Правила заполнения счет-фактуры 2018 в рк

Как правильно заполнить счёт-фактуру

Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.

Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.

Для чего нужна счёт-фактура

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

НДС и счет-фактура

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты НДС регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в декларации по НДС. По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе УСН. Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

  • сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
  • предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
  • предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
  • юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
  • планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
  • Чем чреваты ошибки

    В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

    Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

    Ошибка ошибке рознь

    Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

  • Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
    • название организации;
    • адрес;
    • ИНН.
    • Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
    • Неточности в денежных цифрах. Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
      • с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
      • с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
      • с ошибками в ценах;
      • неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
      • Неверное исчисление НДС. В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
      • Неизвестная сумма НДС. Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).
      • Когда ошибки не фатальны

        Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

      • вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
      • пропущены кавычки;
      • не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
      • нет КПП или оно указано неверно;
      • нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
      • нет обоснования счета-фактуры номером договора;
      • ошибки в указании платёжных реквизитов;
      • нумерация с неточностями;
      • не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).
      • Допущена ошибка, что предпринять?

        Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры.

        Правила корректировки

        1. Изменениям подвергаются оба экземпляра – и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
        2. Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
        3. Обязательно датировать исправления.
        4. Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.
        5. ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

          Действия получателя счета

          Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

          Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.

          Образец заполнения счета-фактуры

          Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

            В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

          Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

        6. Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
        7. Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

          Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

        8. Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
        9. После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

          Рубль кодируется цифрами 643.

          Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

        10. В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
        11. Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
        12. В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
        13. Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
        14. Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

      В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

      Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение

      Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

      В начале находится стандартная информация:

    • номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
    • день-месяц-год его заполнения,
    • ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
    • реквизиты сторон.

    Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.

  • В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.
  • Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.

    В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).

    assistentus.ru

    Бланк, образец и правила заполнения счета-фактуры в 2018 году

    Реализуя свою продукцию, компания-плательщик должна включить в счёт соответствующую величину налога на добавленную стоимость (НДС). Счёт-фактура – документ бухгалтерской отчетности, благодаря которой компания может принять этот налог к возмещению или вычету.


    Такую возможность даёт лишь правильно заполненный по установленной форме бланк.

    Порядок выставления счетов-фактур в 2018 году

    Счёт-фактура необходим в случае уплаты НДС государству. Фирмы, которые не являются плательщиками НДС, его не выставляют.

    Согласно законодательству, отсчёт начинается с момента:

  • получения покупателем товара;
  • оплаты этих товаров.
  • Бланк можно сформировать как в электронном формате, так и передать на бумаге.

    Если последний день для заполнения документа оказывается нерабочим, то срок переносится на ближайший будний. Получение денег в качестве предоплаты также предполагает создание соответствующего счёта-фактуры.

    Существуют случаи, когда продавец может создать в конце месяца один документ на всю реализуемую продукцию, это возможно, если деятельность фирмы предполагает постоянные объёмы продаж одному покупателю. Примерами такого вида деятельности являются ежедневные поставки продуктов или реализация услуг связи.

    Такой продавец составляет счёт-фактуру ежемесячно до 5 числа. Кроме этого, один бланк на несколько документов реализации можно формировать, если в течение 5 дней после первой продажи продавец оформил еще несколько документов реализации для этого покупателя. В пятидневный срок можно выставить один счёт-фактуру.

    В розничной продаже, в случае наличной оплаты, НДС не выделяется отдельной строкой на ценниках, чеках и прочих бланках, его включают в стоимость, создания счёта-фактуры не требуется. При безналичной оплате счёт-фактура понадобится, но его можно оформить в одном экземпляре в конце налогового периода.

    Правила и особенности заполнения счёта-фактуры в 2018 году

    Правильно составленный документ – основное требование для последующего учета в целях расчёта НДС. Документ имеет определённую установленную государством форму.

    Формирование счёта-фактуры делится на 2 части:

  • Составление шапки документа.
    Тут необходимо указать номер документа или его исправления, номер платёжного документа, код и название валюты, в которой проходит сделка, данные о грузоотправителе и грузополучателе.
  • Заполнение табличной части.
    Табличную часть заполняют информацией о товаре, его единице измерения, цене и стоимости с налогом и без него, ставке налога.
    В этой части следует указать название единицы измерения товара и её код из ОКЕИ, если такая единица в классификаторе отсутствует, то ставится прочерк.
    При составлении удостоверьтесь, что название товара одинаково во всех документах.
  • Построчно заполнение выглядит следующим образом:

    • 1 — номер и дата составления документа;
    • 2 — наименование компании, реализующей товар;
    • 2а — адрес компании;
    • 2б — код постановки на учёт;
    • 3 — данные о грузоотправителе, если это продавец, ставится «он же»;
    • 4 — данные о грузополучателе;
    • 5 — информация о документе оплаты;
    • 6 — название компании-покупателя;
    • 6а — адрес компании, покупающей товар.
    • В таблице в пунктах с 1 по 11 необходимо указать:

    • 1 — название товаров;
    • 2 — единица их измерения;
    • 3 — количество реализуемых товаров;
    • 4 — цена, установленная продавцов, за единицу реализуемого товара;
    • 5 — полученная расчётным путём стоимость без НДС;
    • 6 — величина акциза;
    • 7 — ставка налога;
    • 8 — сумма НДС по всему объёму товара;
    • 9 — стоимость с НДС;
    • 10 — страна происхождения, её необходимо указывать, если товары не российского производства;
    • 11 — номер декларации, полученной на таможне.
    • Документ подписывается руководителем и бухгалтером. Последней подписи может не быть, если штатное расписание компании не предполагает такую должность.

      Электронные счета-фактуры: изменения 2018

      Очевидным преимуществом документооборота в электронной форме является оперативность. Если раньше для обмена документами между фирмами, находящимися в разных регионах, уходило много времени, то с возможностью электронного обмена, на это тратится всего пару минут.

      Кроме этого, существенно сокращаются почтовые и канцелярские расходы.

      Фирмы, решившие осуществлять электронный документооборот, должны учитывать, что с 1 апреля этого года начал действовать приказ, содержащий новые правила обмена в электронном формате. Ранее опубликованный приказ, регулирующий эту сферу, утратил силу.

      Согласно новому приказу правительства:

    • Все бланки в электронном виде удостоверяются квалифицированной цифровой подписью (КЭЦП).
      Электронная цифровая подпись была заменена квалифицированным аналогом уже довольно давно, теперь это отражено законодательно.
    • Теперь не требуется отправления извещения о получении, но при необходимости такое извещение может быть отправлено продавцу.
    • Появилась возможность отправки дополнительных данных к счёту-фактуре;
    • Поправки в кодексе предполагают изменение понятий при электронном выставлении счетов-фактур, вместо термина «счёт-фактура в электронном виде» будет действовать «счёт-фактура в электронной форме».
    • Можно ли составить один счёт-фактуру на ряд услуг узнайте из видео.

      Когда применять корректировочные счета-фактуры

      Корректировочный счёт-фактура формируется, если изменилась стоимость реализуемой продукции.

      Он необходим, если изменились:

      • цены товаров;
      • количество реализованных товаров;
      • цены и количества одновременно.
      • Важно не путать корректировочный документ и исправление уже имеющегося. Первый выставляется, если нужно скорректировать величину налоговых обязательств, исправление можно внести, если были обнаружены грубые ошибки или опечатки в составленном документе.

        Ошибки могут быть и в корректировочных бланках, они исправляются в том же порядке, что и обычные.

        Случаи, в которых необходим корректировочный счёт-фактура:

      • Продавец предоставляет скидку, уменьшающую стоимость товаров.
      • Покупатель получил неправильное количество товара.
      • Покупатель не принял к учёту и вернул часть реализованного.
      • Стоимость товаров возросла в соответствии к условиями продавца, например, если цена зависит от срока оплаты.
      • Произошла уценка товаров в связи с качеством продукции.
      • Увеличилась стоимости работ в связи с ростом цен на материалы.
      • Корректировка налоговых обязательств не всегда влечёт формирование корректировочного документа:

      • принимая к возврату некачественный товар, продавец не должен формировать корректировочный документ, в этом случае происходит процедура обратной реализации, покупатель выступает в роли продавца и формирует обычный документ;
      • в случае возврата принятых ранее товаров покупатель самостоятельно создаёт соответствующий документ.

      Корректировочный счёт-фактура создаётся продавцом не позже 5 дней после создания документов, свидетельствующих об изменении стоимости. Он, как и простой счёт-фактура, составляется в двух экземплярах, на бумаге или в электронном варианте.

      Допустимо составление одного корректировочного документа на несколько ранее выписанных. Особого порядка регистрации в книге покупок и продаж не существует, поэтому к таким документам следует применять правила обычной регистрации.

      О стандартных вычетах по НДФЛ в 2018 году узнайте на нашем сайте.

      Ставка налога на прибыль организаций в 2018 году в статье. Основание для налога на прибыль, кто обязан его платить и в какие сроки.

      Как оплачивается декретный отпуск в 2018 году здесь.

      Особенности авансовых счетов-фактур

      Получая оплату или неполную оплату за товар, который будет реализован позже, продавец обязан создать счёт-фактуру на аванс. Интересная ситуация складывается в случае, если продукция была отгружена в течение пяти дней после оплаты.

      Мнение Минфина и налоговой в этом случае разнятся: законодательный орган выпустил несколько пояснений, в которых говориться, что в таком случае можно оформить один счёт-фактуру. Налоговые службы с этим мнением не согласны и утверждают, что так делать категорически нельзя.

      В этом случае всё-таки лучше прислушаться к мнению налоговой, чтобы не пришлось доказывать обратную точку зрения в суде.

      Документ не создаётся в следующих случаях:

    • проданные товары не облагаются НДС;
    • реализованные товары облагаются по нулевой ставке;
    • если длительность производства реализуемых товаров превышает полгода;
    • компаниям, освобождаемым от уплаты НДС.
    • В целом составление авансовых счетов-фактур подчиняются тем же правилам, что и формирование обычных, но существуют некоторые нюансы:

    • в разделах «грузополучатель» и «грузоотправитель» нужно поставить прочерк;
    • обязательно внесение данных о расчетном документе, кассовом или банковском, если аванс предоставлен в форме взаимозачёта, векселя и прочих неденежных вариантах, то в графе также ставится прочерк;
    • данные о цене, количестве, происхождении реализуемых товаров не заполняются;
    • сумма налога будет рассчитана путем умножения величины аванса на расчетную налоговую ставку в формате 10/110 или 18/118.
    • Если в течение одного дня покупатель постепенно осуществлял выплату аванса, то все эти выплаты будут зафиксированы в одном документе. Если счёт-фактура будет оформлен после отгрузки, то в нем необходимо перечислить номера всех платёжных документов, относящихся к этому авансовому платежу.

      Компании, получающие авансы от покупателей за непрерывные поставки, например телекоммуникационные фирмы, могут оформить счёт-фактуру в конце месяца, уменьшив аванс на количество предоставленных услуг.

      Как нумеруются счета-фактуры с 2018 года

      Формат нумерации счетов фактур не установлен, компания может самостоятельно принять его, закрепив в учётной политике. Главным условием является уникальность номеров и присвоение их бланкам в сквозном возрастающем порядке. Целью единой нумерации является борьба с теми, кто производит выписку тех или иных документов задним числом.

      Новые правила предусматривают чёткое определение случаев, допускающих применение составных номеров:

    • документ выставлен обособленным подразделением;
    • реализация произведена доверительным управляющим или членом простого товарищества.
    • Хоть это и не станет причиной отказа в вычете, но разделительную черту в прочих случаях лучше не применять.

      Так как особой формы счетов-фактур на аванс не существует, их нумерация производится по всем счетам-фактурам в компании. При необходимости к авансовым бланкам можно добавить буквенное обозначение в виде префикса АВ.

      Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

      +7 (499) 577-03-71
      (Москва)

      +7 (812) 425-60-36
      (Санкт-Петербург)

      8 (800) 333-58-23
      Для всех регионов!

      Это быстро и бесплатно!

      За неправильную нумерацию какой-либо уголовной или административной ответственности в законодательстве не предусмотрено.

      Счёт-фактура формируется на каждый документ реализации товаров, облагаемых НДС. Законодательные акты предполагают строгие требования к заполнению и нумерации.

      При необходимости корректировки налоговых обязательств может быть выставлен корректировочный документ, составление которого также имеет определённые правила.

      Что такое счет фактура, для чего она нужна можно узнать из видео.

      vesbiz.ru

      Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2017-2018)

      Отправить на почту

      Корректировочный счет-фактура вошел в нашу жизнь не так давно. Когда применяется корректировочный счет-фактура и в чем его особенности, расскажет наша статья.

      Счета-фактуры: стандартные, исправленные, корректировочные: разбираемся в определениях

      К счету-фактуре мы давно привыкли и особых затруднений при его составлении не испытываем. Однако с недавнего времени вместе с понятием «счет-фактура» все чаще стали звучать и такие, как «корректировочный счет-фактура» и «исправленный счет-фактура».

      Появление этих разновидностей не случайно. В практической деятельности любой налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда в изначально оформленный на отгрузку товара счет-фактуру требуется внести корректировку. При этом информация об отгрузке должна достоверно отражать все необходимые параметры (сведения о покупателе и продавце, натуральные и ценовые показатели).

      От вида корректируемой информации зависит применяемая форма счета-фактуры (исправленный или корректировочный), а от правильного ее выбора — возможность получения обоснованного налогового вычета.

      Казалось бы, схожие понятия — корректировка и исправление. В обоих случаях для человека в обыденной жизни они обозначают процесс уточнения первичной информации — но не в ситуации со счетом-фактурой.

      К примеру, продавец допустил арифметическую ошибку в счете-фактуре или покупатель выявил пересортицу при приемке товара — в этих случаях нужно оформить исправленный счет-фактуру (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-09/13813 и 08.08.2012 № 03-07-15/102, письмо ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/414). Т. е. исправленный документ служит для исправления ошибки, допущенной при оформлении.

      В то время как корректировочный счет-фактура составляется, когда изначально документ был оформлен правильно, но затем в него понадобилось внести изменения.

      Корректировочные счета-фактуры: особенности и порядок их выставления

      Когда же возникает потребность в выставлении корректировочного счета-фактуры? Это происходит в ситуации обоснованного изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Откорректировали цену или изменили количество отгруженных товаров — без корректировочного счета-фактуры не обойтись.

      Основные требования к счетам-фактурам (по заполнению сведений о сторонах сделки, оформлению подписей и др.) описаны в ст. 169 НК РФ. Корректировочный счет-фактура помимо этого требует соблюдения следующих условий:

    • Предшествовать корректировочному счету-фактуре должен факт согласия покупателя на изменение стоимости и/или количества отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ).
    • Составить корректировочный счет-фактуру требуется не позднее чем через 5 календарных дней после оформления вышеуказанного согласия (п. 3 ст. 168 НК РФ).
    • Кроме того, для корректировочного счета-фактуры предусмотрен особый бланк. Форма его представлена в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В 2017 году это постановление было дважды обновлено, и обновления, вступавшие в силу с 01.07.2017 и 01.10.2017, повлияли в т. ч. на форму и правила заполнения корректировочного счета-фактуры. Наибольшее количество нововведений связано с изменениями, начавшими действовать с 01.10.2017.

      О том, в связи с чем в постановление № 1137 внесены обновления, вступившие в силу с 01.10.2017, читайте в материале «Как заполнять книгу покупок с 1 октября 2017».

      Актуальный бланк корректировочного счет-фактуры вы можете скачать на нашем сайте.

      Есть корректирующая информация — нужен корректировочный счет-фактура

      Разберем на примере, как оформить корректирующий счет-фактуру. ООО «Галерея» 06.09.2017 отгрузило в адрес ООО «Визит» товар на сумму 59 000 руб. (НДС — 9 000 руб.) и в тот же день выставило счет-фактуру № 156. ООО «Визит» приняло к учету товары на указанную сумму.

      17.10.2017 контрагенты подписали соглашение о предоставлении скидки на всю партию товара — этот документ по отношению к счету-фактуре от 06.09.2017 № 156 содержит корректирующую информацию об изменении стоимости товара. Следовательно, ООО «Галерея» обязано оформить корректировочный счет-фактуру.

      В результате указанного соглашения стоимость товаров снизилась с 59 000 до 53 100 руб. Бухгалтер ООО «Галерея» подготовил данные, чтобы заполнить корректировочный счет-фактуру. Важным отличием данного документа от обычного его варианта является то, что корректировочный счет-фактура содержит больше строк (для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между показателями).

      Подробнее о различиях в назначении обычного и корректировочного счетов-фактур читайте в статье «Ст. 169 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы».

      После заполнения общей информации о покупателе, продавце и номере корректируемого документа бухгалтер ООО «Галерея» приступил к внесению информации об изменении стоимости товара. В корректировочном счет-фактуре для этого предусмотрены строки А (до изменения) и Б (после изменения). По этим строкам бухгалтер заполнил графы 4, 5, 8 и 9 следующим образом:

    • В гр. 3 «Количество (объем)» корректировочного счет-фактуры он отразил по строкам А и Б одинаковую информацию (80 кг), т. к. при изменении стоимости количество товара не изменилось.
    • В гр. 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» по строке А указал первоначальную цену (625 руб./кг), а по строке Б — цену товара после изменения (562,50 руб./кг).
    • В гр. 5 «Стоимость товаров (работ, услуг) без налога» вписал:
      • в строке А (до изменения) — 50 000 (80 × 625);
      • в строке Б (после изменения) — 45 000 (80 × 562,50).
      • В гр. 8 «Сумма налога»:
      • в строке А (до изменения) — 9 000 (50 000 × 18%);
      • в строке Б (после изменения) — 8 100 (45 000 × 18%).
      • В гр. 9 «Стоимость товаров (работ, услуг) с налогом»:
      • в строке А (до изменения) — 59 000 (50 000 + 9 000);
      • в строке Б (после изменения) — 53 100 (45 000 + 8 100).
      • Так как стоимость товаров уменьшилась, в строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры в указанных графах бухгалтер поставил прочерки, а строку Г (уменьшение) заполнил итоговыми данными:

      • уменьшение стоимости товаров без налога (гр. 5) — 5 000 (50 000 – 45 000);
      • уменьшение суммы налога (гр. 8) — 900 (9 000 – 8 100);
      • уменьшение стоимости товара всего — 5 900 (59 000 – 53 100).
      • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Внесение информации о номере корректируемого документа не в предназначенную для этого строку, а в дополнительные строки и графы не препятствует осуществлению вычета по налогу (письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-07-09/29055).

        О том, в течение какого срока можно применить вычет и как считается этот срок, читайте в материале «Минфин пояснил, до каких пор можно откладывать вычет».

        Заполненный образец корректировочного счета-фактуры вы можете увидеть на нашем сайте.

        Как облегчить процесс заполнения корректировочного счета-фактуры

        Современные средства позволяют нам быстро находить нужную информацию, в том числе по заполнению корректировочного счета-фактуры. Однако важно понимать, что независимо от того, как вы сформулируете запрос, компьютер выдаст множество ответов, сориентироваться в которых будет сложно.

        Введете ли вы в строку поисковика общую фразу типа «корректировочная счет фактура образец заполнения» (вариант неправильный, т. к. слово «счет-фактура» мужского рода, но распространенный) или более точную «корректировочный счет фактура образец заполнения 2017 (или 2018)» — не факт, что даже файлы, гордо именуемые «Образец корректировочного счета-фактуры 2017», полученные в результате, будут достоверными, особенно в свете того, что форма документа в этом году менялась дважды, т. е. вид действующего бланка зависит от конкретного периода 2017 года. В результате процесс заполнения корректировочного счета-фактуры может затянуться.

        Чтобы на поиск нужной информации, связанной с оформлением корректировочного счета-фактуры, не тратить лишнее время, лучше действовать по следующему алгоритму:

      • Изучить действующий текст основного нормативного документа, касающегося корректировочных счетов-фактур (постановление № 1137).
      • Скачать актуальный бланк корректировочного счета-фактуры (например, на нашем сайте).
      • Посмотреть образец заполнения корректировочного счета-фактуры (также имеется в нашей базе документов).
      • Составить на их основе свой корректировочный счет-фактуру.
      • Такой порядок действий при оформлении корректировочного счета-фактуры позволит учесть требования закона и воспользоваться актуальной для данного момента формой корректировочного счета-фактуры при его заполнении.

        Корректировочный счет-фактура оформляется при изменении стоимости товара, которое может потребоваться из-за корректировки цены и/или количества товара (работы, услуги). Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец и покупатель должны предварительно согласовать изменение стоимости отгрузки. В отличие от стандартного варианта, бланк корректировочного счета-фактуры дополнен строками для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между ними.

        Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

        nalog-nalog.ru

        Смотрите еще:

        • Субсидии по лизингу 2018 Программа льготного лизинга Запущенная Министерством РФ 01.04.15 г. государственная Программа с целью поддержания автопрома России, предусматривает ежегодное выделение определенной суммы средств из […]
        • Исковое заявление о возврате земельного участка Примерная форма искового заявления об истребовании земельного участка из чужого незаконного владения (подготовлено экспертами компании "Гарант") В [ наименование суда, в который подается исковое заявление […]
        • Езда без зимней резины штраф 2018 Зимой на летней резине: какие требования и штраф? Забегая вперёд, сразу оговоримся, езда зимой на летней резине, равно как и летом на зимней на 2018 год запрещена. Но запрет этот действует не с 1 ноября 2018 […]
  • Закладка Постоянная ссылка.

    Обсуждение закрыто.