Ставки экологического налога 2018 рб

Указ Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 N 215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания»

Документ утратил силу

Приложение 2
к Указу Президента
Республики Беларусь
07.05.2007 N 215
(в редакции
Указа Президента
Республики Беларусь
02.09.2008 N 492)

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ВЫБРОСЫ ЗАГРЯЗНЯЮЩИХ ВЕЩЕСТВ В АТМОСФЕРНЫЙ ВОЗДУХ

Приложение 3
к Указу Президента
Республики Беларусь
07.05.2007 N 215
(в редакции
Указа Президента
Республики Беларусь
02.09.2008 N 492)

СТАВКИ НАЛОГА ЗА СБРОСЫ СТОЧНЫХ ВОД ИЛИ ЗАГРЯЗНЯЮЩИХ ВЕЩЕСТВ В ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ

2. Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод, 1 куб. метр:

2.1. в подземные горизонты — в размере 3060 рублей;

2.2. в водные объекты — в размере 246 — 4170 рублей.

Указанная ставка устанавливается в зависимости от уровня превышения остаточных концентраций загрязняющих веществ по сравнению с нормативами с учетом количества показателей, по которым установлено превышение, в следующих размерах:

(рублей за 1 куб. метр)

Приложение 4
к Указу Президента
Республики Беларусь
07.05.2007 N 215
(в редакции
Указа Президента
Республики Беларусь
02.09.2008 N 492)

СТАВКИ НАЛОГА ЗА РАЗМЕЩЕНИЕ ОТХОДОВ ПРОИЗВОДСТВА

Приложение 5
к Указу Президента
Республики Беларусь
07.05.2007 N 215
(в редакции
Указа Президента
Республики Беларусь
02.09.2008 N 492)

СТАВКА НАЛОГА ЗА ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ПО ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НЕФТИ И НЕФТЕПРОДУКТОВ

Приложение 6
к Указу Президента
Республики Беларусь
07.05.2007 N 215
(в редакции
Указа Президента
Республики Беларусь
02.09.2008 N 492)

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ПРОИЗВОДСТВО И (ИЛИ) ИМПОРТ ПЛАСТМАССОВОЙ, СТЕКЛЯННОЙ ТАРЫ, ТАРЫ НА ОСНОВЕ БУМАГИ И КАРТОНА, А ТАКЖЕ ЗА ИМПОРТ ТОВАРОВ, УПАКОВАННЫХ В УКАЗАННУЮ ТАРУ

Приложение 7
к Указу Президента
Республики Беларусь
07.05.2007 N 215
(в редакции
Указа Президента
Республики Беларусь
02.09.2008 N 492)

СТАВКА НАЛОГА ЗА ПРОИЗВОДСТВО И (ИЛИ) ИМПОРТ ИНЫХ ТОВАРОВ, ПОСЛЕ УТРАТЫ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ СВОЙСТВ КОТОРЫХ ОБРАЗУЮТСЯ ОТХОДЫ, ОКАЗЫВАЮЩИЕ ВРЕДНОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ И ТРЕБУЮЩИЕ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМ ИХ СБОРА, ОБЕЗВРЕЖИВАНИЯ И (ИЛИ) ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Приложение 8
к Указу Президента
Республики Беларусь
07.05.2007 N 215

pravo.levonevsky.org

Рассылка новостей журнала «Экология на предприятии»

Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.

Подписка на журнал

№ 12, декабрь 2017

Другие
наши издания

  • Рубрики в номере

    Экологический налог: разбираем сложные случаи

    Рубрика «Разбираем ситуацию»

    Д.А. Карпеш, инженер по охране окружающей среды Частного предприятия «ЭкоТрейдБай»

    Положения, касающиеся экологического налога, прописаны в 19 главе Особенной части Налогового Кодекса Республики Беларусь. Рассмотрим самые важные вопросы исчисления и уплаты налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод и захоронение, хранение отходов производства на примерах.

    Кто обязан платить экологический налог?

    Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели; за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов — собственники отходов производства.

    По общему правилу бюджетные организации не признаются плательщиками экологического налога. Вместе с тем если бюджетная организация — арендодатель согласно договору аренды приобретает отходы производства арендатора в собственность, она будет являться плательщиком экологического налога.

    В других случаях отходы производства не переходят в собственность к арендодателю, собственником остается арендатор. Бюджетная организация организует вывоз на захоронение отходов производства арендатора, но не является плательщиком экологического налога. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

    За что надо платить экологический налог?

    Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

  • выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющий веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;
  • сброс сточных вод;
  • хранение, захоронение отходов производства.
  • С 2017 года повышены ставки экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Ставка экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в воздух увеличилась на 13%, а за сбросы сточных вод — на 11–14%.

    В какой срок нужно представить налоговую декларацию и заплатить налог?

    Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Как рассчитывается налог?

    Ставки экологического налога в 2017 году устанавливаются в размерах согласно приложениям 6–8 к Налоговому кодексу Республики Беларусь и дифференцируются в зависимости от объекта налогообложения.

    Размер ставок экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, суммарно за 1 тонну веществ, указан в приложении 6 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.

    Таблица 1. Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

    Ставка налога (руб.)

    Первого класса опасности

    Второго класса опасности

    Третьего класса опасности

    Четвертого класса опасности

    Неопределенного класса опасности

    Ставки экологического налога за сбросы сточных вод дифференцированы в зависимости от места сброса и установлены в рублях в расчете на 1 м 3 , указаны в приложении 7 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (см. таблицу 2).

    Таблица 2. Ставки экологического налога за сбросы сточных вод

    За сброс сточных вод в поверхностные водные объекты, за 1 куб. метр:

    За сброс сточных вод в окружающую среду после очистки на сооружениях биологической очистки в естественных условиях (на полях фильтрации, полях подземной фильтрации, в фильтрующих траншеях, песчано-гравийных фильтрах), а также через земляные накопители, за 1 куб. метр

    За сброс сточных вод в недра, за 1 куб. метр

    Таблица 3. Ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства

    Ставка налога, руб.

    1. За захоронение 1 тонны:

    1.1. неопасных отходов производства

    1.2. опасных отходов производства:

    четвертого класса опасности

    2. За хранение 1 тонны:

    2.1. неопасных отходов производства

    2.2. опасных отходов производства:

    первого класса опасности

    второго класса опасности

    третьего класса опасности

    осадка из отстойников (сырой осадок с коагулянтом (флокулянтом), осадок после промывки фильтров), осадков сооружений биологической очистки хозяйственно-фекальных сточных вод

    твердых галитовых отходов, шламов галитовых глинистосолевых, фосфогипса

    ила активного очистных сооружений

    Для указанных в таблицах 1, 2, 3 групп ставок налога предусмотрены понижающие коэффициенты:

    • за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, — 0,27;
    • за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата — 0,9;
    • за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) — 0,006;
    • за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанциями, использующими в работе:
      • невозобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, — 0,5;
      • возобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, — 0,2.

      Ситуация 1

      Выбросы предприятия при сжигании природного газа для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения за отчетный период (квартал) составили 5 т диоксида азота при установленном лимите 18 т/г. Рассчитаем сумму экологического налога, которую должно уплатить предприятие.

      Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога. Налоговую базу в данном случае составляют выбросы в атмосферный воздух 5 т диоксида азота. Ставка экологического налога за выброс диоксида азота (2 класс опасности) в соответствии с приложением 6 к Налоговому кодексу Республики Беларусь составляет 769,97 руб./т.

      Выброс произошел при сжигании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения. Ст. 207 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь при исчислении суммы налога предусматривает использование понижающего коэффициента 0,27. Таким образом, сумма экологического налога составит 5х769,97х0,27 = 1039,46 руб.

      При расчете экологического налога учитываем превышение лимита выброса диоксида азота: установленный лимит составляет 18 т/г, фактический выброс — 20 т/г. В связи с этим органы Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь должны предъявить предприятию претензию на возмещение вреда, причиненного окружающей среде сверхнормативным выбросом 2 т диоксида азота.

      Размер возмещения вреда, причиненного окружающей среде, исчисляется уполномоченным государственным органом в соответствии с таксами для определения размера возмещения вреда, причиненного окружающей среде, установленными Указом Президента Республики Беларусь от 24.06.2008 № 348 «О таксах для определения размера возмещения вреда, причиненного окружающей среде»[1].

      Ситуация 2

      Предприятие за отчетный период (год) вывезло на полигон 2,5 т отходов 3 класса опасности и 40 т отходов 4 класса опасности. Из них 30 т — отходы производства, подобные отходам жизнедеятельности населения. Экологический сертификат соответствия отсутствует, превышение установленных лимитов не наблюдается.

      Налоговую базу в данном случае составляют вывезенные на полигон на захоронение 2,5 т отходов производства 3 класса опасности и 10 т отходов производства 4 класса опасности (40-30).

      За 30 т отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, налог не взимается, так как общее количество отходов производства, вывезенных на захоронение (42,5 тонн/год) не превышает 50 тонн/год[2].

      Ставка экологического налога за захоронение отходов производства в соответствии с приложением 8 к Налоговому кодексу Республики Беларусь составляет:

    • для отходов 3 класса опасности 115,11 руб./т;
    • 4 класса опасности 57,39 руб./т.
    • Таким образом, сумма экологического налога за отчетный период составит 2,5х115,11 + 10х57,39 =861,68 руб.

      Ситуация 3

      Предприятие за отчетный период (год) сбросило в реку 10 000 м 3 сточных вод при установленном лимите 10 000 м 3 . Предприятие имеет экологический сертификат соответствия, полученный в 2015 году. За отчетный период предприятие израсходовало на ремонт водоочистных сооружений 3000 руб. собственных средств.

      Налоговую базу в данном случае составляют сбросы сточных вод в количестве 10 000 м 3 . Ставка экологического налога за сброс сточных вод в реку (т. е. в водоток) в соответствии с приложением 7 к Налоговому кодексу Республики Беларусь составляет 0,08 руб./м 3 . Таким образом, сумма экологического налога составит 10000х 0,08 = 800 руб.

      Предприятие имеет экологический сертификат соответствия, однако понижающий коэффициент 0,9 применяться не будет, так как с момента его получения истекло более трех лет (ст. 207 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь).

      За отчетный период предприятие израсходовало на ремонт водоочистных сооружений 3000 руб. собственных средств. Однако понижать сумму экологического налога на эту величину в данном случае неправомерно, так как средства были израсходованы не на строительство или реконструкцию очистных сооружений, а на их ремонт (ст. 208 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь).

      Резюме

      1. Экологический налог рассчитывается на основании ставок, указанных в приложениях 6–8 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.
      2. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.
      3. Уплатить налог нужно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

      [1] В ред. от 31.05.2017.

      [2] Статья 205 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

      Статья опубликована в журнале «Экология на предприятии» № 12 (78), декабрь 2017 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.

      ecologia.by

      Ставки налогов установлены Указом Президента Беларуси

      Президент Республики Беларусь подписал 25 января 2018 года Указ № 29 «О налогообложении». Документ опубликован 26 января на Национальном правовом интернет-портале Республики Беларусь.

      Указом установлены по 31 декабря 2018 года:

    • ставки акцизов на подакцизные товары;
    • ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения;
    • средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь;
    • ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
    • ставки экологического налога за сбросы сточных вод;
    • ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства;
    • ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
    • базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
    • размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц;
    • размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц.
    • Ряд положений Указа регулирует вопросы налогообложения НДС.

      Так, освобождены в 2018 году от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ по технической инвентаризации (проверке характеристик) принадлежащих юридическим лицам незарегистрированных эксплуатируемых капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест и землеустроительных работ в отношении земельных участков, на которых такие объекты расположены;

      Установлена по 31 декабря 2018 года ставка НДС в размере ноль (0) процентов при реализации работ (услуг) по ремонту и техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых (оказываемых) на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физических лиц, за исключением граждан Республики Беларусь.

      Указ распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2018 года.

      Исключение составляют ставки акцизов на подакцизные товары и норма, обязывающая налоговиков информировать дебитора плательщика (иного обязанного лица) через личный кабинет плательщика о решении взыскать налоги, сборы (пошлины), пени. Эти нормы вступят в силу с 1 февраля т.г.

      Плательщиков акцизов обязали в течение пяти календарных дней после официального опубликования Указа представить в налоговый орган уведомления о максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром, подлежащих применению с 1-го числа месяца, следующего за месяцем официального опубликования настоящего Указа, то есть с 1 февраля.

      www.gb.by

      Какие ставки экологического налога применять в 2018 году

      Вопрос: По состоянию на 01.01.2018 в НК не внесены никакие изменения и дополнения. Могут ли плательщики экологического налога при его исчислении в текущем году применять ставки, указанные в НК в редакции 2017 года?

      Ответ: В 2018 году не применяются ставки экологического налога, указанные в НК. Рассчитывать налог следует по ставкам, установленным Указом от 25.01.2018 N 29 (далее — Указ N 29).

      Обоснование: Объектами обложения экологическим налогом признаются :

      — выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в соответствующих разрешениях на выбросы или в комплексных природоохранных разрешениях;

      — сброс сточных вод;

      — хранение, захоронение отходов производства.

      В случае наличия указанных объектов обложения (кроме упомянутых в п. 2 ст. 205 НК) организации и ИП уплачивают экологический налог .

      Согласно налоговому законодательству по каждому объекту обложения экологическим налогом установлены свои ставки. Их размеры предусмотрены в приложениях 6 — 8 к НК .

      Поскольку по состоянию на 01.01.2018 в НК не внесены никакие изменения и дополнения, можно сделать вывод, что плательщики экологического налога исчисляют его по ставкам прошлого года. Однако это не так.

      27.01.2018 вступил в силу Указ N 29. Им в том числе установлены ставки экологического налога на 2018 год. Размеры ставок указаны в приложениях 4 — 6 к Указу N 29 .

      Обращаем внимание, в случае коллизии между нормативными правовыми актами положено руководствоваться нормой акта, обладающего более высокой юридической силой .

      Таким образом, поскольку указ имеет большую силу, чем кодекс, при исчислении экологического налога в течение 2018 года следует использовать ставки, установленные Указом N 29.

      Отметим, по сравнению с прошлым годом размеры ставок экологического налога выросли. Например, в 2017 году ставка за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (суммарно за 1 тонну веществ второго класса опасности) составляла 769,97 руб., а в 2018 году — 826,95 руб.

      Иных изменений в отношении экологического налога Указом N 29 не предусмотрено. В остальном при его исчислении и уплате следует руководствоваться нормами и положениями НК. В частности, в случаях, оговоренных в НК, плательщики экологического налога вправе применять к ставкам определенные коэффициенты .

      ilex.by

      Подписан Указ № 29 «О налогообложении»

      25 января принят Указ № 29 «О налогообложении».

      По 31 декабря 2018 г. Указом № 29 установлены:

      • ставки акцизов на подакцизные товары (начнут применяться с 1 февраля);

      • ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения;

      • средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь;

      • ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

      • ставки экологического налога за сбросы сточных вод;

      • ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства;

      • ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

      • базовые ставки единого налога с ИП и иных физлиц;

      • размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физлиц;

      • размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физлиц.

      Также Указом № 29 установлено, что в 2018 году:

      • налог, сбор (пошлина) могут быть уплачены за плательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата (зачета) уплаченных сумм;

      • налоговый орган с 1 февраля обязан информировать дебитора плательщика (иного обязанного лица) о принятом им в соответствии со ст.58 Налогового кодекса решении о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебитора плательщика (иного обязанного лица) — организации путем направления сообщения в виде электронного документа через личный кабинет плательщика.

      В подп.2.3 п.2 Указа перечислены случаи, при которых в 2018 году не требуется создание плательщиками электронных счетов-фактур.

      В 2018 году создание и направление ЭСЧФ на Портал электронных счетов-фактур может осуществляться плательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ, если ст.106 1 Налогового кодекса не требует их выставления покупателю (получателю), а также при:

      • ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

      • приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

      Ставки подоходного налога с физлиц в отношении доходов, полученных в 2018 году физическими лицами от сдачи физлицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности), в размере, не превышающем 6 116 бел. руб. в налоговом периоде, устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в фиксированных суммах в пределах ставок, приведенных в приложении 11 к Указу № 29. Доходы от сдачи физлицами жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест облагаются подоходным налогом по ставке 13 % в порядке, установленном в ст.178 Налогового кодекса, если такие доходы получены в размере, превышающем 6 116 бел. руб. в налоговом периоде (п.4 Указа № 29).

      Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 Налогового кодекса, применяется в 2018 году ИП, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 857 бел. руб. (п.5 Указа № 29).

      Для исчисления единого налога на вмененный доход за налоговые периоды в 2018 году базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления максимальной базовой ставки единого налога с ИП и иных физлиц, установленной подп.1.3 п.1 приложения 8 к Указу № 29 для г. Минска, Минского района, городов Бреста, Витебска, Гомеля, Гродно и Могилева, на коэффициент 0,1 (п.6 Указа № 29).

      Налоговая база земельного налога на 1 января 2018 г. для исчисления и уплаты земельного налога в 2018 году определяется по видам функционального использования земель.

      Изложены особенности включения в состав внереализационных доходов или расходов курсовых разниц (п.11 Указа № 29).

      Установлено, что для целей применения УСН размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2018 года должен быть не более:

      • 1 851 100 бел. руб. — для применения организациями УСН с уплатой НДС;

      • 202 700 бел. руб. — для применения индивидуальными предпринимателями УСН с уплатой НДС либо без его уплаты;

      • 1 270 100 бел. руб. — для применения организациями УСН с уплатой НДС либо без его уплаты;

      • 1 391 800 и 152 000 бел. руб. за 9 месяцев — для перехода соответственно организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН с 1 января 2019 г.;

      • 492 000 бел. руб. — для целей ведения учета в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.

      Указом № 29 предусмотрены и иные изменения в сфере налогообложения.

      Указ № 29 вступает в силу с 27 января 2018 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2018 г.

      bii.by

      Смотрите еще:

      • Павел i закон о престолонаследии Виртуальная выставка к 1150-летию зарождения российской государственности Указ императора Павла I о престолонаследии. 5 апреля 1797 г. Подлинник. Вверху листа помета чернилами: «Акт, высочайше утвержденный в […]
      • Рассчитать штраф за просрочку платежа Правомерность начисления пени и штрафов за просрочку платежа по кредиту и порядок их расчета Штраф – разовая мера наказания, которая применяется 1 раз, но за каждую просрочку. Например, если размер штрафа […]
      • Пособие по бетону и железобетону Пособие к СНиП 3.09.01-85 Пособие по гелиотермообработке бетонных и железобетонных изделий с применением покрытий СВИТАП Способы доставки Курьерская доставка (7 дней) Почта РФ Пособие распространяется […]
Закладка Постоянная ссылка.

Обсуждение закрыто.