Штраф принимаемые расходы

Принимаемые расходы при УСН в 2017-2018 годы

Отправить на почту

Принимаемые расходы при УСН в 2017-2018 году — Налоговый кодекс РФ выдвигает для них ряд условий. Разберемся, что это за условия, а также остановимся на некоторых особенностях признания отдельных расходов.

Условия признания (принятия) расходов при УСН

НК РФ предъявляет к расходам при УСН достаточно жесткие требования.

  • Перечень расходов, принимаемых при УСН, строго ограничен. Учесть для упрощенного налога можно только те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если расхода там нет, то уменьшить на него налоговую базу нельзя.
  • Принимаются только оплаченные расходы. «Упрощенцы» учитывают доходы и расходы по кассовому методу, поэтому расходы признаются для налогообложения после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Расходы по оплате стоимости покупных товаров признаются по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    В то же время аванс (предоплату) включить в расходы нельзя. Расходы должны быть не только оплачены, но и фактически понесены, например, должна состояться поставка материалов или произведено оказание услуг. На момент предоплаты сами расходы еще отсутствуют, поэтому она не может уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).

    1. Расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. быть:
      • обоснованными (под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме);
      • подтвержденными оправдательными документами;
      • произведенными для деятельности, направленной на получение дохода.
        1. Отдельные виды расходов должны признаваться в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. Например, это касается рекламных расходов, процентов по долговым обязательствам и т. п.
        2. Расходы на рекламу при УСН

          Расходы на рекламу при УСН учитываются по правилам, установленным п. 4 ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это значит, что некоторые из них придется нормировать.

          Не нормируются только:

        3. расходы на рекламные мероприятия, проведенные посредством использования СМИ (объявления в печати, теле- и радиопередачи) и информационно-телекоммуникационных сетей, а также при кино- и видеообслуживании;
        4. расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
        5. расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о самой организации, реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания.
        6. Все остальные рекламные расходы признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

          Данный норматив считается нарастающим итогом с начала года. Сверхнормативные расходы на следующий год не переносятся.

          Подробнее об учете расходов на рекламу читайте в статье «Как учесть расходы на рекламу при УСН».

          Поскольку доходы «упрощенцы» учитывают по оплате, в расчет рекламного норматива включаются и суммы полученной предоплаты. При возврате аванса норматив корректируется — причем на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письмо Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).

          Организация получила аванс в 2017 году и учла его при расчете норматива расходов на рекламу, аванс же был возвращен покупателю в 2018 году. В данном случае пересчитывать норматив и корректировать расходы 2017 года не нужно, возврат следует учесть при расчете норматива в 2018 году.

          Являются ли рекламными расходы на создание сайта при УСН

          Скорее всего, учесть расходы на создание сайта в качестве рекламных не получится. Если налогоплательщику принадлежат исключительные права на сайт, то учитывать его нужно как нематериальный актив (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 28.07.2009 № 03-11-06/2/136, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/122096@) или как расходы на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, предусмотренные подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-11-11/317).

          К расходам на рекламу в этом случае можно отнести затраты на продвижение сайта (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-11-11/317) — это будут ненормируемые рекламные расходы.

          Однако если вы получаете не исключительные права на сайт, а только право пользования с целью размещения на нем информации об организации, ее деятельности, товарах, работах или услугах, то расходы вполне могут признаваться рекламными. Чиновники с этим согласны (письма Минфина России от 28.07.2009 № 03-11-06/2/136, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/122096@).

          Представительские расходы при УСН

          Как мы сказали выше, одним из условий признания расходов при УСН является их наличие в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Представительские расходы, к сожалению, в этом перечне отсутствуют, а значит, уменьшить за счет них единый упрощенный налог не получится. На это Минфин России обращал внимание еще в 2003–2004 годах в своих письмах от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22 и 31.07.2003 № 04-02-05/3/61.

          Об особенностях учета расходов на основные средства читайте в статье «Учет основных средств при УСН в 2017-2018 годах».

          Для того чтобы произведенные расходы можно было принять для целей уменьшения налоговой базы по УСН, они должны удовлетворять целому ряду условий. Невыполнение хотя бы одного из них приведет к отказу налоговыми органами в признании расходов и доначислению налога.

          Для учета расходов штраф штрафу рознь

          Какие санкции, взысканные с организации, можно учесть в налоговых расходах

          Каждая организация хоть раз сталкивалась со штрафами или пенями, выставленными в ее адрес. В статье мы рассмотрим, какие выплаты и когда можно учесть в «прибыльных» расходах.

          Что относится к санкциям

          Санкции — это меры воздействия по отношению к нарушителю за неисполнение им каких-либо норм или договоренностей. Они устанавливаются договором (между контрагентами) либо законом (в отношениях с госорганами или с контрагентами). Санкции могут быть в форме штрафа или пеней.

          Штрафы и пени составляют около 15% всех доначислений при камеральных проверках и 25% при выездных

          Под штрафом обычно понимается неустойка, которая установлена в твердой сумме, ее размер не изменяется в зависимости от длительности неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (к примеру, при просрочке сдачи результата работ исполнитель уплачивает заказчику штраф в размере 5% от стоимости работ). Пени — это неустойка, сумма которой зависит от длительности нарушения. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства (начиная со дня, следующего за установленным сроком исполнения) в процентах от величины неисполненного обязательства или в виде установленной суммы (скажем, при просрочке оплаты поставленного товара покупатель уплачивает поставщику пени в размере 0,3% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки).

          И для целей налогообложения прибыли имеет определяющее значение, кто взимает с компании санкции.

          «Государственные» штрафы и пени

          Санкции, которые уплачиваются в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), при исчислении налога на прибыль не учитываютс я п. 2 ст. 270 НК РФ . К таким санкциям, к примеру, относятся:

        7. штрафы и пени от ИФНС (например, за непредставление документов по требованию, за несвоевременную подачу декларации и т. п.);
        8. штрафы и пени, которые взыскивают ПФР и ФСС РФ за нарушение законодательства о страховых взносах;
        9. судебные штрафы (например, за неисполнение судебного акта арбитражного суда ч. 1 ст. 332 АПК РФ ) ч. 7 ст. 119 АПК РФ ;
        10. административные штрафы, наложенные на организацию по любым основания м ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ . Это, к примеру, штрафы ГИБДД, трудинспекции, пожарных инспекторов, ФМС и т. п.
        11. Договорные неустойки

          Штрафы и пени могут быть предусмотрены договором в качестве ответственности за нарушение его условий. Причем соглашение о неустойке должно быть именно письменное, а в противном случае оно будет недействительн о ст. 331 ГК РФ; Письмо Минфина от 25.04.2013 № 03-03-06/1/14557 .

          По общему правилу договорные санкции провинившаяся сторона вправе учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыл ь подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ .

          К примеру, у компании не должно возникнуть проблем с признанием таких сумм, как:

        12. штраф или пени за нарушение условий договора (ненадлежащее исполнение договорных обязательств), если их уплата предусмотрена договоро м Письмо Минфина от 09.07.2015 № 03-03-06/1/39629 , допустим за несвоевременную поставку товара, несоблюдение графика работ (оказания услуг) и т. п.;
        13. пени за просрочку оплаты товаров (работ, услуг), возврата займ а Письмо Минфина от 08.04.2009 № 03-03-06/1/227 ;
        14. штрафы или пени, предусмотренные за невыполнение условий госконтракт а Письма Минфина от 09.07.2015 № 03-03-06/1/39607 , от 25.05.2012 № 03-03-06/1/272 .

      Если фирме пришлось заплатить договорной штраф контрагенту за нарушение, допущенное ее сотрудником, взыскать с последнего уплаченную сумму санкции не получится даже через суд.

      Но некоторые виды штрафных выплат могут вызвать претензии налоговиков, например:

    2. штраф по договору подряда, взыскиваемый заказчиком с подрядчика, за появление на территории заказчика работников подрядчика в состоянии алкогольного опьянения. Раньше в такой ситуации Минфин разрешал учитывать подобный штраф в «прибыльных» расходах, поскольку его уплата предусмотрена договоро м Письмо Минфина от 19.07.2013 № 03-03-06/1/28377 . Но потом чиновники изменили свою позицию по этому вопросу на прямо противоположную. Теперь Минфин считает, что суммы «пьяных» штрафов (как и других штрафов, уплаченных за нарушение работниками дисциплины во время выполнения работ) во внереализационных расходах учесть нельз я Письмо Минфина от 06.02.2014 № 03-03-06/1/4678 . И объясняется позиция тем, что такие выплаты не могут быть приравнены к возмещению причиненного ущерб а п. 2 ст. 15, ст. 1082 ГК РФ . А раз нет ущерба, то нет и расходов. Но с таким мнением можно не согласиться по нескольким причинам. Во-первых, в подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ упомянуты не только расходы по возмещению ущерба, но и штрафы за нарушение договорных обязательств. Во-вторых, в НК нет условия о том, что в расходах можно признать штрафы исключительно за те нарушения, которые привели к ущербу.
    3. Хотя еще и до выхода этого Письма налоговики исключали из расходов подобные штрафы. И например, судьи ФАС ЗСО согласились с проверяющим и Постановление ФАС ЗСО от 11.07.2013 № А81-3795/2012 .

      ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

      Компенсации работникам за задержку зарплаты фирме придется платить из собственного кармана. Ведь в расходах эти суммы учитывать небезопасно.

      Также имейте в виду, что взыскать уплаченные штрафы с виновных работников будет сложно. Суды считают, что с работника можно взыскать только прямой действительный ущерб (скажем, когда работник, находившийся в состоянии алкогольного опьянения на рабочем месте, нанес ущерб имуществу третьего лица и сама выплата направлена на возмещение этого ущерб а) Апелляционные определения Архангельского облсуда от 15.01.2015 № 33-93/2015 ; Оренбургского облсуда от 18.02.2015 № 33-788/2015 ;

    4. штраф за расторжение договора. Такую выплату налоговики считают необоснованным расходом, который не должен учитываться при расчете налога на прибыл ь Письмо УФНС по г. Москве от 02.02.2006 № 20-12/7107 . С этим мнением можно и поспорить, если штраф предусмотрен договором. Судьи в таком споре могут поддержать компани ю Постановление ФАС МО от 24.06.2014 № Ф05-6014/2014 . Кстати, штраф за возврат билетов, отказ от проживания в гостинице при отмене командировки тоже своего рода расторжение договора, но его Минфин разрешает учесть в «прибыльных» расхода х Письмо Минфина от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786 .
    5. Неустойки на основании закона

      Штраф или пени могут быть взысканы не только на основании договора, но и в силу закон а п. 1 ст. 330, п. 1 ст. 332 ГК РФ . Например:

    6. штраф за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядк е п. 6 ст. 13 Закона от 07.02.92 № 2300-1 . Суд взыскивает такой штраф в пользу потребител я п. 46 Постановления Пленума ВС от 28.06.2012 № 17 , то есть он не подлежит уплате в бюджет. А значит, нормы ст. 270 НК в этом случае не применяются и суммы таких санкций компания может учесть в составе внереализационных расходо в подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ ;
    7. проценты за пользование чужими деньгами (например, за задержку оплаты и т. п.). Такая ответственность установлена законом, поэтому проценты могут быть взысканы, даже если они не предусмотрены договором. Но лишь при отсутствии в этом договоре условия о неустойке за неисполнение (ненадлежащее исполнение) денежного обязательств а ст. 395 ГК РФ . Уплаченные проценты можно будет включить в «прибыльные» расход ы подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458 , от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61165 ;
    8. компенсация за задержку заработной платы. По мнению Минфина, такие суммы не учитываются в налоговых расхода х Письмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164 . А вот некоторые суды разрешают уменьшать на них налоговую базу как раз на основании того, что компенсация платится из-за нарушения срока выплаты зарплаты, установленного трудовыми договорами, то есть фактически является санкцией за нарушение договорных обязательст в Постановления ФАС ПО от 30.08.2010 № А55-35672/2009 ; 9 ААС от 02.09.2010 № 09АП-18965/2010-АК .
    9. Дата признания санкций в расходах

      Теперь определимся с датой, когда штрафы и пени учитываются при расчете налога на прибыль. Это можно сделат ь подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ :

    10. на дату признания должником обязательства по уплате штрафа;
    11. на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании штрафа.
    12. С решением суда все понятно. А вот какие действия должника будут свидетельствовать о признании им санкций? Поскольку речь идет об учете санкций в «прибыльных» расходах, то такое признание должно быть документально зафиксирован о п. 1 ст. 252 НК РФ . Для этого можно:

    13. полностью либо частично уплатить предъявленный штраф (пени) Письма Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/272 , от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786 . Тогда основанием для признания расхода будут являться договор, в котором предусмотрена неустойка, приказ руководителя о признании и уплате санкций, платежное поручение на уплату предъявленных сумм.
    14. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

      “ Организация-должник, уплатившая кредитору штрафные санкции без направления ему уведомления (письменного подтверждения своего согласия с предъявленными санкциями), вправе учесть эти суммы в расходах при расчете налога на прибыль при условии документального подтверждения факта их уплат ы ” .

    15. подписать с контрагентом двусторонний акт (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.). Кстати, проведение зачета (например, если зачесть неустойку за нарушение сроков выполнения работ в счет погашения обязательства по оплате работ) также говорит о признании санкци й Письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42838 ;
    16. написать контрагенту письмо.
    17. Главное, чтобы документ подтверждал согласие должника с фактом нарушения условий договора, в нем была указана сумма штрафа, рассчитанная в соответствии с договором, и должник соглашался ее уплатить. Тогда «штрафные» расходы будут учитываться на дату составления такого документа.

      Оформить этот документ можно, например, так.

      ООО «Поставщик»

      123321, г. Москва,
      Загородное шоссе, д. 18,
      тел. (499) 987-65-57

      Генеральному директору ООО «Покупатель»
      Г.А. Лапкину
      654456, г. Москва, ул. Радужная, 15

      Исх. № 41 от 24.08.2015

      Письмо о признании неустойки

      В ответ на Вашу претензию ООО «Поставщик» подтверждает, что срок поставки оборудования по договору № 28-П от 10.03.2015 был просрочен на 11 календарных дней (срок поставки по договору — 03.08.2015, оборудование поставлено по товарной накладной № 98 от 14.08.2015). В соответствии с пунктом 5.1 договора в случае просрочки поставки оборудования поставщик выплачивает пени в размере 0,1% от стоимости оборудования за каждый календарный день просрочки.

      Таким образом, сумма пеней составляет 71 500 руб. (6 500 000 руб. x 0,1% х 11 дн.).

      Просим Вас рассмотреть вопрос об уменьшении этой суммы пеней до 35 000 руб. в связи с небольшим периодом просрочки. Если компания-должник без письменного согласия или возражения с суммой неустойки направляет кредитору письмо с просьбой об уменьшении размера суммы неустойки, то такое обращение также может являться документом, косвенно подтверждающим факт признания должником обязанности по уплате суммы неустойк и Письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42838

      ООО «Поставщик» обязуется выплатить сумму пеней в срок до 10.09.2015. Срок уплаты неустойки нужно указать для того, чтобы подчеркнуть готовность ее заплатить

      Обратите внимание, что размер неустойки может быть уменьшен по решению суда ст. 333 ГК РФ . Для этого должнику нужно подать в суд соответствующее заявление. А также запастись доказательствами того, что размер неустойки значительно больше полученных «обиженной» стороной убытков. К примеру, судьи могут принять во внимание незначительный период просрочки и чрезмерно высокую ставку неустойки. И при отсутствии негативных последствий, которые могли быть компенсированы договорной неустойкой, уменьшить ее разме р Постановления АС ДВО от 26.08.2014 № Ф03-3657/2014 ; АС ПО от 28.07.2015 № Ф06-25714/2015 .

      Важно, чтобы у компании осталось подтверждение того, что письмо было отправлено. К примеру, его можно направить контрагенту заказным письмом с уведомлением. Ведь без подтверждения налоговики могут исключить штрафные выплаты из расходов.

      Что касается включения в расходы процентов за пользование чужими денежными средствами, то, по мнению Минфина, это можно делать «на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договоро м» Письмо Минфина от 07.08.2015 № 03-03-06/2/45657 . Но конечно, тоже лишь при условии, что должник согласен с этими процентами либо вступило в законную силу решение суда.

      Упрощенцам с договорной неустойкой повезло куда меньше, чем общережимникам. Компания, применяющая «доходно-расходную» УСНО, не сможет включить в расходы суммы каких-либо санкций. Ведь перечень затрат, которые можно учесть при исчислении «упрощенного» налога, является закрытым и расходы на уплату каких-либо штрафов и пеней в нем не поименован ы п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634 .

      glavkniga.ru

      Статья 270 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

      Текст статьи.

      Комментарии к статье

      Может ли материальная помощь работнику по трудовому договору считаться расходом в целях налога на прибыль?

      Материальная помощь может выплачиваться работникам — физ. лицам в связи с отпусками, похоронами или, допустим, несчастным случаем. Также организация может оплатить полностью или частично оздоровительную путевку сотруднику или его ребенку. Возможность перечисления материальной помощи должна быть прописана в трудовом или коллективном договоре.

      Насущен вопрос — можно ли отнести мат. помощь сотруднику к расходам, уплачивая налог на прибыль, и тем самым уменьшить налогооблагаемую сумму. Или такая статья расходов не может быть рассмотрена как снижающая налоговую базу?

      НК РФ не отвечает прямо на этот вопрос, официальная позиция не высказывалась. У авторов, экспертов и судей сложились две точки зрения по этому поводу.

      Существуют судебные акты, по которым перечисленная работникам материальная помощь налог на прибыль уменьшает при определенных обстоятельствах. То есть суммы такой помощи можно засчитать как расходы и вычесть из доходов при уплате налога. Суды отмечают, что если денежные отчисления в качестве мат. помощи связаны с выполнением трудовых обязанностей и функций сотрудника, и выплачиваются на основании договора, то они входят в установленную организационно оплату труда. А оплата труда включается в расходы при налогообложении. Есть решение суда, где отмечено, что мат. помощь, обеспечивающая социальные гарантии и имеющая стимулирующий или поощрительный характер, считается расходом. Выплаты производятся за качественный труд и направлены на его производительность. Авторы, разделяющие эту позицию, указывают, что фиксация сумм мат. помощи в трудовых договорах придаёт таким выплатам производственный характер, тем самым давая возможность признать их расходами.

      Но есть и противоположное экспертное мнение. Согласно второй точке зрения, материальная помощь налог на прибыль не уменьшает, то есть не признаётся расходом при налогообложении, даже если её выплата закреплена в договоре. Авторы ссылаются на п 23 ст 270 НК РФ, по которому суммы материальной помощи работникам не учитываются в составе расходов. Доводы судов о том, что если выплаты предусмотрены договором, зависят от зарплаты и выполнения трудовых функций, то они не являются мат. помощью в трактовке данной законодательной нормы, авторы считают безосновательными. Они трактуют закон буквально, используя его формулировку не в пользу налогоплательщиков.

      Таким образом, на сегодняшний день мнения два. Но суды, согласно практике, принимают сторону плательщиков налога, признавая мат. помощь работнику по трудовому договору расходом в целях уплаты налога на прибыль, если такая помощь выплачивается в связи с выполнением им трудовых обязанностей. Точнее сказать, выплаты, относящиеся к трудовым функциям, такие, например, как оплата отпуска, не признаются судами мат. помощью сотруднику. Общепринято считать материальной помощью в контексте ст 270 НК РФ только денежные отчисления, связанные с возникновением тяжелой ситуации или важным событием в жизни работника. Например, смерть кого-либо из семьи, тяжелая болезнь или рождение ребенка. Именно такая мат. помощь не учитывается в качестве расходов при налогообложении. А выплаты, связанные с трудом и его поощрением, признаются судами оплатой труда, а не помощью.

      Итак, характер помощи бывает разным. В зависимости от него определяется возможность учёта или неучёта суммы мат. помощи в составе расходов. Налогоплательщики могут ошибаться, считая материальной помощью выплаты к отпуску или единовременные премии работникам. Законодателю следовало бы уточнить какого рода помощь имеется в виду в ст 270 НК РФ, чтобы избежать непонимания и судебных споров.

      m.ppt.ru

      Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

      Расходы при УСН — доходы минус расходы подчиняются требованиям, закрепленным в гл. 26.2 «УСН», ряд которых отсылает к положениям гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Рассмотрим перечень расходов УСН, а также особенности их признания.

      Перечень расходов по УСН 2018 года

      С учетом требований норм гл. 26.2 НК РФ объект для начисления налога при рассматриваемом спецрежиме необходимо определять одним из 2 способов:

      Для первого способа вопрос расходов для целей налогообложения значения не имеет, а для второго играет очень важную роль.

      П. 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН — доходы минус расходы:

    18. издержки по закупке, производству и установке основных средств;
    19. О порядке списания основных средств на расходы при УСН читайте в статье «Учет основных средств при УСН в 2017-2018 годах».

    20. издержки на покупку НМА;
    21. издержки на закупку исключительных прав, ноу-хау, объектов интеллектуальной собственности;
    22. затраты, понесенные в связи с получением патентов;
    23. затраты, связанные с НИОКР;
    24. затраты на ремонт и улучшение основных средств — как собственных, так и арендованных;
    25. затраты, производимые в рамках договоров аренды;
    26. затраты по материальным расходам;
    27. затраты, связанные с оплатой труда;
    28. затраты на все виды обязательного страхования (пенсионное, социальное, медицинское, страхование жизни);
    29. расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
    30. Какие услуги, оказываемые кредитными организациями, могут быть учтены в расходах при УСН, читайте в статье «Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)».

    31. затраты в виде сумм входного НДС;
    32. затраты, направленные на оплату таможенных платежей;
    33. затраты, связанные с командировками (оплата проезда до места выполнения служебного задания и обратно, оплата проживания, суточные);
    34. затраты на бухгалтерские, аудиторские, юридические и прочие подобные услуги, включая бухобслуживание;
    35. Можно ли учесть консультационные расходы при УСН, узнайте из материала «Консультационные расходы при УСН доходы минус расходы»

    36. затраты на подготовку и переподготовку кадров;
    37. Можно ли участие в конференции считать затратами на подготовку и переподготовку кадров, узнайте из публикации «Участие работников в конференциях — расход по УСН?».

      • затраты на канцелярские принадлежности;
      • затраты на почтовые, телефонные и другие офисные услуги.
      • Подробный перечень расходов при УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ.

        О том, какие требования предъявляются к расходам, учитываемым при УСН, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

        Ставки по УСН — 6 или 15%

        Согласно ст. 345.20 НК РФ при применении объекта «доходы» для расчета единого налога предусмотрена ставка 6%, которую с 2016 года в регионах допускается снижать до 1%. По объекту «доходы минус расходы» с учетом вида деятельности налогоплательщика ставка налога может варьироваться от 5 до 15%.

        О том, как выбрать ставку из нескольких льготных, доступных для применения, читайте в материале «Когда можно выбрать ставку для ”доходно-расходной“ УСН».

        Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов

        П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты для признания организацией или ИП расходов при УСН — доходы минус расходы:

        1. Материальные расходы принимаются на дату оплаты задолженности одним из нижеперечисленных способов:

      • перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
      • выдачей денежных средств из кассы;
      • любым другим способом погашения долга.
      • К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл. 25 НК РФ, относятся:

      • закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
      • закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
      • закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;
      • закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
      • использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.
      • 2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.

        В части перечня УСН-расходов, относящихся к оплате за трудовую деятельность, также следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. В число этих расходов входят:

      • выплата заработной платы сотрудникам;
      • премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
      • стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
      • расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.
      • Полный перечень расходов на оплату труда содержит ст. 255 НК РФ.

        3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи.

        Подробнее про учет списания товаров при применении УСН читайте здесь.

        4. Иные особенности признания расходов таковы:

      • налоговые издержки списываются по дате фактической уплаты налогов;
      • расходы на основные средства и НМА признаются в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;
      • при оплате векселем расходы учитываются на дату оплаты векселя, однако если вексель передается в пользу третьих лиц, то дате признания расхода соответствует момент его передачи.
      • О том, какие изменения, связанные с применением УСН, вступили в силу в 2017-2018 годах, читайте в статье . «УСН «доходы минус расходы» в 2017-2018 годах».

        Учет доходов и расходов упрощенцы ведут в КУДИР. Как заполнить книгу по новой форме, мы рассказали в этой статье.

        Что делать, если расходы превышают доходы при УСН?

        При расчете и уплате налога следует обратить внимание на то, что ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата минимальной суммы налога, определяемой как произведение 1% и суммы полученных доходов.

        Уплата минимального налога осуществляется в случаях:

      • если за налоговый период получен убыток;
      • если минимальная сумма налога превышает налог, полученный по итогам налогового периода.
      • Убытком следует считать сумму превышения расходов над суммой полученных доходов за налоговый период.

        В отношении убытка нужно учитывать нижеперечисленные возможности и условия его списания в целях гл. 26.2 НК РФ:

      • убыток можно отражать в расходах будущих периодов;
      • можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 10 лет, следующих за периодом его получения;
      • при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности;
      • необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса;
      • не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН.
      • Заполнение декларации при УСН

        В соответствии с НК РФ представление декларации осуществляется 1 раз за год после его окончания не позднее:

      • 31 марта организациями;
      • 30 апреля ИП.
      • Форма и порядок заполнения декларации по УСН для отчета за 2017 год установлены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

        Заполняя бланк декларации по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», необходимо обратить внимание на раздел 2.2, который содержит информацию о полученных доходах и затратах налогоплательщика.

        О том, где найти информацию о контрольных соотношениях для проверки декларации, читайте в материале «ФНС выпустила контрольные соотношения к декларации по УСН».

        Уплата налога производится авансовыми платежами по итогам каждого из отчетных периодов (кварталов) не позднее 25-го числа месяца, наступающего по завершении отчетного квартала. При этом срок уплаты за 4-й квартал соответствует срокам предоставления отчетности за указанный период.

        Подробнее о сроках подачи отчетности и уплаты налога читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

        Затраты, производимые при УСН, необходимо определять только в случае, если для расчета налога используется объект налогообложения «доходы минус расходы». При этом гл. 26.2 НК РФ предусмотрено понятие минимального налога, который следует уплачивать при превышении расходов над доходами налогоплательщика и получении убытка.

        Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

        nalog-nalog.ru

        Смотрите еще:

        • Экспертиза проекта сзз Экспертиза санитарно-защитных зон - Федеральный закон от 30.03.1999 г. № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»; - СанПиН 2.2.1/2.1.1.1200-03 «Санитарно-защитные зоны и санитарная […]
        • Гибдд оспаривание штрафов Обжалование штрафа ГИБДД, образцы жалоб Право на обжалование. Куда обжаловать постановление техническая ошибка камеры; принципиальное отстаивание своей позиции в отношениях с ГИБДД; в момент фиксации […]
        • Льготная пенсия по спискам 1 и 2 Пенсия по вредности Страховая пенсия по старости представляет собой денежную выплату, которая производится гражданам ежемесячно с целью замены заработной платы или другого дохода. При определенных условиях […]
    Закладка Постоянная ссылка.

    Обсуждение закрыто.