Строки 290-310 декларации по налогу на прибыль

Строки 290-310 декларации по налогу на прибыль

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно.

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы.

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это?

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году.

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам.

14 июня прошло заседание Правительства РФ. Среди прочего обсуждалось и повышение пенсионного возраста.

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 12 июля 2018 г.

Как заполнить строку 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль

Не заполняют строку 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль те организации, которые уплачивают п. 5.11 Порядка заполнения декларации :

или только квартальные платежи;

или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Организации, уплачивающие ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи, в строке 290 Листа 02 указывают общую сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале. Эта строка заполняется так п. 5.11 Порядка заполнения декларации .

glavkniga.ru

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года

Статьи по теме

При заполнении декларации часто вызывает вопросы строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года. Сегодня мы расскажем, для чего нужна строка 290, кто и когда ее заполняет. Приведем образец заполнения этой строки и расскажем, как заполнять строки 300 и 310, заполнение которых определяет 290 строка.

Скачать новый бланк декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года>>>

Как заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года

Компании отчитываются по прибыли по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572. Согласно этому распоряжению в сроках 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которые подлежат уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года содержит разницу между исчисленным налогом на прибыль, который в декларации отражается в 180 строке и исчисленным налогом в той же строке, который организация отражала в декларации за предыдущий период. Важно отметить, что если эта разница отрицательна, то ежемесячные авансовые платежи производить не следует. Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года находится на продолжении листа 02.

Каждый бухгалтер должен это знать!

Когда заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года заполняется в зависимости от того, как ваша организация платит авансовые платежи. Если ваша компания платит ежемесячные авансы в течение квартала и квартальные авансовые платежи, то вы заполняете эту сроку.

Стока 290 не заполняется:

Если ваша компания подает декларацию за налоговый период

Ваша организация уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ;

Ваша компания перешла на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.

Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

Заполнение строки 290 в 3 квартале: что именно поставить

В строке 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года указывается разница между:

Суммой исчисленного налога по строке 180 Декларации за 3 квартал 2017 года;

Суммой исчисленного налога по строке 180 Декларации за 2 квартал 2017 года.

Таким образом, строка 290 налоговой декларации за 3 квартал 2017 года заполняется очень просто. Достаточно выполнить два простых шага:

Определить, надо ли вам заполнять строку 290, т.е., что для вашей компании установлена обязанность — заполнять 290 строку.

Если для вашей организации есть требование заполнить 290 строку – то в ней указывается разница строки 180 декларации за 3 квартал 2017 года и строки 180 декларации за 2 квартал 2017 года. Если для вашей организации заполнять 290 сроку не требуется, то она остается пустой.

Заполнение строк 300 и 310 в декларации по прибыли за 3 квартал

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года определяет необходимость заполнения строк 300 и 310. В этих строках указывают суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный и региональный бюджеты, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. Ежемесячный платеж определяется равными долями в размере одной трети от суммы квартального платежа. Если сумма квартального платежа не делится на три равные части без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Особенности заполнения строк 300 и 310 для организаций, имеющих обособленные подразделения

Когда заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года в организациях, имеющих обособленные структурные подразделения, следует обратить внимание на заполнение строки 310. Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений N 5 к Листу 02.

www.rnk.ru

Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль

Алгоритм заполнения листа 02 деклараций за отчетные и налоговый периоды (в таблицах)

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

amnagency.ru

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Отправить на почту

Строка 290 декларации по налогу на прибыль заполняется не всеми налогоплательщиками. Подробнее об этом будет рассказано в статье. Кроме того, выясним, когда уплачиваются рассчитанные для ежемесячной оплаты авансы.

Как сдают налоговую декларацию

Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст. 246 Налогового кодекса. Действующая ее форма содержится в приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В состав декларации кроме раздела 1 (и его обязательного подраздела 1.1) входят листы 01 (титульный) и 02, а также приложения (1 и 2) к листу 02.

Компании, которые ежемесячно уплачивают авансы, рассчитанные исходя из фактического дохода по нарастающей с начала года, подают налоговую декларацию в указанном выше составе по итогам каждого квартала (I, II, III) и за год. По результатам промежуточных месяцев (за 1 месяц, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) предоставляют декларации в таком составе: листы 01 и 02, подраздел 1.1 раздела 1.

Налоговые декларации могут подаваться в бумажной форме всеми налогоплательщиками, за исключением тех, которые признаны крупнейшими. Такие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном формате. Эта норма указана в п. 1.4 утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ Порядка заполнения деклараций (далее — Порядок).

Декларации подаются до 28-го числа месяца, который идет за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). При этом компании, ежемесячно уплачивающие авансы, сдают декларацию не позднее крайнего срока уплаты для таких платежей, который также равен 28-му числу месяца, идущего за периодом, по итогам которого и был сделан расчет (п. 1 ст. 287 НК РФ).

По итогам каждого из периодов для отчета суммы уплаченных ежемесячно в течение такого периода авансовых отчислений засчитываются при произведении оплаты следующих авансовых платежей, рассчитанных по результатам отчетного периода. Авансовые отчисления по итогам отчетного периода засчитываются в счет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

О периодичности уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль смотрите в материале «Как платить авансы по прибыли в 2018 году?».

Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290

Лист 02 является подытоживающим, ведь в него заносятся данные на основании значений, указанных в приложениях и других листах налоговой декларации. В листе 02 большинство налогоплательщиков заполняют строку 290 декларации по налогу на прибыль, отведенную для информации о величине авансов, подлежащих оплате в течение следующего отчетного периода. Но есть и исключения из их числа.

Строка 290 не заполняется:

Компаниями, которые уплачивают авансы только поквартально. К таким, в частности, относятся компании, чей ежеквартальный доход от реализации за последние IV квартала не превысил 15 млн руб., а также бюджетные/автономные/некоммерческие учреждения, иностранные компании, работающие через представительства в РФ, участники соглашений о разделе продукции, простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Компаниями, которые с начала налогового периода перешли на ежемесячное перечисление авансов, рассчитанных исходя из фактически полученного дохода.

Таким образом, строку 290 декларации по прибыли сформируют только те налогоплательщики, которые вносят ежеквартальные платежи по налогу и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом.

Формулы расчета платежей авансом

Порядок расчета платежей авансом, уплачиваемых налогоплательщиками ежемесячно, подробно расписан в п. 2 ст. 286 Налогового кодекса. Так, по результатам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны рассчитать величину платежа авансом в зависимости от налоговой ставки и размера дохода, который подлежит обложению налогом и рассчитан по нарастающей с начала года до завершения отчетного периода. Величина платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, исчисляется налогоплательщиком на протяжении всего налогового периода.

Размеры месячных платежей авансом зависят от того отчетного периода, в котором они уплачиваются:

В I квартале размер платежа авансом, уплачиваемого каждый месяц, равен величине аванса, уплачиваемого в IV квартале предыдущего налогового периода.

АП_I — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за I квартал;

АП_IVпр — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за IV квартал предыдущего года.

Для проверки: в декларации за 3-й квартал предшествующего года стр. 290 = стр. 320.

1. Во II квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части суммы платежа авансом, рассчитанного в строке 180 декларации за I квартал.

АП_II — размер авансового платежа, уплачиваемого ежемесячно в течение II квартала;

2. В III квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам полугодия и I квартала.

АП_III — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение III квартала;

НАП_П — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180);

НАП_I — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

О расчете авансовых платежей за 3-й квартал читайте: «Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата» .

• В IV квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам 9 месяцев и полугодия.

АП_Г — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение IV квартала;

НАП₉ — начисленный в декларации платеж по налогу за 9 месяцев (стр. 180);

НАП_П — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180).

если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;

если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

Сумму авансовых начислений, сделанных в декларации за 9 месяцев на IV квартал (стр. 290), в такой же сумме отражают в этом же документе в начислениях на I квартал следующего за текущим года (стр. 320).

Если в результате таких подсчетов размер уплачиваемого авансом платежа равен 0 либо отрицателен, то в соответствующем квартале платежи не проводятся.

Также прочитать о расчете авансовых платежей за 4-й квартал читайте в статье «Как произвести расчет авансовых платежей за 4 квартал?» .

Строку 290 нужно заполнять только тем плательщикам налога на прибыль, которые делают ежеквартальные платежи по нему и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом. При расчете значения, попадающего в строку 290, следует исходить из конкретного отчетного периода, в котором подается декларация. При этом для большинства расчетных показателей требуются данные из деклараций за предыдущие периоды.

Суть начисления аванса сводится к тому, что его величина оказывается равной налогу на прибыль, приходящемуся на последний квартал отчетного периода.

Об особенностях расчета авансовых платежей через ответственное подразделение читайте в статье «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение» .

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Заполнение строк 290, 300, 310 за 1 квартал 2012 года в декларации по налогу на прибыль

Здравствуйте!
Получается, что ранее у вас было право уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. А теперь вы его потеряли. Именно с 1-го кв-ла. Вы ведь так из письма налогового органа поняли?
Если вы в первый раз заявляете авансы по НП и если верно то, что только во втором кв-ле должны начать ежемесячно уплачивать авансовые платежи по НП, то вы верно поняли. Отражаете суммы авнсовых платежей на Листе 2 в строках 290,300 и 310, а также заполняете подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль».

Слова «данный режим» означают режим поквартальной уплаты налога (1 раз в кв-л).

Цитата (kombu): Здравствуйте!
Получается, что ранее у вас было право уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. А теперь вы его потеряли. Именно с 1-го кв-ла. Вы ведь так из письма налогового органа поняли?
Если вы в первый раз заявляете авансы по НП и если верно то, что только во втором кв-ле должны начать ежемесячно уплачивать авансовые платежи по НП, то вы верно поняли. Отражаете суммы авнсовых платежей на Листе 2 в строках 290,300 и 310, а также заполняете подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль».

Я процитирую то, что нашла для вас в комментарии из СПС «Конс.+» про подачу деклараций плательщиками НП при ОСНО.
«. налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог в соответствии с данным режимом, если у них за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем десяти миллионов рублей (до внесения Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ изменений, вступающих в силу 01.01.2011, эта сумма составляла три миллиона) за каждый квартал.
Налогоплательщики могут применять данный режим только с начала нового налогового периода, то есть при условии, что за предыдущий налоговый период доход от реализации составил до 2011 года не более 12 миллионов рублей, за 2011 и последующие годы — не более 40 миллионов рублей.»

Спасибо большое!!
Только Вы наверное имели ввиду, что нужно заполнять еще и раздел 1.2. Для орган.уплачивающих ежем.авансовые платежи.? Т.к. раздел 1.1. в любом случае заполняется.
Очень Вам благодарна!

www.buhonline.ru