Убыток по налогу на прибыль счет 99

Актуально на: 14 ноября 2016 г.

Мы напоминали в одной из консультаций, что синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). О счете 99 расскажем в нашем материале.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

В соответствии с Планом счетов, счет 99 «Прибыли и убытки» необходим для обобщения информации о формировании конечного финансового результата организации в отчетном году.

Именно на этом счете в течение года накапливается прибыль или убыток от обычных видов деятельности и прочих операций.

Дебет 99 – это прибыль или убыток

Ежемесячно синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются («обнуляются»). Это происходит благодаря тому, что превышение дебетового или кредитового оборота данных счетов относится на счет 99.

Покажем сказанное на примере счета 90.

В течение месяца произведена продажа товара на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость продаж 85 000 рублей. Других операций по счету 90 не было.

Несмотря на то, что на субсчетах к счету 90 обороты продолжают накапливаться в течение года (закрываются они лишь 31 декабря), сам синтетический счет 90 на конец каждого месяца должен быть закрыт. Для этого на последнее число каждого месяца сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты:

Чтобы счет 90 на конец месяца закрылся, необходимо продебетовать его на 15 000 рублей:

Таким образом, счет 90 закрылся:

Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 – Кредит 90.

Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91:

Дебет 91 – Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль.

Дебет 99 – Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток.

Счет 99 – для расчетов по налогу на прибыль

На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного условного расхода и дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций. Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 – Кредит 68. Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам.

Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы». Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен.

Закрытие счета 99

В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса». В конце года проводка Дебет 99 – Кредит 84 означает, что выявленная итоговая прибыль по результатам года по всем видам деятельности отнесена в состав прибылей (убытков) прошлых лет. А убыток по результатам года отражается: Дебет 84 – Кредит 99.

Таким образом, ответ на вопрос «Прибыль по дебету или кредиту 99 счета» следующий: в течение года сальдо по счету 99 в кредите означает прибыль, а по дебету – убыток. Соответственно, дебетование счета 99 в течение года означает признание месячного убытка (а также начисление налога на прибыль и санкций), а кредитование – прибыли. Следовательно, кредитование счета 99 по итогам года при реформации баланса означает, что год завершен с убытком, а дебетование (Дебет счет 99 – Кредит счета 84) – по итогам года получена прибыль.

glavkniga.ru

Проводки по счету 99 — Финансовый результат

Счет 99 в бухгалтерском учете используют для отражения информации о финансовом результате деятельности предприятия за отчетный период. Как учитывать полученную прибыль/убыток и при каких операциях используется счет 99 — об этом вы узнаете из нашей статьи.

Основные проводки по 99 счету

Для определения финансового результата и его отражения по счету 99 необходимо выполнение таких операций:

  • списание расходов на реализованную продукцию;
  • списание разницы сальдо по счетам 90 и 91 на счет 99.
  • Выявленная прибыль/убыток отражается проводками:

  • Дт 90.9 Кт 99 — получена прибыль;
  • Дт 99 Кт 90.9 — получен убыток.
  • Другое использование счета

    Также счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.):

    На счете 99 отражаются суммы потерь/излишков средств, выявленных при чрезвычайных обстоятельствах на расчетных счетах и в кассе:

    Определение финансового результата по 99 счету на примере

    По итогам августа 2015 года ООО «Комфорт»:

  • реализовано товара на сумму 2 342 000 руб., НДС 357 254 руб.;
  • себестоимость реализованного товара — 1 052 000 руб.;
  • складские, управленческие, транспортные расходы составили 841 000 руб.
  • Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Комфорт» на 31.09.2015 содержит информацию:

    Закрывая период, бухгалтер ООО «Комфорт» сделал проводки по закрытию 99 счету:

    Отражение ПНО по счету 99

    Аудиторская фирма «Контроль Плюс» ежемесячно рассчитывает налог на прибыль от суммы фактически полученной прибыли.

    По итогам сентября 2015 «Контроль Плюс»:

  • оказаны аудиторские услуги на сумму 145 300 руб.;
  • начислена зарплата аудиторам и консультантам — 64 200 руб.;
  • начислены страховые взносу на зарплату персоналу — 19 388 руб.
  • По состоянию на 30.09.2015 зарплата аудиторам выдана не была, оплата за выполненные услуги от заказчиков не поступила.

    15.09.2015 аудитор Савельев В.П. провел представительскую встречу с потенциальными клиентами «Контроль Плюс», в связи с чем понес расходы в сумме 3120 руб. Данные расходы были возмещены Савельеву в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2568 руб. (64 200 руб. * 4%).

    Бухгалтер «Контроль Плюс» сделал в учете такие записи:

    saldovka.com

    Убыток по налогу на прибыль счет 99

    Счет 99 «Прибыли и убытки»

    По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

    На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

  • прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
  • сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 99 «Прибыли и убытки»
корреспондирует со счетами:

www.snezhana.ru

Разница по счету 99 «Прибыли и убытки» в БУ и НУ в 1С 8.2

Добрый день. Поскольку речь идёт о работе в программе, переношу в соответствующий раздел («Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, . «). Будьте, пожалуйста, внимательнее при выборе раздела для размещения вопроса.

И укажите, пожалуйста, название конфигурации конфигурации программы. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями.

Елена, спасибо вам и приношу свои извинения за неверно выбранный раздел .

1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.68) Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.52.6)

Здравствуйте!
Ваша фирма не один квартал отработала, как я вижу. А такая же ситуация у вас была и за предыдущий квартал.

Сам налог на прибыль начисляется регламентированными операциями «расчет по НП» ежемесячно. Его начисление (Д99.01.1 К68.04) попадает в дебетовый оборот по сч.99 в БУ. В НУ, естественно, не отражается НП.

Из вашей большой ОСВ не видно почти ничего.
Во-первых, ОСВ нужно рассматривать с настройкой по субсчетам. Если несложно, выложите аналогичную ОСВ, но субсчетам.
Во-вторых, выложите, пож-та, Анализы счета по субсчетам сч99 также за 4кв-л (раздельно из сформируйте). И чтобы в настройках была группировка по корр.субсчетам, где такая возможна. По каждому субсчету (99.01.1, 99021, 99.02.2 если есть и т.д.) отдельно сформируйте .
Насколько вижу, вы ПБУ18/02 по НП применяете (галочки ПР, ВР у вас взведены). Подтвердите, пож-та.

Остаток по кредиту счета 99

Про какой период речь?А вообще-верно.Кт-прибыль,Дт -убыток.

Вот информация из К+:

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

www.buhonline.ru

Смотрите еще:

  • Чем отличается закон от конституции Портал "Юристъ" - Ваш успех в учебе и работе! Теория государства и права Глава 17. Правовой акт. Нормативно-правовой акт. Международный договор 347 Имеется два официальных способа установления классификации […]
  • Приказ недостача за счет виновных лиц Списание недостачи при отсутствии виновных лиц Актуально на: 31 октября 2016 г. Недостача – это физическое отсутствие денежных и материальных средств, включая товары и основные средства, выявленное в […]
  • Об установлении земельного налога на территории истринского района Решение Совета депутатов городского округа Истра Московской области от 9 ноября 2017 г. N 17/12 "Об установлении земельного налога на территории городского округа Истра" (с изменениями и дополнениями) Решение […]
Закладка Постоянная ссылка.

Обсуждение закрыто.