Возврат товара покупателем на енвд

Организация реализует фармацевтические препараты через аптечный пункт и применяет ЕНВД. Почти все поставщики работают с НДС. Какие документы организация должна оформлять при возврате товара поставщику?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При возврате товара поставщику организация должна выписать в двух экземплярах товарную накладную по унифицированной форме N ТОРГ-12. Один экземпляр необходим для того, чтобы списать с учета возвращаемый товар, второй — передается бывшему продавцу.
Счет-фактуру в адрес бывшего продавца, а ныне покупателя, выставлять не следует. Продавец примет НДС к налоговому вычету на основании своего корректировочного счета-фактуры.

Обоснование вывода:
По договору купли-продажи продавец передает товар в собственность другой стороне, а покупатель принимает и оплачивает его (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Это положение имеет силу и в отношении договора поставки товаров (п. 5 ст. 454 ГК РФ). Как правило, право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его передачи (ст. 223 ГК РФ).
ГК РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен, к ним относятся поставка товара:
— в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст. 465 и 466 ГК РФ);
— в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст. 467 и 468 ГК РФ);
— ненадлежащего качества (ст. 469 и 475 ГК РФ);
— в нарушенной таре или упаковке (ст. 481 и 482 ГК РФ);
— несоответствующей комплектации (ст. 479 и 480 ГК РФ).
Если товар возвращается продавцу по перечисленным обстоятельствам, то можно говорить о том, что продавец не исполнил договор поставки надлежащим образом, поэтому, по сути, в такой ситуации происходит частичное или полное расторжение договора поставки (купли-продажи). Таким образом, из норм ГК РФ следует, что при возврате некачественного товара покупателем поставщику реализации данного товара не происходит.
При этом в соответствии со ст. 421 ГК РФ стороны вправе включать в договор любые условия, не противоречащие действующему гражданскому законодательству, в том числе и условие о возврате качественного товара, в силу каких-либо причин не реализованного покупателем.
Если покупатель возвращает продавцу оприходованный качественный товар (право собственности на который перешло к покупателю), то необходимо учитывать, что обязательства продавца по договору купли-продажи при поставке качественной продукции в данном случае считаются надлежащим образом исполненными.
При этом возврат качественного товара, при условии надлежащего исполнения продавцом своих обязанностей, осуществляется покупателем только по соглашению с продавцом (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ).
Иными словами, если обязательство по передаче товара продавцом исполнено, товар принят покупателем и право собственности на товар перешло к нему (напомним, что по общему правилу, установленному п. 1 ст. 223 ГК РФ, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи), обязанность покупателя передать товар продавцу и обязанность продавца принять товар может быть связана только с совершением между сторонами новой сделки, в рамках которой лицо, выступавшее в ранее заключенном договоре в качестве продавца, будет покупателем, а лицо, выступавшее в качестве покупателя, — продавцом. Это означает не прекращение прав и обязанностей по ранее заключенному договору поставки (купли-продажи), а заключение нового договора поставки (на практике иногда именуемого договором «обратного выкупа» товара).
В соответствии со ст. 39 НК РФ для целей налогообложения передача права собственности на товары признается реализацией.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях налогообложения в виде ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом представители финансового ведомства высказывают мнение, что если покупателем, который возвращает товар, является организация, уплачивающая ЕНВД и не являющаяся плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), то операция по возврату товара, как и по его закупке, осуществляется в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД.
Так, в письме Минфина России от 16.07.2012 N 03-11-06/3/47 приводятся разъяснения, что деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. В связи с этим операции по возврату продукции изготовителю в соответствии с договором поставки у организации, признаваемой плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны (смотрите также письма Минфина России от 27.03.2007 N 03-11-04/3/90, от 15.05.2009 N 03-11-06/3/136, от 16.11.2010 N 03-11-11/300).
В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 168 НК РФ в первичных учетных документах отдельной строкой сумма налога выделяется только плательщиком НДС.
В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
В связи с этим при возврате товаров покупатели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, счета-фактуры не выставляют и сумму НДС в первичных учетных документах отдельной строкой не выделяют.
В целом завершение процедуры передачи товара, и, соответственно, перехода прав собственности на него, определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара.
При возврате товара покупатель должен выставить бывшему продавцу товарную накладную унифицированной формы ТОРГ-12 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132), которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации, а также является основанием как для списания, так и для их оприходования.
Таким образом, документом, подтверждающим списание с учета возвращенных товаров покупателем и принятие их на учет организацией-продавцом, будет являться только товарная накладная по форме ТОРГ-12 с пометкой «возврат».
Учитывая положения п. 3 ст. 168 НК РФ, организации-продавцу при возврате ей качественных товаров организацией-покупателем, являющейся плательщиком ЕНВД, следует выставить корректировочный счет-фактуру в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, не позднее пяти календарных дней считая со дня составления покупателем документов, свидетельствующих о возврате товара (смотрите письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 16.05.2012 N 03-07-09/56).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шпилевая Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

2 октября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru

Публикации

Вопрос: Какими документами оформляется возврат нереализованного товара поставщику, если договором предусмотрена оплата товара по мере его реализации. Предприятие применяет ЕНВД и общий режим. Каськова Т.М., заместитель главного бухгалтера, МУ «ТОМСКФАРМАЦИЯ», г. Томск

Ответ: Довольно часто покупатель возвращает нереализованный товар поставщику. Обычно такая возможность предусматривается договором.
По общему правилу право собственности на товар переходит к покупателю с момента передачи товара, если иное не предусмотрено законом или договором[1]. Передачей признается вручение вещи покупателю, а также сдача перевозчику или организации связи для отправки покупателю вещей, отчужденных без обязательства доставки[2]. Поэтому, если поставщик исполнил условия договора и особый переход права собственности на товар договором не предусмотрен, право собственности на него перешло к покупателю. Факт оплаты товара в этом случае не имеет значения.

Наличие в договоре условия о возможности возврата нереализованного товара накладывает на продавца обязанность выкупить поставленный им товар. Значит, при возврате качественного нереализованного товара в соответствии с условиями договора между сторонами состоится новая сделка купли — продажи, то есть обратная реализация.

Возврат качественного товара оформляется теми же документами, что и обычная отгрузка товаров. Но, прежде чем составлять такие документы, организации, применяющие ЕНВД, должны определить: является ли обратная реализация отдельным видом предпринимательской деятельности, облагаемым по общей системе налогообложения. От ответа на этот вопрос зависит и порядок оформления документов.

Розничная торговля . предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли — продажи[3]. Такого рода деятельность предполагает также проведение закупок данных товаров. То есть закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Таким образом, возврат товаров поставщику в соответствии с договором поставки у организации . налогоплательщика ЕНВД в отношении розничной торговли не может облагаться в рамках иных режимов налогообложения[4].

Аналогичный вывод можно сделать и из письма финансового ведомства от 07.03.2007 N 03 — 07 — 15/29 (доведено до сведения территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 23.03.2007 N ММ — 6 — 03/233@). В нем разъяснен порядок применения налога на добавленную стоимость и регистрации счетов — фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров.

Минфин указывает, что организации, применяющие спецрежимы, в частности ЕНВД, счета — фактуры при отгрузке товаров не выставляют[5]. Поставщику товара . налогоплательщику НДС в подобных случаях выставленный при отгрузке счет — фактуру нужно исправить, скорректировав количество и стоимость отгруженных товаров. Исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления[6]. Продавец регистрирует исправленный счет — фактуру в книге покупок.

Этот счет — фактура, разъяснил Минфин России, служит основанием для принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного продавцом при реализации товаров, которые возвращает покупатель[7].

Итак, операции по возврату товаров не являются самостоятельным видом деятельности и облагаются в рамках ЕНВД[8]. При возврате товаров организация — покупатель, применяющая ЕНВД, счета — фактуры не выставляет. Товар возвращается покупателем продавцу на основании накладной, составленной по унифицированной форме ТОРГ — 12 с пометкой «Возврат товара в соответствии с договором поставки». При этом, по мнению финансового ведомства, в первичных учетных документах сумма НДС отдельной строкой не выделяется, так как покупатель, возвращающий товар, не является плательщиком НДС в связи с уплатой налога на вмененный доход[9].

На наш взгляд, сторонам в дополнение к накладной необходимо составить акт. В нем нужно указать дату, причину возврата продукции (со ссылкой на договор), перечень и стоимость возвращаемой продукции.

Обратите внимание! Предложенный Минфином порядок налогообложения и оформления документов применяется именно при возврате товара в соответствии с условиями договора. Из документов должно следовать, что отгрузка товаров в адрес бывшего поставщика . это возврат приобретенных у него товаров, а не самостоятельная поставка.

Если же поставщик согласился выкупить товар обратно добровольно, а не по условиям договора, то эта операция может быть квалифицирована налоговыми органами как самостоятельный вид предпринимательской деятельности .оптовая торговля, которая под ЕНВД не подпадает, а, значит, облагается НДС. В этом случае покупатель выписывает счета — фактуры и накладные по форме ТОРГ — 12, выделив в них НДС.

Бывший покупатель должен организовать раздельный учет, так как помимо розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, возникает оптовая торговля товарами, которая облагается в общеустановленном порядке[10]. При этом он имеет право принять к вычету входной НДС[11].

Однако хотим предупредить, что вариант с оптовой торговлей, при которой бывшему поставщику реализуется товар по цене его приобретения, вызывает интерес налоговых органов, а это малоприятно.

Если в вашем договоре нет условия о возврате товара, лучше составить дополнительное соглашение и указать это условие в нем.

Таким образом, документооборот, связанный с возвратом нереализованного товара, зависит от условий договора.

[1] п. 1 ст. 223 ГК РФ
[2] п. 1 ст. 224 ГК РФ
[3] ст. 346.27 НК РФ
[4] письмо Минфина России от 27.03.2007 N 03 — 11 — 04/3/90
[5] п. 3 письма Минфина России от 07.03.2007 N 03 — 07 — 15/29
[6] п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов — фактур. утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914
[7] п. 5 ст. 171 НК РФ
[8] письмо Минфина России от 27.03.2007 N 03 — 11 — 04/3/90
[9] письмо Минфина России от 03.10.2005 N 03 — 04 — 14/18
[10] п. 4 ст. 170 НК РФ
[11] ст. 171, 172, п. 9 ст. 346.26 НК РФ

saldo.ru

Возврат товара при ЕНВД коварен: может обернуться уплатой НДС

Магазин розничной торговли, переведенный на ЕНВД, возвращает качественный товар поставщику. Эту операцию во многих инспекциях Петербурга классифицируют как оптовую реализацию, а значит,

у ?вмененщика? это уже иной вид деятельности, общепринятая система налогообложения, НДС. Но ведь ?вмененщик? не реализует товар, а возвращает. Откуда же здесь НДС? Мы обратились за разъяснениями к специалисту.

Когда можно вернуть товар

Гражданский кодекс предусматривает несколько ситуаций, когда покупатель имеет право вернуть продавцу товар, полученный от него по договору купли-продажи.

Во-первых, продавец может нарушить условия об ассортименте товаров (их состав не соответствует договору). Если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору, товары, не соответствующие ассортименту, то покупатель вправе принять только соответствующие условию об ассортименте и отказаться от остальных либо ото всех переданных товаров (пп. 1, 2 ст. 468 ГК РФ).

Во-вторых, могут быть нарушены условия о количестве товара. Если покупателю передано меньшее количество продукции, чем определено договором, он вправе отказаться от товара и от его оплаты. Если же товар оплачен, можно потребовать возврата уплаченной суммы, но лишь в том случае, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ).

В-третьих, товар может оказаться ненадлежащего качества. Это самая распространенная ситуация. При существенных нарушениях требований к качеству товара, покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи или потребовать замены товара ненадлежащего качества на товар, соответствующий договору (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Наконец, при передаче товара без тары либо в ненадлежащей таре покупатель вправе заявить поставщику требования, аналогичные предъявляемым при передаче товара ненадлежащего качества (пп. 1, 2 ст. 482 ГК РФ), то есть отказаться от исполнения договора.

Помимо этого, Гражданский кодекс четко устанавливает, что считать бракованным товаром. Лишь в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружение неустранимых недостатков или тех, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени) покупатель вправе отказаться от исполнения договора, то есть возвратить товар или его часть. Следовательно, под бракованным товаром, подлежащим возврату, в Гражданском кодексе понимается товар с существенными нарушениями требований к его качеству.

Возврат считается реализацией, если товар качественный

Для организаций, переведенных на уплату ЕНВД, возврат приобретенного ранее товара ? большая проблема, созданная Минфином, и связана она с уплатой НДС. Как было разъяснено в письме Минфина России от 11.03.05 ? 03-06-05-05/23, возврат покупателем качественного товара поставщику (из-за отсутствия покупательского спроса на данный товар) является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, не указанным в главе 26.3 Налогового кодекса, результат от которой подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо на условиях упрощенной системы налогообложения.

Заметим, что мнение сотрудников финансового ведомства распространяется только на случаи, когда фирма возвращает товар надлежащего качества. По-другому разрешился бы тот же самый вопрос, если бы покупатель вернул поставщику товар с недостатками. То есть возврат приобретенного товара возможен, если поставщик существенно нарушил условия договора о качестве, ассортименте, комплектности или упаковке товара. Такая операция представляет собой отказ от исполнения договора купли-продажи. Прежняя сделка аннулируется, а реализации в том смысле, в котором это понятие употребляется в статье 39 Налогового кодекса, не происходит. Поэтому, даже если фирма, применяющая ЕНВД, получит деньги за возвращенный бракованный товар безналично, обязанности организовать раздельный учет и уплатить общие налоги (в частности, НДС) у нее не возникнет.

Таким образом, позиция Минфина заключалась в том, что в случае возврата товаров надлежащего качества и по основаниям, не предусмотренным Гражданским кодексом, ?вмененщики? осуществляют оптовые (мелкооптовые) продажи (поставки), доходы от которых не подпадают под режим ЕНВД. Но недавно появилось весьма интересное письмо, где Минфин России высказал несколько иную точку зрения.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. . Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей в целях главы 26.3 Кодекса понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

В связи с этим операции по возврату продукции изготовителю в соответствии с договором поставки у организации, признаваемой налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны. (письмо Минфина России от 27.03.07 ? 03-11-04/3/90).

Реализация? Платите НДС!

Безусловно, у ?вмененщиков? возникли вопросы: ?Что же делать? Как оформлять документы и как рассчитывать налоги. Действительно, в письме ? 03-11-04/3/90 не конкретизировано, на каких основаниях производился возврат товара ? из-за его некачественных характеристик или потому что стороны пришли к соглашению о возможности вернуть товар, который не может быть реализован, например из-за отсутствия спроса. А ведь именно это имеет решающее значение. И как поступить, если товар все-таки возвращается по основаниям иным, чем указаны в ГК РФ?

По нашему мнению, в ситуации, когда товар передается поставщику обратно не по причине наличия в нем дефектов, или нарушения ассортимента, или расхождения в количествах, а по иным (не был реализован, продавец закупил излишки и т. п.), ? речь следует вести не о ?возврате? как таковом (ведь условия договора поставки не нарушаются), а о реализации товаров сторонней организации, пусть и их первоначальному поставщику. И в этом случае ?вмененщик? осуществляет уже иной вид деятельности, не подпадающий под ЕНВД, а значит, у него возникает обязанность исчислить и уплатить НДС.

Избежать последствий возврата качественного товара в виде уплаты НДС ?вмененщику? поможет: момент перехода права собственности на товар по факту его оплаты и ситуация, в которой инициатива расторжения договора принадлежит поставщику.

Что поможет избежать ?обратной? реализации

Переход права собственности по факту оплаты

Допустим, договором предусмотрен переход права собственности на товары по факту их оплаты. Покупатель-?вмененщик? не оплатил товар и возвращает его поставщику. В таком случае, поскольку переход права собственности по договору не состоялся, у ?вмененщика? не возникает обязанности отражать реализацию и оформлять счет-фактуру. Фактически он возвращает товар, который является собственностью поставщика.

Расторгнуть договор решил поставщик

Поставщик решает расторгнуть договор по причинам, предусмотренным в договоре. В этом случае он потребует возврата товара, что также не будет основанием для покупателя-?вмененщи? ка? исчислить НДС и оформить счет-фактуру. Ведь речь идет о расторжении договора и возвращении сторон к первоначальному состоянию: покупатель получает назад денежные средства

за товар, поставщик ? сам товар.

ОТ РЕДАКЦИИ. Не во всех инспекциях Петербурга возврат качественного товара ?вмененщиком? квалифицируют как реализацию, подпадающую под общепринятую систему налогообложения. Представители некоторых межрайонок в беседе с экспертом ?УНП? отметили, что в подобных ситуациях не только закупка товара, но и его возврат осуществляются в рамках ЕНВД. И своих налогоплательщиков они не обязывают оформлять документы на ?обратную? реализацию и платить НДС.

Руководитель Отдела Аудита и Финансов

ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Данная статья опубликована в газете «Учет, налоги, право ? Северо-Запад.» ?25, 03-09 июля 2007г.

www.okgru.com

Возврат товара покупателем на енвд

два варианта
1) Возвращается вся партия товаров (как принятых, так и не принятых на учет)
— Продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру, который при отгрузке товаров был зарегистрирован в книге продаж, на дату принятия к учету возвращенных товаров на основании накладной на возврат товаров, выписанной покупателем.
2) Возвращается часть товаров (как принятых, так и не принятых на учет)
— Продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества товаров и регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок при наличии документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости отгруженных товаров.

Покупатель в обоих случаях составляет накладную на возврат, как в случае обычной реализации

Письмо старенькое но действует!!

Вопрос:

Мы работаем на ЕНВД по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». С поставщиком заключен договор, на основании которого мы имеем право возвратить ему залежалый, не пользующийся спросом товар. На возврат мы выписываем товарную накладную, без НДС, указывая в основании «возврат по договору N . от . «. Должны ли мы с сумм возврата поставщику оплачивать НДС в бюджет, представлять в ИФНС декларации по НДС и налогу на прибыль?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

от 16 июля 2012 года N 03-11-06/3/47

[ЕНВД: операции по возврату продукции изготовителю в соответствии с договором поставки]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании представленной информации сообщает следующее.

В соответствии со статьёй 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных в пункте 2 статьи 346_26 Кодекса .

Подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346_26 Кодекса предусмотрено, что на уплату единого налога могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346_27 Кодекса под розничной торговлей в целях главы 26_3 Кодекса понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В связи с этим, операции по возврату продукции изготовителю в соответствии с договором поставки у организации, признаваемой налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.

«Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 3

Вопрос: «Спецрежимник» осуществил возврат товара поставщику. Может ли последний применить налоговый вычет по НДС?

Обоснование: В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (отказа от них). Указанные вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров (отказом от них), но не позднее одного года с момента возврата (отказа) (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Согласно официальной позиции, выраженной в Письме Минфина России от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, при возврате товаров покупателем-«спецрежимником» следует руководствоваться нормами п. 5 ст. 171 НК РФ, учитывая, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрено. При этом не имеет значения, принимал покупатель эти товары на учет или нет.
Счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ.
При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный им корректировочный счет-фактура (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). В связи с этим в данной ситуации продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом названных положений НК РФ.
Судебная практика. Отсутствует.
Отметим, что ранее (до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость») контролирующие органы придерживались противоположной позиции и указывали, что продавец не имеет права на вычет, если товары ему возвращает покупатель — неплательщик НДС (см., к примеру, Письмо Минфина России от 14.07.2005 N 03-04-11/162), хоть и допускали возможность внесения налогоплательщиком соответствующих исправлений в счета-фактуры и осуществления перерасчета с бюджетом по НДС (см. также Письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, которое было отменено Письмом Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-15/29 (направлено Письмом ФНС России от 13.04.2012 N ЕД-4-3/6236@)).

М.К.Мишина
Эксперт журнала
«ЕНВД: бухгалтерский учет
и налогообложение»
Подписано в печать
22.05.2013

www.glavbyh.ru

Учет НДС в возвратной накладной у покупателя на ЕНВД

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

спасибо!
Хотелось бы ответ на мой вопрос от консультантов получить .
У нас спорная ситуация с одним поставщиком:
прислали за большой период Возвратные накладные(по нескольким поставкам) с выделением НДС,хотя я им по телефону обьясняла,что Мы как неплательщики НДС не можем делать возврат с НДС,бесполезно((((слава богу,что в одном экземпляре и подписи нашей у них нет на них,но все-таки подскажите по алкоголю от поставщика как должен быть оформлен возврат,если с ТОРГ-2 они не работают,могут только корек.сч-фактуру прислать или возврат.накладную.
Кор-ный счет-фактура на позиции расхождений,следующим днем после поставки, я могу подписывать им с НДС,это не ошибка?
А у себя в учете я провожу на основании Коректир.счета-фактуры «Возврат поставщику» без НДС,так?

П.С.прочитав соседние темы по данному вопросу,склоняюсь к тому,что с такими поставщиками без ТОРГ-2,мы должны принимать Корректировочный счет-фактуру от них без Возвратной накладной,так как при требовании прислать Возвратную накладную,они нам выставляют НДС.

Любой товар, который поступил покупателю должен быть им, покупателем, принят.
Если все на месте и соответствует заявленному в договоре (спецификациях) качеству, покупатель просто подписывает ТОРГ-12 (или аналогичный документ) и на этом всё заканчивается (если нет скрытого брака. но сейчас, как я понял не об этом).

Если в процессе приемки товаров, обнаруживается несоответствие по качеству или количеству, приемка останавливается до прибытия представителя продавца.
После прибытия представителя (часто он уже при товаре — водитель или экспедитор), составляется документ, подтверждающий фактическое количество и качество принятого товара. Этим документом могут быть унифицированные ТОРГ-2 или ТОРГ-3.
ТОРГ-2 составляется самим покупателем и подписывается членами приёмной комиссии. Если при этом присутствует представитель продавца, то ставиться его подпись.

Соответственно ТОРГ-12 тоже подписывается продавцом, но с указанием о наличии отклонений и ссылкой на Акт ТОРГ-2.

Практика «вычерков» непосредственно в документе ТОРГ-12 без оформления Акта ТОРГ-2, на мой взгляд, незаконна.

На основании претензии и Акта ТОРГ-2 Продавец делает корректировочный счет-фактура. Но и без него Вы имеете все документы (ТОРГ-12 + ТОРГ-2) для оприходования только того товара, который соответствует качеству и только в фактически оприходованном количестве.

Делать «возврат» товара от своего имени Вы не должны, поскольку Вы его не приняли.
Если нужен документ для сопровождения груза обратно к продавцу — достаточно ТОРГ-2, но можно добавить любую накладную, хоть ТОРГ-12, но где четко на видном месте написано: «Возврат некачественного товара».
Но лучше ТОРГ-12 не делать, чтобы не сбивать с толку налоговиков.
Счет-фактуру от своего имени категорически делать не рекомендую.

Еще раз повторяю, ТОРГ-2 делаете сами. Если представитель поставщика не подписывает Акт, делайте пометку об отказе и оставляйте со своими подписями.
Вам не нужен ТОРГ-2, подписанный руководителем поставщика. Подписи, которые предусмотрены в унифицированной форме относятся к экземпляру, который остается в делах поставщика.

Поставщик не может «прислать Вам возврат». Это Вы ему всё выставляете, а он может Вам только корректировочный счет-фактуру прислать, откорректировав стоимость поставки. Но Вам, как ЕНВД, этот счет-фактура не нужен.
Никакого НДС Вы в случае возврата некачественного товара не начисляете и не платите.

Если, конечно, не выставите поставщику счет-фактуру!
Надеюсь, до этого у Вас дело не дойдет.

Еще раз обращаю Ваше внимание, что у Вас нет возврата, поскольку Вы эту продукцию не принимали!

Если они не хотят учитывать ТОРГ-2, пусть делают новые накладные и отражают их в ЕГАИС, а не старые.

Никакой счет-фактура, включая корректировочный, покупателем не подписывается. Там только подписи поставщика.

Я не понимаю к чему Вы склоняетесь.
Сначала прочитайте, что я Вам написал, а потом уже делайте выводы.
Договорились?

Здравствуйте и С Праздником Вас,Александр Бениаминович!

Спасибо за ваш подробный ответ,чтобы вам ответить подняла за год документы с поставщиками,еще раз все проверяла,но к сожалению,пакеты документов по поставкам,которые были с расхождениями(по вине поставщика) ни у одного нет по вашему варианту:
1) одни нам присылают ТОРГ12(без исправлений) на полную сумму поставки +Коррек-ку счета-фактуры +Акт торг2
Так как ТОРГ12 на полную сумму и по сверкам на бумаге я вижу(также подтверждение по телефонным сверкам),что у себя Расхождения по поставке они проводят Возвратом от покупателя,то я у себя соответственно Возвратом поставщику без НДС
2)один поставщик,который не работает с ТОРГ2(алкогольщик) также перепечатывает ТОРГ12(полная сумма без исправлений просто!) и также у себя Расхождения при поставке проводят Возвратом от покупателя,а я у себя вынуждена проводить Возвратом поставщику,иначе акт сверки у нас сойдется(((,нам присылают также Кор-ку счета-фактуры,который как вы говорите нам не нужен и могут прислать по просьбе «Возврат поставщику»(графа поставщик-они,покупатель-мы,и печать конечно справа-они получают на склад возврат якобы)
Я ваш ответ понимаю полностью,спасибо вам,но мой вопрос как быть,ведь каждая фирма себе выбирает схему работы(документооброт) я на это повлиять не могу,отказаться от ходовой продукции тоже,поэтому вынуждены подстраиваться(((,какой мне для себя принять документооброт в такой ситуации,чтобы не было потом нарушений и штрафов при проверках.
3)еще есть поставщик-алкогольщик,который прислал к 4кварталу 2015г боооольшую подробную инструкцию(на бумаге и по электронке),где сказано,что с введением ЕГАИС при расхождениях при поставке составляется ТОРГ2(уже хорошо),ТОРГ12 остается в полном обьеме и не уменьшается(это требование ЕГАИС),а расхождения оформляются у поставщика «Возвратом от покупателя»,а у покупателя «Возвратом потавщику»,хотя я знала и ранее и по ответам на вашем форуме в том числе » Алкоконсультантов»,что при потсавке расхождения должны быть в «прочем расходе»у нас,а у поставщика в «прочем приходе»,но никто так работать не хочет((( по крайней мере в Крыму и Севастополе-это 100%.
вот и как быть.
П.С. ЕГАИС в Крыму еще только предстоит : с 1июля будем закупки отражать,но уже понятно что будет очень сложно,так как поставщики работают как хотят(((.

Из Вашего длинного пояснения я понял, что единственное препятствие для составления Вами Акта ТОРГ-2 — его большой размер и необходимость его рукописного составления.

Тут я Вам ничем помочь не могу. Так же, как и помочь в том, что «все всё делают не так».

Я предложил Вам вариант, как меньше всего зависеть от правил поставщика.
А уж как Вы его будете воплощать в жизнь на практике — всё в Ваших руках.

В конце концов можете приходовать всё, что в накладной, а потом делать возврат, как «брак, выявленный после приемки товара».
Можете, даже , делать возвратную накладную с НДС.
Главное, не делайте счетов-фактур с НДС.

Актуальная (унифицированная) форма бланка ТОРГ 2 есть в нашем разделе «Бланки»

Кроме того, бланки и различные нормативные (и не очень) документы модно посмотреть в разделе «Нормативка». Этот раздел спрятан под кнопкой «Еще».

www.buhonline.ru

Смотрите еще:

  • ИМ Александров налоги и налогообложение Налоги и налогообложение. Александров И.М. 10-е изд., перераб. и доп. - М.: 2009 - 228 с. Учебник, написанный в соответствии с Государственным образовательным стандартом, утвержденным Министерством […]
  • Госслужба рк закон Госслужба рк закон Сможете задавать вопросы руководителям госорганизаций и получать на них ответы, получите доступ к документам для скачивания. Сможете пользоваться дополнительными сервисами: участвовать в […]
  • Работа дорогомиловского суда Дорогомиловский районный суд Тел.: 8 (499) 766-10-39, 8 (499) 766-10-53 (гр.), 8 (499) 766-18-48 (уг.) E-mail: dorogomilovsky.msk@sudrf.ru Часы работы: понедельник-четверг 09:00-18:00, пятница 09:00-16:45, […]
Закладка Постоянная ссылка.

Обсуждение закрыто.