная оплата транспортного налога из-за занижения налоговой базы, неправильного расчета или других незаконных действий (статья 122 НК РФ) влечет за собой следующее:

  • Штраф в размере 20% от изначальной суммы налога.
  • Если деяния, попадающие под вышеуказанную статью, были совершены умышленно, то размер штрафа увеличивается до 40% от суммы неоплаченного налога.
  • Налоговые органы имеют право передавать дело в суд. Если судья признает налоговиков правыми, а автовладелец все равно не платит, то документы уходят в службу судебных приставов.

    Последние в свою очередь могут описать имущество неплательщика и наложить запрет на выезд нарушителя за границу.

    Налог и утилизация

    Если за вами числится старая и давно разобранная на запчасти машина, то есть два варианта, как избавиться от транспортного налога:

    В первом случае вы уже не сможете восстановить регистрацию. А вот второй вариант предусматривает возможность повторной регистрации ТС, причем в любое время.

    Совет: Снимать авто с учета рекомендуется тогда, когда вы собираетесь его утилизировать. Если вы хотите продать автомобиль по запчастям, например, после ДТП, то следует прекратить регистрацию.

    Налог на проданный автомобиль

    Восемь лет назад некий К., владелец автомобиля, продал свою «ласточку» по доверенности. Но неожиданно по почте пришли бумаги на оплату транспортного налога. Причем налог начислялся все восемь лет. Что делать в этом случае гражданину К., ведь автомобиль давно продан?

    Здесь есть только один выход. Закон гласит, что транспортное средство, проданное по доверенности, является собственностью предыдущего владельца до тех пор, пока новый хозяин не оформит авто на себя. Поэтому налог в этом случае заплатить все-таки придется.

    После оплаты всех квитанций, настоятельно рекомендуется идти в ГИБДД и снимать машину с регистрации.

    Прекращение взимания налога на транспорт предусмотрено только в случае официального снятия автомобиля с учета. Других оснований для прекращения начисления транспортного налога не установлено. Исключение составляет угон машины или возникновения права на льготу, предусмотренную законом.

    Видео о том, почему нельзя продавать авто по доверенности:

    spokoino.ru

    С какого срока не берут при продаже машины транспортный налог

    Когда транспортный налог перестанет начислять налоговая ?

    С 2016 года дата, с которой начисляется налог на имущество по кадастровой стоимости, будет определяться по следующим правилам: если право собственности на объект возникнет до 15-го числа, налог начисляется с начала этого месяца; если после 15-го числа, налог начисляется с начала следующего месяца.

    При регистрации транспортного средства или снятия его с регистрации в течение календарного года транспортный налог рассчитывается с учетом специального коэффициента. Он равен числу полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, деленному на количество календарных месяцев в году. При этом в 2015 г. месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации принимаются за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ). Таким образом, независимо от того сколько дней налогоплательщик владел транспортным средством в течение месяца, он обязан уплатить транспортный налог за этот месяц в полном объеме.

    Выходит, что в случае смены собственника автомобиля налог должен заплатить как прежний, так и новый владелец ТС исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них. И даже если регистрация и снятие с регистрации были совершены в течение одного дня, налог за месяц, в котором автомобиль был продан, уплачивает и продавец, и покупатель.

    С 2016 г. Теперь законодатели скорректировали порядок расчета налога. Согласно поправкам в статью 362 НК РФ, если регистрация производится до 15-го числа (или снятие с регистрации происходит после 15-го числа), то месяц регистрации (снятия с регистрации) будет считаться полным. Если же регистрация транспортного средства производится после 15-го числа (или снятие с регистрации происходит до 15-го числа), то месяц регистрации (снятия с регистрации) при определении коэффициента не учитывается.

    Таким образом, если автомобиль снят с учета и зарегистрирован на нового владельца, к примеру, 14-го числа, то налог за весь этот месяц будет платить новый владелец, если 25-го числа — то прежний собственник.

    В 2015 г. и ранее Начислять транспортный налог перестанут после месяца снятия автомобиля с учета

    Министерство финансов РФ

    Письмо от 05.07.2013 № 03-05-06-04/26030

    Вопрос : В августе 2012 г. заключил договор купли-продажи транспортного средства (далее по тексту — «ТС»), принадлежащего мне на праве собственности и зарегистрированного в установленном законом порядке.

    В соответствии с договором Транспортное Средство было продано новому владельцу по акту приема-передачи от 15 августа 2012 г.

    Согласно Правил регистрации ТС в ГИБДД МВД России (приложение 1 к приказу МВД России от 24.11.2008 № 1001): автомототранспортное средство, проданное по договору, должно быть снято с регистрационного учета со старого собственника на основании заявления нового собственника при обращении в регистрационное подразделение госавтоинспекции для переоформления на свое имя. Поэтому я не производил подачу документов о снятии с регистрационного учета ТС.

    ТС было снято с регистрационного учета госавтоинспекцией на основании заявления нового собственника в феврале 2013 г., о чем имеется отметка в паспорте ТС. С августа 2012 г. я не являюсь фактическим собственником ТС, однако согласно регистрационному учету данное ТС числилось за мной до февраля 2013 г. Обязанность по уплате транспортного налога за полный период 2012 г. была возложена на меня в полном размере.

    На основании вышеизложенного прошу предоставить письменное разъяснение по вопросу начисления транспортного налога за весь 2012 год.

    Ответ : Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты транспортного налога в отношении проданного транспортного средства и сообщает следующее.

    В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

    Кроме того, пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

    Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

    Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

    Согласно статье 362 Кодекса исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

    Таким образом, взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в регистрирующих органах .

    Заместитель директора Департамента

    Взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета

    Транспортный налог рассчитывается исходя из количества полных месяцев владения транспортным средством. А начисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с регистрационного учета. Об этом напомнил Минфин России в письме от 24.12.14 № 03-05-06-04/66762.

    В пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса сказано, что при снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового (один год) или отчетного периода (первый, второй и третий кварталы), сумма налога определяется с учетом коэффициента. Данный коэффициент рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

    Поэтому взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в регистрирующих органах.

    www.assessor.ru

    Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)

    Транспортный налог начисляется за пользование тем или иным видом транспорта. При этом налогоплательщик не обязан быть владельцем ТС. Как отразить выплату налога на пользование транспортом в бухгалтерской отчетности, какие регламенты влияют на заполнение нормативных бланков? Как производится начисление транспортного налога проводки?

    Общие положения по регламенту транспортного налога

    Данный вид налогообложения относится к местному, ввиду чего для расчета используется только законодательство субъекта федерации. Владелец ТС оплачивает налог на владение автомобилем или иным видом транспорта, однако описываемый в статье вычет имеет совершенно другие основания. Проводка по транспортному налогу должна соответствовать регламенту 28 главы НК РФ. Элементы налогообложения здесь делятся на два вида:

    1. Субъекты – лица, которые платят налог. К их числу относятся как физические, так и юридические лица. Конкретный перечень налогоплательщиков приведен в статье 357. Здесь же указывается информация, что вычетами облагаются только владельцы ТС. То есть, если лицо является водителем в частной фирме, однако не содержит собственное авто, оно не обязано выплачивать издержки за пользование дорогами.
    2. Объекты – непосредственно ТС различного типа, включая мотоциклы, яхты, автобусы и прочее. Полный список приведен в статье 358 НК РФ. Во втором пункте того же регламента указываются те виды ТС, которые не обязательно рассматривать при бухучете транспортного налога.

    Процесс налогообложения и расчета ставки изменяется в зависимости от субъекта и объекта. Влияние на сумму оказывает вид транспорта, его мощность и прочие технические характеристики. Для физических лиц исчисление суммы производится представителями налоговых органов, в компаниях этим занимаются бухгалтера и финансовый отдел.

    Начисление транспортного налога: проводки и основания

    В данном случае налоговая база имеет несколько составляющих. Сумма рассчитывается в зависимости от:

  • количества единиц транспортных средств;
  • количества лошадиных сил мотора или уровня тяги реактивного двигателя;
  • категории владельца ТС.
  • Общий транспортный налог в бухгалтерских проводках также зависит от уровня налоговой ставки конкретного субъекта федерации. В главе 28 НК РФ статье 28 прописаны исходные ставки, однако местные органы самоуправления имеют право их изменять. Увеличить или уменьшить коэффициент можно не более, чем в 10 раз.

    Исполнение начисления транспортного налога в проводках

    Все лица, которые не относятся к категории льготников, обязаны выплачивать взносы раз в три месяца. Авансовые платежи перечисляются за первый, второй и третий кварталы года. В последнем квартале производится сверка и перерасчет всех взносов, а также полное погашение задолженности по налогу.

    Расчет взноса по бухпроводкам по транспортному налогу для физических лиц происходит на основании данных ГИБДД. Финансовые кадры юридических лиц вычисляют сумму налога исходя из налоговой базы и коэффициентов субъекта федерации. Деньги перечисляются на счета административного округа. Учет транспортного налога в бухгалтерском учете производится согласно местным нормативам.

    В зависимости от региона крайним сроком выплаты финансовых средств может быть установлена дата 1 февраля года, следующего за расчетным периодом. Проводки учета транспортного налога подаются в конце расчетного периода или в течение двух недель по его окончании.

    lawcount.ru

    Транспортный налог для физических лиц

    Порядок налогообложения физических лиц, владеющих транспортными средствами, соответствующим налогом, так же, как и для организаций – установлен положениями Налогового кодекса и законами субъектов РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, указанных Налоговым кодексом, порядок и сроки его уплаты.

    Транспортный налог необходимо уплатить, если на Вас зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно:

  • автомобили,
  • мотоциклы,
  • мотороллеры,
  • автобусы,
  • другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,
  • самолеты,
  • вертолеты,
  • теплоходы,
  • яхты,
  • парусные суда,
  • катера,
  • снегоходы,
  • мотосани,
  • моторные лодки,
  • гидроциклы,
  • несамоходные (буксируемые суда),
  • другие* водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
  • *Согласно п.2 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ» (утверждены Приказом МНС РФ от 09.04.2003г. №БГ-3-21/177), перечни воздушных и водных транспортных средств являются открытыми, и для их определения необходимо использовать термины и понятия, определенные в соответствующих отраслях законодательства.

    В соответствии с положениями п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений предоставляемых ГИБДД.

    Таким образом, если автомобиль был продан, но не снят с учета в ГИБДД и не перерегистрирован на нового владельца (например – продан по доверенности), то платить налог по этому автомобилю должен тот гражданин, на которого эта машина зарегистрирована, а не новый водитель.

    Уплачивается транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляется владельцу транспортного средства налоговой инспекцией (п.3 ст.363 НК РФ).

    Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ.

    Обратите внимание:Направление налогового уведомления допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

    Получить информацию о задолженности по транспортному налогу можно, воспользовавшись интернет-сайтом ФНС России (www.nalog.ru) и УФНС России по г. Москве (www.r77.nalog.ru) с помощью online-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», выбрав в меню опцию «Узнай свою задолженность».

    Для того, чтобы воспользоваться сервисом, необходимо заполнить форму запроса – в ней указывается ИНН, фамилия, имя, отчество и система предоставит сведения о наличии (отсутствии) задолженности в любом регионе РФ по транспортному, земельному налогам или по налогу на имущество физических лиц.

    Одним из плюсов системы является возможность формирования и распечатки платежных документов для оплаты задолженности по налогам, штрафам, пени.

    Кроме того, жители Москвы могут оплатить задолженность пластиковой картой прямо с сайта. Минус такой оплаты – у налогоплательщика не остается никаких документов, ее подтверждающих, кроме выписки с банковского счета.

    В статье будут рассмотрены особенности действующего законодательства, касающегося расчета суммы транспортного налога для физических лиц и льгот по налогу, установленных законом города Москвы.

    Когда транспортный налог платить не нужно

    Согласно п.2 ст.358 НК РФ, не облагаются транспортным налогом:

  • Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.
  • Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
  • Промысловые морские и речные суда.
  • Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
    • Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов
    • Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
    • При этом, к сельскохозяйственным производителям относятся, в том числе и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство.

      Об этом напоминает Минфин РФ в своем Письме от 28.07.2008г. №03-05-04-04/07:

      «В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

      Федеральным законом от 29.12.2006 №264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственными товаропроизводителями с 1 января 2007 года признаны, в частности, и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее — Федеральный закон №112).

      Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона №112 личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

      Таким образом, при совместном осуществлении ведения личного подсобного хозяйства гражданином и членами его семьи на земельном участке, находящемся в собственности данного гражданина, соответствующие транспортные средства, зарегистрированные на гражданина или членов его семьи, не являются объектом налогообложения согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса.»

      Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести вышеуказанное письмо Минфина до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС РФ от 04.08.2008г. №ШС-6-3/548@.

      Порядок расчета транспортного налога

      Сумма транспортного налога, которую нужно будет заплатить в бюджет, зависит:

    • От того, сколько месяцев в году транспортное средство принадлежало налогоплательщику по данным ГИБДД.

    Например, если автомобиль был приобретен (или продан) в середине года, то и сумма транспортного налога будет меньше, чем за целый год.

    Согласно п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации, снятия транспортного средства с регистрации* в течение календарного года, исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как:

  • отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году.
  • При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

    В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

    *Снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.

  • От налоговой базы (для автомашин – от мощности двигателя в лошадиных силах).
  • Согласно положениям ст.359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству следующим образом:

    • В отношении транспортных средств, имеющих двигатели* — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
    • *За исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

    • В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах.
    • В отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше — как единица транспортного средства.
    • От налоговой ставки.
    • Согласно ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от:

    • мощности двигателя,
    • тяги реактивного двигателя, или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя,
    • один килограмм силы тяги реактивного двигателя,
    • одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:
    • Наименование объекта налогообложения

      Налоговая ставка (в рублях)

      www.klerk.ru

      Особенности исчисления транспортного налога

      При исчислении и уплате транспортного налога на практике возникает достаточно много нестандартных ситуаций. Рассмотрим наиболее интересные из них за последние два года.

      Правило тринадцати месяцев

      Напомним, что в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца он принимается как один полный месяц.
      Это прямая норма, которая содержится в п. 3 ст. 362 НК РФ. Поэтому, даже если регистрация и снятие были совершены в течение одного дня, налог за месяц, в котором транспортное средство (например, автомобиль) было продано, платит как продавец, так и покупатель (Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-05-06-04/217).
      Получается, в году 12 месяцев, а налог уплачивается за 13 месяцев.
      Оба собственника уплачивают транспортный налог за одно и то же транспортное средство, причем за один и тот же период.

      Тем не менее в Письме Минфина России от 07.10.2010 N 03-05-06-04/240 разъяснено, что данная норма Налогового кодекса РФ не приводит к двойному налогообложению, поскольку этот объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков.

      Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ были внесены очередные поправки в гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ, которые заключаются в следующем: если законом субъекта Российской Федерации не установлены ставки транспортного налога, налогообложение производится по ставкам, указанным в Налоговом кодексе РФ. Чисто техническая поправка.

      Что касается правила 13 месяцев, то этот вопрос снова не решен. Хотя, например, при исчислении земельного налога справедливость торжествует с момента введения гл. 31 «Земельный налог» НК РФ. Так, в п. 7 ст. 396 НК РФ сказано: если возникновение (прекращение) прав на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц их возникновения, если после 15-го числа — месяц прекращения прав.

      Иными словами, если земля продана до 15-го числа месяца, налог за этот месяц платит ее покупатель, если после 15-го числа месяца — продавец земли. Все логично: кто дольше владеет земельным участком, тот и платит. Никакого правила 13 месяцев.

      Кстати, при продаже автомобиля организациям следует учитывать, что объекты основных средств подлежат обложению налогом на имущество до их выбытия, а вот уплата транспортного налога прекращается только с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах (Письмо Минфина России от 14.06.2012 N 03-05-05-04/09). Если автомобиль не снят с учета в органах ГИБДД, транспортный налог придется платить и дальше.

      Аналогичный принцип применяется и при списании транспортных средств ввиду их непригодности к эксплуатации (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.12.2011 N 12223/10): если компания списала транспорт и даже утилизировала его, но не сняла с регистрационного учета, она должна уплачивать транспортный налог.

      Правило одного месяца

      В силу п. 4 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о зарегистрированных или снятых с регистрации транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

      При одновременной постановке и снятии с учета транспортного средства без выдачи свидетельства о регистрации и номерных знаков транспортный налог все равно взимается, поскольку в целях налогообложения важен сам факт регистрации транспортного средства, а не выдача свидетельства и номерных знаков (Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-05-06-04/163).

      Таким образом, в приведенном случае действует правило одного месяца: при представлении сведений органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о регистрации и снятии с регистрации соответствующего транспортного средства в течение одного месяца налоговыми органами будет исчислен транспортный налог в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ.

      Угнанное транспортное средство в розыске

      В общем случае обязанность по уплате транспортного налога не зависит от фактического использования транспорта налогоплательщиком.

      Между тем существуют исключения. В Письме от 27.01.2012 N БС-3-11/241 ФНС России напомнила, что транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом налогообложения. При этом факт угона должен быть подтвержден справкой из правоохранительных органов.

      В Информационном письме, размещенном в сети Интернет на сайте www.nalog.ru, ФНС России разъяснила, каким именно документом подтверждается факт розыска угнанного (украденного) транспорта.

      В силу пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

      Таким документом является справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.

      Согласно Инструкции по розыску автомототранспортных средств (утв. Приказом МВД России от 17.02.1994 N 58 «О мерах по усилению борьбы с преступными посягательствами на автомототранспортные средства») розыск автотранспортных средств осуществляют органы внутренних дел Российской Федерации.

      В случае угона транспортного средства лицо, на которое это средство зарегистрировано, должно написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого будет вынесено постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдана справка об угоне зарегистрированного на заявителя транспортного средства.

      При представлении в налоговый орган подлинника справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.

      Если же налогоплательщик представит не подлинник, а копию справки об угоне зарегистрированного на него транспортного средства, выданную соответствующим подразделением ОВД России, то налоговый орган в целях подтверждения обоснованности освобождения этого транспортного средства от обложения транспортным налогом должен направить в указанное подразделение запрос о подтверждении факта его угона.

      Кроме того, в Письме отмечено, что угнанное транспортное средство не является объектом обложения транспортным налогом только в период его розыска.

      Если подлинника выданной ОВД справки, подтверждающей факт угона (кражи) зарегистрированного на налогоплательщика транспортного средства, от последнего в налоговый орган не поступало, то отсутствуют законные основания для неначисления по этому транспортному средству транспортного налога (вплоть до месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик представит в налоговый орган справку).

      Другими словами, в целях исчисления транспортного налога месяц, в котором транспорт угнан, и месяц, когда он возвращен владельцу, включаются в период нахождения транспортного средства у владельца.

      Отметим, что согласно Письму ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@ налоговые органы при реализации возложенных на них полномочий должны неукоснительно применять положения писем ФНС России, размещенных в сети Интернет на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».

      При продаже транспортного средства без снятия с учета плательщиком налога остается его прежний владелец

      В Информационном письме, размещенном в сети Интернет на сайте www.nalog.ru, ФНС России разъяснила, что при продаже транспортного средства без снятия его с регистрационного учета плательщиком транспортного налога остается прежний владелец транспорта.

      Возможность продать транспортное средство без снятия его с регистрационного учета, лишь заключив договор купли-продажи, появилась в нашей стране с 1 января 2011 г.

      Между тем, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является его формальный, а не фактический владелец.

      Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) Налоговым кодексом РФ не установлено.

      Кроме того, согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства регистрируются за их собственниками — юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на автомототранспортные средства.

      Автомототранспортное средство, отчужденное на основании договора, должно быть снято с регистрационного учета со старого собственника на основании заявления нового при обращении в регистрационное подразделение Госавтоинспекции для переоформления на свое имя в установленные Правилами сроки (при неисполнении указанных обязательств новым собственником — по заявлению прежнего собственника).

      Исчисление транспортного налога в отношении прежнего собственника будет прекращено только с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

      Мощность автомобиля выражена дробным числом

      В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

      Налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в частности до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно и свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.

      Когда мощность автомобиля выражена дробным числом, при выборе ставки транспортного налога нужно ориентироваться именно на это точное дробное число без округления (Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-05-07-04/18).

      Например, при показателе мощности двигателя 100,6 л. с. следует применять налоговую ставку, установленную для автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно.

      Мощность гибридного автомобиля

      В целях исчисления транспортного налога гибридных автомобилей в качестве налоговой базы необходимо учитывать совокупную или суммарную мощность двух двигателей (Письмо Минпромторга России от 18.10.2012 N 20-3729).

      В Письме от 31.10.2012 N 03-05-07-04/18 Минфин России согласился с мнением специалистов Министерства промышленности и торговли Российской Федерации, использовав их Письмо как приложение к своему.

      Категория транспортного средства в целях налогообложения определяется на основании данных ПТС

      В Письме Минфина России от 13.08.2012 N 03-05-06-04/137 разъяснено, на основании чего определяется категория транспортного средства для исчисления транспортного налога.

      В целях администрирования транспортного налога в силу ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по специальным формам. В них предусмотрены показатели «тип транспортного средства» и «назначение (категория) транспортного средства».

      Документом, действующим на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации, является паспорт транспортного средства (ПТС), подтверждающий в том числе наличие Одобрения типа транспортного средства (Постановление Госстандарта России от 01.04.1998 N 19 «О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов»). Тип транспортного средства, указанный в ПТС, должен соответствовать сведениям, указанным в Одобрении (сертификате соответствия).

      В строке 2 ПТС «Марка, модель ТС» указывается условное обозначение транспортного средства, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая позиция цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид), например: «1» — легковой автомобиль; «7» — фургоны; «9» — специальные.

      Таким образом, категория транспортного средства в целях исчисления транспортного налога должна определяться исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в ПТС.

      Незарегистрированный транспорт, эксплуатирующийся на закрытых территориях и не участвующий в дорожном движении

      Уклонение от государственной регистрации транспортных средств не освобождает от уплаты транспортного налога — такой вывод сделал Президиум ВАС РФ (Постановление от 07.06.2012 N 14341/11 по делу N А73-12291/2010). При вынесении решения была рассмотрена следующая ситуация.

      На балансе компании в качестве эксплуатируемых основных средств числились транспортные средства, не прошедшие в установленном порядке государственную регистрацию в органах государственного технического надзора.

      Организация считала, что, поскольку эти транспортные средства в количестве 102 штук используются в пределах промышленной площадки (горного отвода) и не участвуют в дорожном движении (не воздействуют на состояние дорог общего пользования, не эксплуатируют дорожное покрытие), регистрировать их не нужно.

      Примечание. В Письме ФНС России от 27.01.2012 N БС-3-11/241 подчеркивается, что обязанность по уплате транспортного налога не зависит от факта эксплуатации дорожного покрытия.

      Соответственно, и транспортный налог с них платить не надо, поскольку в силу ст. 357 НК РФ его плательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

      Налоговая инспекция с этим не согласилась, поскольку тот факт, что транспорт в нарушение установленного порядка не был зарегистрирован, не является основанием для освобождения компании от уплаты транспортного налога. Налоговый орган доначислил налог, пени и штраф.

      Нижестоящие суды признать решение налоговой инспекции недействительным отказались. Судебная коллегия ВАС РФ направила дело для пересмотра в Президиум.

      Президиум ВАС РФ решил, что используемые компанией в производственной деятельности вездеходы, тракторы, бульдозеры, экскаваторы, автопогрузчики, тягачи, буровая установка подлежат государственной регистрации на основании Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», поэтому в силу этого обстоятельства они признаются объектами обложения транспортным налогом.

      Иными словами, предприятие, владеющее транспортным средством по любому законному основанию, которое приводит к обязанности по его регистрации, признается плательщиком транспортного налога.

      Кстати, за несоблюдение сроков государственной регистрации транспорта органы ГИБДД или Гостехнадзора могут оштрафовать юридическое лицо на сумму от 1 до 3 тыс. руб. за каждое транспортное средство, а его должностных лиц — на 100 — 300 руб. (ст. 19.22 КоАП РФ).

      Налоговая декларация

      Плательщикам транспортного налога необходимо обратить внимание на Письмо ФНС России от 13.11.2012 N БС-4-11/19074@, суть которого в следующем.
      За 2012 г. налогоплательщики представляют декларацию по транспортному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@.
      Порядок заполнения налоговой декларации, утвержденный этим же Приказом, содержит некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот.

      Примечание. Отметим, что в Налоговом кодексе РФ не установлено каких-либо льгот по транспортному налогу, между тем в силу ст. 356 НК РФ они могут быть предоставлены налогоплательщикам властями субъектов Российской Федерации.

      Соответствующие изменения (в части указанного алгоритма) внесены в Приказ от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ Приказом ФНС России от 26.10.2012 N ММВ-7-11/808@, но будут применяться, только начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 г.

      В случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта Российской Федерации, в налоговом периоде 2012 г. в целях корректного исчисления сумм налоговых льгот рекомендуется:

    • в строке 180 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160;
    • в строке 200 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;
    • в строке 220 сумму налоговой льготы исчислять как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженной на коэффициент, отражаемый в строке с кодом 160.
    • Кстати, следует знать, что налоговые органы на местах не вправе требовать от компаний представления уточненных деклараций по транспортному налогу за 2011 г. в случае, когда последние при заполнении декларации в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 13.04.2006 N 65н, дополнительно не учли рекомендации ведомства, размещенные на сайте www.nalog.ru (Письмо ФНС России от 13.06.2012 N БС-4-11/9663@).

      Выход этого Письма связан с участившимися случаями обращения налогоплательщиков по вопросу законности направления налоговыми органами требований о необходимости представления уточненной декларации по транспортному налогу за 2011 г.

      Напомним, что в информационном письме, размещенном в сети Интернет на сайте www.nalog.ru, ФНС России рекомендовала не заполнять строку 040 налоговой декларации, а величину транспортного налога, отраженную по строке 030, в полной сумме повторить по строке 050.

      Отметим, что, если компания не является плательщиком транспортного налога или на нее зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения, представлять налоговую декларацию ей не нужно.

      www.pnalog.ru

      Смотрите еще:

      • Ответ суда на апелляционную жалобу Каковы сроки подачи и рассмотрения апелляционной жалобы? Срок подачи апелляционной жалобы — это тот период времени, по истечении которого принятое судебное решение вступает в силу. Так как сроки подачи […]
      • Отчет единого налога Единый налог 1, 2, 3 группы 2018 Украина. Всё по полочкам Регистрация ФЛП / СПД / ФОП и ООО под ключ в Харькове и других регионах Украины: Киев, Днепропетровск, Полтава и т.д. Расчёт ставки единого налога — […]
      • Пфр 10 управление 1 реквизиты для уплаты налогов ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 31 января 2017 Отделение ПФР по г. Москве и Московской области […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Обсуждение закрыто.